Глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» предусматривает систему налоговых вычетов: стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты; инвестиционные налоговые вычеты; налоговые вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами ; налоговые вычеты при перенос на будущее убытков от участия в инвестиционных товариществах. Важное практическое значение для налогоплательщиков имеет порядок предоставления налоговых вычетов и, соответственно, порядок получения возврата сумм НДФЛ. Профессор кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета, к.э.н. Мельникова Надежда Петровна отмечает, что в течение действия главы 23 НК РФ (с 1 января 2000 года по настоящее время) порядок и условия предоставления налоговых вычетов неоднократно менялись. При этом, стандартные налоговые вычеты на самого налогоплательщика, а также на его детей всегда предоставлялись одним из работодателей по выбору самого налогоплательщика.
Получение стандартного вычета на детей является самым простым и удобным. По сути, он предоставляется автоматически одним из работодателей (налоговым агентом, являющимся источником выплаты дохода) по выбору самого налогоплательщика. Для его получения необходимо подать письменное заявление в бухгалтерию и предоставить документы, подтверждающие право на такой налоговый вычет. В части стандартного налогового вычета на детей налогоплательщика такими документами являются копия свидетельства о рождении (для подтверждения возраста ребенка) и справка с места учебы, если ребенку более 18-ти лет, но не более 24-х лет, и он учится на дневной форме. Получение стандартного вычета на детей у работодателя не лишает налогоплательщика права подать налоговую декларацию если налогоплательщику не предоставлялся стандартный налоговый вычет или был предоставлен в меньшем размере, чем предусмотрено
Социальный налоговый вычет в сумме доходов, перечисленных налогоплательщиком в виде пожертвований, по-прежнему предоставляется только при подаче налоговой декларации. Однако социальные налоговые вычеты на оплату обучения, на оплату физкультурно-оздоровительных услуг, на оплату медицинских услуг, а также стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных лечащим врачом, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту).
Имущественные налоговые вычеты при реализации имущества предоставляются налогоплательщику только при подаче налоговой декларации. В тоже время имущественный налоговый вычет на покупку жилой недвижимости и выплату процентов по ипотеке может быть предоставлен у работодателя.
На протяжение многих лет получение налоговых вычетов посредством подачи налоговой декларации было весьма трудоемким процессом, так как требовало много времени как на сбор необходимых документов, подтверждающих право на них, так и на заполнение самой налоговой декларации. Начиная с 2021 г. ФНС России проводит последовательную работу по снижению затрат налогоплательщиков на получение налоговых вычетов. Это достигается посредством внедрения так называемого упрощенного порядка получения налоговых вычетов (таблица).
Упрощенный порядок получения налоговых вычетов
|
Дата введения |
Вид налогового вычета |
|
С 01.05.2021 |
- инвестиционные вычеты; - имущественные вычеты по расходам на приобретение жилья и/или уплату процентов по ипотеке |
|
С 01.01.2024 |
- социальные вычеты на оплату обучения, медицинских услуг, физкультурно-оздоровительных услуг; - на уплату страховых взносов по договорам ДМС, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования жизни; - на уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения |
|
С 01.01.2025 |
- социальные вычеты в сумме сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений, заключенным с негосударственным пенсионным фондом; - по операциям на индивидуальных инвестиционных счетах, открытых с 1 января 2024 года. |
Как отмечает доцент кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета, к.э.н. Пьянова Марина Владимировна, упрощенный порядок получения налоговых вычетов по НДФЛ имеет ряд бесспорных преимуществ. Во-первых, налоговые вычеты предоставляются в проактивном режиме посредством взаимодействия через «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица». То есть взаимодействие с налоговым органом происходит дистанционно, без необходимости личного визита в налоговую инспекцию, очередей и ожидания.
Во-вторых, налогоплательщик освобождается от необходимости самостоятельного сбора и представления в налоговые органы необходимых документов для подтверждения его права на налоговый вычет. Дело в том, что налоговые органы имеют в своем распоряжении достаточную информацию, которая подтверждает право налогоплательщика на получение налоговых вычетов. Кроме того, налоговые органы получают необходимые им данные на основе информационного обмена. В части инвестиционных и имущественных налоговых вычетов, долгосрочных сбережений граждан информация может быть получена от внешних источников: работодатели, банки, негосударственные пенсионные фонды, органы исполнительной власти. По факту поступления в налоговый орган такой информации налогоплательщиков информируют специальным сообщением в Личном кабинете. В части социальных налоговых вычетов налоговые органы также располагают сведениями о фактических расходах на оказанные услуги. Эти сведения предоставляются в налоговые органы образовательными, медицинскими, физкультурно-спортивными организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими соответствующие услуги, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи при наличии у таких организаций и индивидуальных предпринимателей технической возможности на такое взаимодействие. Следует обратить внимание, что не все образовательные, медицинские или спортивно-оздоровительные организации имеют такие технические средства. Поэтому налогоплательщику следует поинтересоваться о наличии таких средств. Если их нет, то придется самому предоставлять документы.
Важно отметить, что упрощенный порядок предоставления социальных налоговых вычетов применяются к расходам, понесенным с 01.01.2024 года. По сведениям, поступившим в электронном виде и успешно прошедшим контроль, налоговый орган впервые сформирует специальное сообщение в 2025 году по итогам 2024 года.
В-третьих, упрощенный порядок предоставления налоговых вычетов существенно сокращает время получения возврата ранее уплаченной суммы НДФЛ. При обычном способе получения вычетов после подачи налоговой декларации, налоговые органы в течение 3-х месяцев проводят камеральную налоговую проверку для подтверждения права налогоплательщика на налоговый вычет на основе предоставленных им самим документов. Теперь за счет информационного взаимодействия и на основе предварительной проверки налоговым органом права налогоплательщика на налоговый вычет камеральная проверка занимает всего 1 месяц (на практике чаще бывает быстрее, около 10 дней). Если же налоговым органом будут выявлены расхождения, камеральная налоговая проверка будет продлена, о чем оповестят налогоплательщика через его Личный кабинет.
