Все уровни, целевой сбор/взнос / All levels targeted fee/contribution, период действия с 1966 г.

Нормативная основа: Национальный налоговый кодекс — Закон № 5.172 от 25.10.1966, ст. 81–82 / Código Tributário Nacional — Lei nº 5.172, de 25.10.1966, arts. 81–82

Объектом является не прибыль, а факт обращения за действием, использование сервиса, документа или имущества. Размер обычно устанавливается как фиксированная сумма, шкала по стоимости сделки, процент от базы либо такса за единицу услуги. Ставки/размеры (примеры): социальные взносы и PIS/Cofins применяются как проценты к фонду оплаты труда, выручке или поступлениям; PIS/Cofins могут иметь режимы 0,65%/3% либо 1,65%/7,6%.

Полезные ссылки:

Национальный налоговый кодекс — Закон № 5.172 от 25.10.1966, ст. 81–82 / Código Tributário Nacional — Lei nº 5.172, de 25.10.1966, arts. 81–82

Федеральный целевой сбор/взнос / Federal targeted fee/contribution, период действия с 1970 г.

Нормативная основа: Дополнительные законы № 7 и № 8 от 07.09.1970; Закон № 10.637 от 30.12.2002 / Leis Complementares nº 7 e nº 8, de 07.09.1970; Lei nº 10.637, de 30.12.2002

Объектом обычно является фонд оплаты труда, выручка, прибыль, чистая прибыль либо иная расчетная база. Плательщиками выступают работодатели, работники, компании или самозанятые лица. Поступления направляются на пенсионное, социальное, образовательное, медицинское или иное публичное финансирование, поэтому платеж сочетает налоговую и страховую природу. Ставки/размеры (примеры): социальные взносы и PIS/Cofins применяются как проценты к фонду оплаты труда, выручке или поступлениям; PIS/Cofins могут иметь режимы 0,65%/3% либо 1,65%/7,6%.

Полезные ссылки:

Дополнительные законы № 7 и № 8 от 07.09.1970; Закон № 10.637 от 30.12.2002 / Leis Complementares nº 7 e nº 8, de 07.09.1970; Lei nº 10.637, de 30.12.2002

Федеральный целевой сбор/взнос / Federal targeted fee/contribution, период действия с 1991 г.

Нормативная основа: Дополнительный закон № 70 от 30.12.1991; Закон № 10.833 от 29.12.2003 / Lei Complementar nº 70, de 30.12.1991; Lei nº 10.833, de 29.12.2003

Объектом обычно является фонд оплаты труда, выручка, прибыль, чистая прибыль либо иная расчетная база. Плательщиками выступают работодатели, работники, компании или самозанятые лица. Поступления направляются на пенсионное, социальное, образовательное, медицинское или иное публичное финансирование, поэтому платеж сочетает налоговую и страховую природу. Ставки/размеры (примеры): социальные взносы и PIS/Cofins применяются как проценты к фонду оплаты труда, выручке или поступлениям; PIS/Cofins могут иметь режимы 0,65%/3% либо 1,65%/7,6%.

Полезные ссылки:

Дополнительный закон № 70 от 30.12.1991; Закон № 10.833 от 29.12.2003 / Lei Complementar nº 70, de 30.12.1991; Lei nº 10.833, de 29.12.2003

Федеральный косвенный акцизный налог / Federal indirect excise tax, период действия с 2001 г.

Нормативная основа: Закон № 10.336 от 19.12.2001 / Lei nº 10.336, de 19.12.2001

Объектом выступает производство, импорт, реализация либо выпуск в обращение отдельных товаров: алкоголя, табака, топлива, автомобилей, сахара/сладких напитков, энергоносителей или иных социально чувствительных товаров. Плательщиком обычно является производитель, импортер или лицо, выпускающее товар в оборот, но экономически сумма включается в цену и переносится на потребителя. Ставки/размеры (примеры): IPI, Cide и акцизные элементы могут быть адвалорными либо специфическими: проценты от цены, суммы за литр топлива, единицу товара или операцию.

Полезные ссылки:

Закон № 10.336 от 19.12.2001 / Lei nº 10.336, de 19.12.2001

Муниципальный целевой сбор/взнос / Municipal targeted fee/contribution, период действия с 2002 г.

Нормативная основа: Поправка к Конституции № 39 от 19.12.2002; Конституция, ст. 149-A / Emenda Constitucional nº 39, de 19.12.2002; Constituição, art. 149-A

Объектом обычно является фонд оплаты труда, выручка, прибыль, чистая прибыль либо иная расчетная база. Плательщиками выступают работодатели, работники, компании или самозанятые лица. Поступления направляются на пенсионное, социальное, образовательное, медицинское или иное публичное финансирование, поэтому платеж сочетает налоговую и страховую природу. Ставки/размеры (примеры): социальные взносы и PIS/Cofins применяются как проценты к фонду оплаты труда, выручке или поступлениям; PIS/Cofins могут иметь режимы 0,65%/3% либо 1,65%/7,6%.

Полезные ссылки:

Поправка к Конституции № 39 от 19.12.2002; Конституция, ст. 149-A / Emenda Constitucional nº 39, de 19.12.2002; Constituição, art. 149-A

Муниципальный имущественный налог / Municipal property tax, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Конституция 1988 г., ст. 156, I; Национальный налоговый кодекс / Constituição de 1988, art. 156, I; Código Tributário Nacional

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): ставки устанавливаются штатами или муниципалитетами; IPVA часто около 2–4% стоимости автомобиля, ITBI обычно около 2–3%, ISS 2–5%.

Полезные ссылки:

Конституция 1988 г., ст. 156, I; Национальный налоговый кодекс / Constituição de 1988, art. 156, I; Código Tributário Nacional

Федеральный целевой сбор / Federal targeted fee, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Закон № 10.893 от 13.07.2004 / Lei nº 10.893, de 13.07.2004

Объектом является ввоз или вывоз товара, а база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом, тарифной позицией либо комбинацией этих показателей. Плательщиками выступают декларанты, импортеры, экспортеры и иные лица, обязанные уплатить платеж при таможенном оформлении. Функции платежа не только фискальные, но и регулирующие: защита рынка, контроль импорта/экспорта, поддержка отраслевой политики. Ставки/размеры (примеры): ставки устанавливаются штатами или муниципалитетами; IPVA часто около 2–4% стоимости автомобиля, ITBI обычно около 2–3%, ISS 2–5%.

Полезные ссылки:

Закон № 10.893 от 13.07.2004 / Lei nº 10.893, de 13.07.2004

Федеральный трансакционный налог/сбор / Federal transaction tax/fee, период действия с 1966 г.

Нормативная основа: Закон № 5.143 от 20.10.1966; Декрет № 6.306 от 14.12.2007 / Lei nº 5.143, de 20.10.1966; Decreto nº 6.306, de 14.12.2007

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон № 5.143 от 20.10.1966; Декрет № 6.306 от 14.12.2007 / Lei nº 5.143, de 20.10.1966; Decreto nº 6.306, de 14.12.2007

Федеральный косвенный налог / Federal indirect tax, период действия с 1964 г.

Нормативная основа: Закон № 4.502 от 30.11.1964; Регламент IPI — Декрет № 7.212 от 15.06.2010 / Lei nº 4.502, de 30.11.1964; Regulamento do IPI — Decreto nº 7.212, de 15.06.2010

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон № 4.502 от 30.11.1964; Регламент IPI — Декрет № 7.212 от 15.06.2010 / Lei nº 4.502, de 30.11.1964; Regulamento do IPI — Decreto nº 7.212, de 15.06.2010

Федеральный косвенный внешнеторговый налог / Federal indirect foreign trade tax, период действия с 1966 г.

Нормативная основа: Декрет-закон № 37 от 18.11.1966; Конституция 1988 г., ст. 153, I / Decreto-Lei nº 37, de 18.11.1966; Constituição de 1988, art. 153, I

Объектом является ввоз или вывоз товара, а база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом, тарифной позицией либо комбинацией этих показателей. Плательщиками выступают декларанты, импортеры, экспортеры и иные лица, обязанные уплатить платеж при таможенном оформлении. Функции платежа не только фискальные, но и регулирующие: защита рынка, контроль импорта/экспорта, поддержка отраслевой политики. Ставки/размеры (примеры): импортные ставки обычно адвалорные по тарифу, например 0%, 2%, 10%, 14%, 18%, 35%, а по отдельным товарам возможны специальные меры.

Полезные ссылки:

Декрет-закон № 37 от 18.11.1966; Конституция 1988 г., ст. 153, I / Decreto-Lei nº 37, de 18.11.1966; Constituição de 1988, art. 153, I

Федеральный косвенный внешнеторговый налог / Federal indirect foreign trade tax, период действия с 1977 г.

Нормативная основа: Декрет-закон № 1.578 от 11.10.1977; Конституция 1988 г., ст. 153, II / Decreto-Lei nº 1.578, de 11.10.1977; Constituição de 1988, art. 153, II

Объектом является ввоз или вывоз товара, а база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом, тарифной позицией либо комбинацией этих показателей. Плательщиками выступают декларанты, импортеры, экспортеры и иные лица, обязанные уплатить платеж при таможенном оформлении. Функции платежа не только фискальные, но и регулирующие: защита рынка, контроль импорта/экспорта, поддержка отраслевой политики. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Декрет-закон № 1.578 от 11.10.1977; Конституция 1988 г., ст. 153, II / Decreto-Lei nº 1.578, de 11.10.1977; Constituição de 1988, art. 153, II

Федеральный прямой налог / Federal direct tax, период действия с 1996 г.

Нормативная основа: Закон № 9.430 от 27.12.1996; Регламент налога на доходы — Декрет № 9.580 от 22.11.2018 / Lei nº 9.430, de 27.12.1996; Regulamento do Imposto sobre a Renda — Decreto nº 9.580, de 22.11.2018

Объектом является налогооблагаемая прибыль: разница между доходами и признаваемыми расходами с учетом корректировок, льгот, переносов убытков, амортизации и специальных режимов. Плательщиками выступают компании, постоянные представительства, иногда партнерства или предприниматели. Платеж отражает изъятие части финансового результата бизнеса и часто используется для инвестиционных стимулов через вычеты, ускоренную амортизацию или пониженные ставки. Ставки/размеры (примеры): IRPJ базово 15% прибыли, а по прибыли сверх установленного месячного лимита применяется дополнительный 10% налог; CSLL часто 9% для обычных компаний.

Полезные ссылки:

Закон № 9.430 от 27.12.1996; Регламент налога на доходы — Декрет № 9.580 от 22.11.2018 / Lei nº 9.430, de 27.12.1996; Regulamento do Imposto sobre a Renda — Decreto nº 9.580, de 22.11.2018

Федеральный имущественный налог / Federal property tax, период действия с 1996 г.

Нормативная основа: Закон № 9.393 от 19.12.1996 / Lei nº 9.393, de 19.12.1996

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): ставки устанавливаются штатами или муниципалитетами; IPVA часто около 2–4% стоимости автомобиля, ITBI обычно около 2–3%, ISS 2–5%.

Полезные ссылки:

Закон № 9.393 от 19.12.1996 / Lei nº 9.393, de 19.12.1996

Штатный имущественный налог / State property tax, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Конституция 1988 г., ст. 155, III; законы штатов / Constituição de 1988, art. 155, III; leis estaduais

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): ставки устанавливаются штатами или муниципалитетами; IPVA часто около 2–4% стоимости автомобиля, ITBI обычно около 2–3%, ISS 2–5%.

Полезные ссылки:

Конституция 1988 г., ст. 155, III; законы штатов / Constituição de 1988, art. 155, III; leis estaduais

Штатный косвенный налог / State indirect tax, период действия с 1996 г.

Нормативная основа: Дополнительный закон № 87 от 13.09.1996 / Lei Complementar nº 87, de 13.09.1996

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Дополнительный закон № 87 от 13.09.1996 / Lei Complementar nº 87, de 13.09.1996

Штатный трансакционный налог/сбор / State transaction tax/fee, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Конституция 1988 г., ст. 155, I; законы штатов / Constituição de 1988, art. 155, I; leis estaduais

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): ставки устанавливаются штатами или муниципалитетами; IPVA часто около 2–4% стоимости автомобиля, ITBI обычно около 2–3%, ISS 2–5%.

Полезные ссылки:

Конституция 1988 г., ст. 155, I; законы штатов / Constituição de 1988, art. 155, I; leis estaduais

Муниципальный косвенный налог / Municipal indirect tax, период действия с 2003 г.

Нормативная основа: Дополнительный закон № 116 от 31.07.2003 / Lei Complementar nº 116, de 31.07.2003

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Дополнительный закон № 116 от 31.07.2003 / Lei Complementar nº 116, de 31.07.2003

Муниципальный трансакционный налог/сбор / Municipal transaction tax/fee, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Конституция 1988 г., ст. 156, II; Национальный налоговый кодекс / Constituição de 1988, art. 156, II; Código Tributário Nacional

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): ставки устанавливаются штатами или муниципалитетами; IPVA часто около 2–4% стоимости автомобиля, ITBI обычно около 2–3%, ISS 2–5%.

Полезные ссылки:

Конституция 1988 г., ст. 156, II; Национальный налоговый кодекс / Constituição de 1988, art. 156, II; Código Tributário Nacional

Федеральный целевой сбор/взнос / Federal targeted fee/contribution, период действия с 1991 г.

Нормативная основа: Закон № 8.212 от 24.07.1991 / Lei nº 8.212, de 24.07.1991

Объектом выступают заработная плата, вознаграждения, доходы от предпринимательской или профессиональной деятельности, аренды, капитала и иные доходы резидентов/нерезидентов. Налоговая база формируется с учетом освобождений, стандартных или социальных вычетов, семейного статуса и источника дохода. Администрирование обычно сочетает удержание у источника выплаты и декларирование доходов самим налогоплательщиком. Ставки/размеры (примеры): IRPF имеет прогрессивную шкалу; для высоких доходов предельная ставка составляет 27,5%.

Полезные ссылки:

Закон № 8.212 от 24.07.1991 / Lei nº 8.212, de 24.07.1991

Федеральный прямой налог / Federal direct tax, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Закон № 9.250 от 26.12.1995; Регламент налога на доходы — Декрет № 9.580 от 22.11.2018 / Lei nº 9.250, de 26.12.1995; Regulamento do Imposto sobre a Renda — Decreto nº 9.580, de 22.11.2018

Объектом выступают заработная плата, вознаграждения, доходы от предпринимательской или профессиональной деятельности, аренды, капитала и иные доходы резидентов/нерезидентов. Налоговая база формируется с учетом освобождений, стандартных или социальных вычетов, семейного статуса и источника дохода. Администрирование обычно сочетает удержание у источника выплаты и декларирование доходов самим налогоплательщиком. Ставки/размеры (примеры): IRPF имеет прогрессивную шкалу; для высоких доходов предельная ставка составляет 27,5%.

Полезные ссылки:

Закон № 9.250 от 26.12.1995; Регламент налога на доходы — Декрет № 9.580 от 22.11.2018 / Lei nº 9.250, de 26.12.1995; Regulamento do Imposto sobre a Renda — Decreto nº 9.580, de 22.11.2018

Федеральный целевой сбор/взнос / Federal targeted fee/contribution, период действия с 1991 г.

Нормативная основа: Закон № 8.212 от 24.07.1991 / Lei nº 8.212, de 24.07.1991

Объектом является налогооблагаемая прибыль: разница между доходами и признаваемыми расходами с учетом корректировок, льгот, переносов убытков, амортизации и специальных режимов. Плательщиками выступают компании, постоянные представительства, иногда партнерства или предприниматели. Платеж отражает изъятие части финансового результата бизнеса и часто используется для инвестиционных стимулов через вычеты, ускоренную амортизацию или пониженные ставки. Ставки/размеры (примеры): IRPJ базово 15% прибыли, а по прибыли сверх установленного месячного лимита применяется дополнительный 10% налог; CSLL часто 9% для обычных компаний.

Полезные ссылки:

Закон № 8.212 от 24.07.1991 / Lei nº 8.212, de 24.07.1991

Федеральный целевой сбор/взнос / Federal targeted fee/contribution, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Закон № 7.689 от 15.12.1988 / Lei nº 7.689, de 15.12.1988

Объектом является налогооблагаемая прибыль: разница между доходами и признаваемыми расходами с учетом корректировок, льгот, переносов убытков, амортизации и специальных режимов. Плательщиками выступают компании, постоянные представительства, иногда партнерства или предприниматели. Платеж отражает изъятие части финансового результата бизнеса и часто используется для инвестиционных стимулов через вычеты, ускоренную амортизацию или пониженные ставки. Ставки/размеры (примеры): IRPJ базово 15% прибыли, а по прибыли сверх установленного месячного лимита применяется дополнительный 10% налог; CSLL часто 9% для обычных компаний.

Полезные ссылки:

Закон № 7.689 от 15.12.1988 / Lei nº 7.689, de 15.12.1988

Все уровни, целевой сбор / All levels targeted fee, период действия с 1966 г.

Нормативная основа: Национальный налоговый кодекс — Закон № 5.172 от 25.10.1966, ст. 77–80 / Código Tributário Nacional — Lei nº 5.172, de 25.10.1966, arts. 77–80

Объектом является не прибыль, а факт обращения за действием, использование сервиса, документа или имущества. Размер обычно устанавливается как фиксированная сумма, шкала по стоимости сделки, процент от базы либо такса за единицу услуги. Ставки/размеры (примеры): ставки устанавливаются штатами или муниципалитетами; IPVA часто около 2–4% стоимости автомобиля, ITBI обычно около 2–3%, ISS 2–5%.

Полезные ссылки:

Национальный налоговый кодекс — Закон № 5.172 от 25.10.1966, ст. 77–80 / Código Tributário Nacional — Lei nº 5.172, de 25.10.1966, arts. 77–80

Федеральный целевой сбор/взнос / Federal targeted fee/contribution, период действия с 1998 г.

Нормативная основа: Закон № 9.716 от 26.11.1998 / Lei nº 9.716, de 26.11.1998

Объектом является не прибыль, а факт обращения за действием, использование сервиса, документа или имущества. Размер обычно устанавливается как фиксированная сумма, шкала по стоимости сделки, процент от базы либо такса за единицу услуги. Ставки/размеры (примеры): ставки устанавливаются штатами или муниципалитетами; IPVA часто около 2–4% стоимости автомобиля, ITBI обычно около 2–3%, ISS 2–5%.

Полезные ссылки:

Закон № 9.716 от 26.11.1998 / Lei nº 9.716, de 26.11.1998

Штатный косвенный акцизный налог / State indirect excise tax, период действия с Варьируется / Varies г.

Нормативная основа: Законы штатов об акцизах / State Excise Acts (state-specific)

Объектом выступает производство, импорт, реализация либо выпуск в обращение отдельных товаров: алкоголя, табака, топлива, автомобилей, сахара/сладких напитков, энергоносителей или иных социально чувствительных товаров. Плательщиком обычно является производитель, импортер или лицо, выпускающее товар в оборот, но экономически сумма включается в цену и переносится на потребителя. Ставки/размеры (примеры): акцизы по алкоголю, топливу и отдельным товарам часто устанавливаются в рупиях за литр, килограмм, единицу товара либо как процент от цены.

Полезные ссылки:

Законы штатов об акцизах / State Excise Acts (state-specific)

Союз/штаты трансакционный налог/сбор / Union/States transaction tax/fee, период действия с 1899 г.

Нормативная основа: Закон об индийском гербовом сборе 1899 г. / The Indian Stamp Act, 1899

Объектом является не прибыль, а факт обращения за действием, использование сервиса, документа или имущества. Размер обычно устанавливается как фиксированная сумма, шкала по стоимости сделки, процент от базы либо такса за единицу услуги. Ставки/размеры (примеры): гербовые сборы зависят от документа и штата: фиксированная сумма либо процент от стоимости сделки.

Полезные ссылки:

Закон об индийском гербовом сборе 1899 г. / The Indian Stamp Act, 1899

Центральный косвенный налог / Central indirect tax, период действия с 2017 г.

Нормативная основа: Закон об интегрированном GST 2017 г. / The Integrated Goods and Services Tax Act, 2017

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): GST применяет несколько ставок: 0%, 5%, 12%, 18% и 28%; для отдельных товаров действует компенсационный сбор.

Полезные ссылки:

Закон об интегрированном GST 2017 г. / The Integrated Goods and Services Tax Act, 2017

Центральный косвенный налог / Central indirect tax, период действия с 2017 г.

Нормативная основа: Закон о компенсации штатам по GST 2017 г. / The Goods and Services Tax (Compensation to States) Act, 2017

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): GST применяет несколько ставок: 0%, 5%, 12%, 18% и 28%; для отдельных товаров действует компенсационный сбор.

Полезные ссылки:

Закон о компенсации штатам по GST 2017 г. / The Goods and Services Tax (Compensation to States) Act, 2017

Местный имущественный налог / Local property tax, период действия с Варьируется / Varies г.

Нормативная основа: Муниципальные законы и акты муниципальных корпораций / Municipal corporation laws and by-laws

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): местные и штатные платежи определяются законами штатов; профессиональный налог ограничивается федеральной конституционной рамкой, обычно до 2500 рупий в год.

Полезные ссылки:

Муниципальные законы и акты муниципальных корпораций / Municipal corporation laws and by-laws

Центральный трансакционный налог/сбор / Central transaction tax/fee, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Финансовый акт (№ 2) 2004 г., гл. VII; Правила по STT 2004 г. / Finance (No. 2) Act, 2004, Chapter VII; Securities Transaction Tax Rules, 2004

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): подоходный налог прогрессивный; применяются диапазоны ставок от 0% до 30% плюс надбавки и cess.

Полезные ссылки:

Финансовый акт (№ 2) 2004 г., гл. VII; Правила по STT 2004 г. / Finance (No. 2) Act, 2004, Chapter VII; Securities Transaction Tax Rules, 2004

Центральный прямой налог / Central direct tax, период действия с 1961 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге 1961 г. / The Income-tax Act, 1961

Объектом является налогооблагаемая прибыль: разница между доходами и признаваемыми расходами с учетом корректировок, льгот, переносов убытков, амортизации и специальных режимов. Плательщиками выступают компании, постоянные представительства, иногда партнерства или предприниматели. Платеж отражает изъятие части финансового результата бизнеса и часто используется для инвестиционных стимулов через вычеты, ускоренную амортизацию или пониженные ставки. Ставки/размеры (примеры): корпоративный налог зависит от режима: обычная ставка может составлять около 30%, льготные режимы — около 22% или 15% для новых производственных компаний.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге 1961 г. / The Income-tax Act, 1961

Штатный косвенный налог / State indirect tax, период действия с 2017 г.

Нормативная основа: Законы штатов о GST 2017 г. / State Goods and Services Tax Acts, 2017 (state-specific)

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): GST применяет несколько ставок: 0%, 5%, 12%, 18% и 28%; для отдельных товаров действует компенсационный сбор.

Полезные ссылки:

Законы штатов о GST 2017 г. / State Goods and Services Tax Acts, 2017 (state-specific)

Центральный косвенный налог / Central indirect tax, период действия с 2017 г.

Нормативная основа: Закон о GST союзных территорий 2017 г. / The Union Territory Goods and Services Tax Act, 2017

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): GST применяет несколько ставок: 0%, 5%, 12%, 18% и 28%; для отдельных товаров действует компенсационный сбор.

Полезные ссылки:

Закон о GST союзных территорий 2017 г. / The Union Territory Goods and Services Tax Act, 2017

Штатный имущественный налог / State property tax, период действия с Варьируется / Varies г.

Нормативная основа: Законы штатов о налогообложении автотранспорта / State Motor Vehicles Taxation Acts

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): местные и штатные платежи определяются законами штатов; профессиональный налог ограничивается федеральной конституционной рамкой, обычно до 2500 рупий в год.

Полезные ссылки:

Законы штатов о налогообложении автотранспорта / State Motor Vehicles Taxation Acts

Штатный прямой налог / State direct tax, период действия с Варьируется / Varies г.

Нормативная основа: Законы отдельных штатов о налоге на сельскохозяйственный доход / State Agricultural Income-tax Acts

Объектом выступают заработная плата, вознаграждения, доходы от предпринимательской или профессиональной деятельности, аренды, капитала и иные доходы резидентов/нерезидентов. Налоговая база формируется с учетом освобождений, стандартных или социальных вычетов, семейного статуса и источника дохода. Администрирование обычно сочетает удержание у источника выплаты и декларирование доходов самим налогоплательщиком. Ставки/размеры (примеры): подоходный налог прогрессивный; применяются диапазоны ставок от 0% до 30% плюс надбавки и cess.

Полезные ссылки:

Законы отдельных штатов о налоге на сельскохозяйственный доход / State Agricultural Income-tax Acts

Штатный косвенный налог/сбор / State indirect tax/levy, период действия с Варьируется / Varies г.

Нормативная основа: Законы штатов о ставках и азартных играх / State betting and gambling tax laws

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Законы штатов о ставках и азартных играх / State betting and gambling tax laws

Штатный косвенный налог/сбор / State indirect tax/levy, период действия с Варьируется / Varies г.

Нормативная основа: Законы штатов о сборе/налоге на электроэнергию / State Electricity Duty Acts

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Законы штатов о сборе/налоге на электроэнергию / State Electricity Duty Acts

Центральный прямой налог / Central direct tax, период действия с 1961 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге 1961 г. / The Income-tax Act, 1961

Объектом выступают заработная плата, вознаграждения, доходы от предпринимательской или профессиональной деятельности, аренды, капитала и иные доходы резидентов/нерезидентов. Налоговая база формируется с учетом освобождений, стандартных или социальных вычетов, семейного статуса и источника дохода. Администрирование обычно сочетает удержание у источника выплаты и декларирование доходов самим налогоплательщиком. Ставки/размеры (примеры): подоходный налог прогрессивный; применяются диапазоны ставок от 0% до 30% плюс надбавки и cess.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге 1961 г. / The Income-tax Act, 1961

Штатный прямой налог / State direct tax, период действия с Варьируется / Varies г.

Нормативная основа: Законы штатов о налоге на профессии, занятия, торговлю и призвания / State Tax on Professions, Trades, Callings and Employments Acts

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Законы штатов о налоге на профессии, занятия, торговлю и призвания / State Tax on Professions, Trades, Callings and Employments Acts

Центральный таможенный платеж / Central customs duty, период действия с 1962 г.

Нормативная основа: Закон о таможне 1962 г.; Закон о таможенном тарифе 1975 г. / The Customs Act, 1962; The Customs Tariff Act, 1975

Объектом является ввоз или вывоз товара, а база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом, тарифной позицией либо комбинацией этих показателей. Плательщиками выступают декларанты, импортеры, экспортеры и иные лица, обязанные уплатить платеж при таможенном оформлении. Функции платежа не только фискальные, но и регулирующие: защита рынка, контроль импорта/экспорта, поддержка отраслевой политики. Ставки/размеры (примеры): таможенный тариф сочетает базовую адвалорную пошлину, специальные/защитные пошлины и сборы; примеры ставок — 0%, 5%, 10%, 15%, 25%.

Полезные ссылки:

Закон о таможне 1962 г.; Закон о таможенном тарифе 1975 г. / The Customs Act, 1962; The Customs Tariff Act, 1975

Центральный косвенный акцизный налог / Central indirect excise tax, период действия с 1944 г.

Нормативная основа: Закон о центральных акцизах 1944 г. / The Central Excise Act, 1944

Объектом выступает производство, импорт, реализация либо выпуск в обращение отдельных товаров: алкоголя, табака, топлива, автомобилей, сахара/сладких напитков, энергоносителей или иных социально чувствительных товаров. Плательщиком обычно является производитель, импортер или лицо, выпускающее товар в оборот, но экономически сумма включается в цену и переносится на потребителя. Ставки/размеры (примеры): акцизы по алкоголю, топливу и отдельным товарам часто устанавливаются в рупиях за литр, килограмм, единицу товара либо как процент от цены.

Полезные ссылки:

Закон о центральных акцизах 1944 г. / The Central Excise Act, 1944

Центральный косвенный налог / Central indirect tax, период действия с 1956 г.

Нормативная основа: Закон о центральном налоге с продаж 1956 г. / The Central Sales Tax Act, 1956

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон о центральном налоге с продаж 1956 г. / The Central Sales Tax Act, 1956

Центральный косвенный налог / Central indirect tax, период действия с 2017 г.

Нормативная основа: Закон о центральном GST 2017 г. / The Central Goods and Services Tax Act, 2017

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): GST применяет несколько ставок: 0%, 5%, 12%, 18% и 28%; для отдельных товаров действует компенсационный сбор.

Полезные ссылки:

Закон о центральном GST 2017 г. / The Central Goods and Services Tax Act, 2017

Совместный центральный/местный трансакционный налог/сбор / Shared central-local transaction tax/fee, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Закон КНР о гербовом налоге 2021 г. / 中华人民共和国印花税法

Объектом является не прибыль, а факт обращения за действием, использование сервиса, документа или имущества. Размер обычно устанавливается как фиксированная сумма, шкала по стоимости сделки, процент от базы либо такса за единицу услуги. Ставки/размеры (примеры): земельные и имущественные налоги чаще используют ставки с площади, оценочной стоимости или прироста стоимости; налог на прирост стоимости земли имеет прогрессивные ставки 30–60%.

Полезные ссылки:

Закон КНР о гербовом налоге 2021 г. / 中华人民共和国印花税法

Совместный центральный/местный прямой налог / Shared central-local direct tax, период действия с 1980 г.

Нормативная основа: Закон КНР об индивидуальном подоходном налоге / 中华人民共和国个人所得税法

Объектом выступают заработная плата, вознаграждения, доходы от предпринимательской или профессиональной деятельности, аренды, капитала и иные доходы резидентов/нерезидентов. Налоговая база формируется с учетом освобождений, стандартных или социальных вычетов, семейного статуса и источника дохода. Администрирование обычно сочетает удержание у источника выплаты и декларирование доходов самим налогоплательщиком. Ставки/размеры (примеры): индивидуальный подоходный налог прогрессивный: по заработной плате применяются ставки от 3% до 45%.

Полезные ссылки:

Закон КНР об индивидуальном подоходном налоге / 中华人民共和国个人所得税法

Местный целевой сбор/надбавка / Local targeted surcharge, период действия с 2010 г.

Нормативная основа: Циркуляр Госсовета о местной надбавке на образование / 关于统一地方教育附加政策有关问题的通知

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Циркуляр Госсовета о местной надбавке на образование / 关于统一地方教育附加政策有关问题的通知

Центральный имущественный налог / Central property tax, период действия с 2001 г.

Нормативная основа: Закон КНР о налоге на приобретение транспортных средств 2018 г. / 中华人民共和国车辆购置税法

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): земельные и имущественные налоги чаще используют ставки с площади, оценочной стоимости или прироста стоимости; налог на прирост стоимости земли имеет прогрессивные ставки 30–60%.

Полезные ссылки:

Закон КНР о налоге на приобретение транспортных средств 2018 г. / 中华人民共和国车辆购置税法

Центральный транспортный налог / Central transport tax, период действия с 2011 г.

Нормативная основа: Закон КНР о тоннажном налоге на суда 2017 г. / 中华人民共和国船舶吨税法

Объектом является не прибыль, а факт обращения за действием, использование сервиса, документа или имущества. Размер обычно устанавливается как фиксированная сумма, шкала по стоимости сделки, процент от базы либо такса за единицу услуги. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон КНР о тоннажном налоге на суда 2017 г. / 中华人民共和国船舶吨税法

Совместный центральный/местный косвенный налог / Shared central-local indirect tax, период действия с 1985 г.

Нормативная основа: Закон КНР о налоге на городское содержание и строительство 2020 г. / 中华人民共和国城市维护建设税法

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон КНР о налоге на городское содержание и строительство 2020 г. / 中华人民共和国城市维护建设税法

Совместный центральный/местный косвенный налог / Shared central-local indirect tax, период действия с 1994 г.

Нормативная основа: Временное положение о НДС 1993 г.; действующая реформа — 2016 г. / 增值税暂行条例; 2016年营改增改革

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): НДС имеет несколько основных ставок: 13% для товаров, 9% для отдельных товаров/услуг, 6% для услуг, а экспорт обычно облагается по ставке 0% с особым порядком возмещения.

Полезные ссылки:

Временное положение о НДС 1993 г.; действующая реформа — 2016 г. / 增值税暂行条例; 2016年营改增改革

Совместный центральный/местный прямой налог / Shared central-local direct tax, период действия с 2008 г.

Нормативная основа: Закон КНР о налоге на прибыль предприятий 2007 г. / 中华人民共和国企业所得税法

Объектом является налогооблагаемая прибыль: разница между доходами и признаваемыми расходами с учетом корректировок, льгот, переносов убытков, амортизации и специальных режимов. Плательщиками выступают компании, постоянные представительства, иногда партнерства или предприниматели. Платеж отражает изъятие части финансового результата бизнеса и часто используется для инвестиционных стимулов через вычеты, ускоренную амортизацию или пониженные ставки. Ставки/размеры (примеры): налог на прибыль предприятий базово 25%; для малых прибыльных предприятий и высокотехнологичных компаний возможны пониженные режимы.

Полезные ссылки:

Закон КНР о налоге на прибыль предприятий 2007 г. / 中华人民共和国企业所得税法

Местный ресурсный налог/платеж / Local resource tax/levy, период действия с 1984 г.

Нормативная основа: Закон КНР о налоге на ресурсы 2019 г. / 中华人民共和国资源税法

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон КНР о налоге на ресурсы 2019 г. / 中华人民共和国资源税法

Местный имущественный налог / Local property tax, период действия с 1986 г.

Нормативная основа: Временное положение КНР о налоге на недвижимость 1986 г. / 中华人民共和国房产税暂行条例

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): земельные и имущественные налоги чаще используют ставки с площади, оценочной стоимости или прироста стоимости; налог на прирост стоимости земли имеет прогрессивные ставки 30–60%.

Полезные ссылки:

Временное положение КНР о налоге на недвижимость 1986 г. / 中华人民共和国房产税暂行条例

Местный имущественный налог / Local property tax, период действия с 1987 г.

Нормативная основа: Закон КНР о налоге на занятие пахотных земель 2018 г. / 中华人民共和国耕地占用税法

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон КНР о налоге на занятие пахотных земель 2018 г. / 中华人民共和国耕地占用税法

Местный целевой сбор/надбавка / Local targeted surcharge, период действия с 1986 г.

Нормативная основа: Временные положения о взимании надбавки на образование / 征收教育费附加的暂行规定

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Временные положения о взимании надбавки на образование / 征收教育费附加的暂行规定

Местный имущественный налог / Local property tax, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Временное положение КНР о налоге на использование городских и поселковых земель 1988 г. / 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Временное положение КНР о налоге на использование городских и поселковых земель 1988 г. / 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例

Местный имущественный налог / Local property tax, период действия с 1994 г.

Нормативная основа: Временное положение КНР о налоге на прирост стоимости земли 1993 г. / 中华人民共和国土地增值税暂行条例

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): земельные и имущественные налоги чаще используют ставки с площади, оценочной стоимости или прироста стоимости; налог на прирост стоимости земли имеет прогрессивные ставки 30–60%.

Полезные ссылки:

Временное положение КНР о налоге на прирост стоимости земли 1993 г. / 中华人民共和国土地增值税暂行条例

Местный трансакционный налог/сбор / Local transaction tax/fee, период действия с 1997 г.

Нормативная основа: Закон КНР о налоге на сделки 2020 г. / 中华人民共和国契税法

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): земельные и имущественные налоги чаще используют ставки с площади, оценочной стоимости или прироста стоимости; налог на прирост стоимости земли имеет прогрессивные ставки 30–60%.

Полезные ссылки:

Закон КНР о налоге на сделки 2020 г. / 中华人民共和国契税法

Местный имущественный налог / Local property tax, период действия с 2007 г.

Нормативная основа: Закон КНР о налоге на транспортные средства и суда 2011 г. / 中华人民共和国车船税法

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): земельные и имущественные налоги чаще используют ставки с площади, оценочной стоимости или прироста стоимости; налог на прирост стоимости земли имеет прогрессивные ставки 30–60%.

Полезные ссылки:

Закон КНР о налоге на транспортные средства и суда 2011 г. / 中华人民共和国车船税法

Центральный косвенный акцизный налог / Central indirect excise tax, период действия с 1994 г.

Нормативная основа: Временное положение о потребительском налоге 1993 г. / 消费税暂行条例

Объектом выступает производство, импорт, реализация либо выпуск в обращение отдельных товаров: алкоголя, табака, топлива, автомобилей, сахара/сладких напитков, энергоносителей или иных социально чувствительных товаров. Плательщиком обычно является производитель, импортер или лицо, выпускающее товар в оборот, но экономически сумма включается в цену и переносится на потребителя. Ставки/размеры (примеры): потребительский налог по алкоголю, табаку, автомобилям, косметике и топливу может быть процентом от цены, суммой за единицу либо комбинированной ставкой.

Полезные ссылки:

Временное положение о потребительском налоге 1993 г. / 消费税暂行条例

Центральный таможенный платеж / Central customs duty, период действия с 2003 г.

Нормативная основа: Положение КНР о ввозных и вывозных тарифах 2003 г. / 中华人民共和国进出口关税条例

Объектом является ввоз или вывоз товара, а база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом, тарифной позицией либо комбинацией этих показателей. Плательщиками выступают декларанты, импортеры, экспортеры и иные лица, обязанные уплатить платеж при таможенном оформлении. Функции платежа не только фискальные, но и регулирующие: защита рынка, контроль импорта/экспорта, поддержка отраслевой политики. Ставки/размеры (примеры): таможенные пошлины устанавливаются по тарифу и могут быть адвалорными, специфическими или комбинированными; типовые адвалорные примеры — 0%, 5%, 10%, 15%, 25%.

Полезные ссылки:

Положение КНР о ввозных и вывозных тарифах 2003 г. / 中华人民共和国进出口关税条例

Местный косвенный акцизный налог / Local indirect excise tax, период действия с 2006 г.

Нормативная основа: Временное положение КНР о табачном налоге на листья 2006 г. / 中华人民共和国烟叶税暂行条例

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Временное положение КНР о табачном налоге на листья 2006 г. / 中华人民共和国烟叶税暂行条例

Местный экологический налог/сбор / Local environmental tax/levy, период действия с 2018 г.

Нормативная основа: Закон КНР об экологическом налоге 2016 г. / 中华人民共和国环境保护税法

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон КНР об экологическом налоге 2016 г. / 中华人民共和国环境保护税法

Национальный косвенный акцизный налог / National indirect excise tax, период действия с 1964 г.

Нормативная основа: Закон о таможне и акцизах № 91 от 1964 г. / Customs and Excise Act 91 of 1964

Объектом выступает производство, импорт, реализация либо выпуск в обращение отдельных товаров: алкоголя, табака, топлива, автомобилей, сахара/сладких напитков, энергоносителей или иных социально чувствительных товаров. Плательщиком обычно является производитель, импортер или лицо, выпускающее товар в оборот, но экономически сумма включается в цену и переносится на потребителя. Ставки/размеры (примеры): адвалорные акцизы взимаются процентом от стоимости, а специфические — в рандах за литр, килограмм, 1000 штук, тонну CO2 или иные единицы.

Полезные ссылки:

Закон о таможне и акцизах № 91 от 1964 г. / Customs and Excise Act 91 of 1964

Национальный косвенный акцизный налог / National indirect excise tax, период действия с 1964 г.

Нормативная основа: Закон о таможне и акцизах № 91 от 1964 г. / Customs and Excise Act 91 of 1964

Объектом выступает производство, импорт, реализация либо выпуск в обращение отдельных товаров: алкоголя, табака, топлива, автомобилей, сахара/сладких напитков, энергоносителей или иных социально чувствительных товаров. Плательщиком обычно является производитель, импортер или лицо, выпускающее товар в оборот, но экономически сумма включается в цену и переносится на потребителя. Ставки/размеры (примеры): адвалорные акцизы взимаются процентом от стоимости, а специфические — в рандах за литр, килограмм, 1000 штук, тонну CO2 или иные единицы.

Полезные ссылки:

Закон о таможне и акцизах № 91 от 1964 г. / Customs and Excise Act 91 of 1964

Национальный косвенный внешнеторговый налог / National indirect foreign trade tax, период действия с 2008 г.

Нормативная основа: Законы о сборе с экспорта алмазов № 14 и № 15 от 2007 г. / Diamond Export Levy (Administration) Act 14 of 2007; Diamond Export Levy Act 15 of 2007

Объектом является ввоз или вывоз товара, а база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом, тарифной позицией либо комбинацией этих показателей. Плательщиками выступают декларанты, импортеры, экспортеры и иные лица, обязанные уплатить платеж при таможенном оформлении. Функции платежа не только фискальные, но и регулирующие: защита рынка, контроль импорта/экспорта, поддержка отраслевой политики. Ставки/размеры (примеры): налог на передачу недвижимости имеет прогрессивную шкалу; estate duty и donations tax обычно 20% и 25% для более крупных баз.

Полезные ссылки:

Законы о сборе с экспорта алмазов № 14 и № 15 от 2007 г. / Diamond Export Levy (Administration) Act 14 of 2007; Diamond Export Levy Act 15 of 2007

Национальный целевой сбор/взнос / National targeted fee/contribution, период действия с 2006 г.

Нормативная основа: Закон о таможне и акцизах № 91 от 1964 г. / Customs and Excise Act 91 of 1964

Объектом выступает производство, импорт, реализация либо выпуск в обращение отдельных товаров: алкоголя, табака, топлива, автомобилей, сахара/сладких напитков, энергоносителей или иных социально чувствительных товаров. Плательщиком обычно является производитель, импортер или лицо, выпускающее товар в оборот, но экономически сумма включается в цену и переносится на потребителя. Ставки/размеры (примеры): адвалорные акцизы взимаются процентом от стоимости, а специфические — в рандах за литр, килограмм, 1000 штук, тонну CO2 или иные единицы.

Полезные ссылки:

Закон о таможне и акцизах № 91 от 1964 г. / Customs and Excise Act 91 of 1964

Местный имущественный налог / Local property tax, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Закон о муниципальных ставках на имущество № 6 от 2004 г. / Local Government: Municipal Property Rates Act 6 of 2004

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): налог на передачу недвижимости имеет прогрессивную шкалу; estate duty и donations tax обычно 20% и 25% для более крупных баз.

Полезные ссылки:

Закон о муниципальных ставках на имущество № 6 от 2004 г. / Local Government: Municipal Property Rates Act 6 of 2004

Национальный трансакционный налог/сбор / National transaction tax/fee, период действия с 1949 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на передачу недвижимости № 40 от 1949 г. / Transfer Duty Act 40 of 1949

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): налог на передачу недвижимости имеет прогрессивную шкалу; estate duty и donations tax обычно 20% и 25% для более крупных баз.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на передачу недвижимости № 40 от 1949 г. / Transfer Duty Act 40 of 1949

Национальный прямой налог / National direct tax, период действия с 1962 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге № 58 от 1962 г. / Income Tax Act 58 of 1962

Объектом является налогооблагаемая прибыль: разница между доходами и признаваемыми расходами с учетом корректировок, льгот, переносов убытков, амортизации и специальных режимов. Плательщиками выступают компании, постоянные представительства, иногда партнерства или предприниматели. Платеж отражает изъятие части финансового результата бизнеса и часто используется для инвестиционных стимулов через вычеты, ускоренную амортизацию или пониженные ставки. Ставки/размеры (примеры): налог на прибыль компаний составляет 27% для обычных компаний; для малых бизнесов возможны специальные шкалы.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге № 58 от 1962 г. / Income Tax Act 58 of 1962

Национальный трансакционный налог/сбор / National transaction tax/fee, период действия с 1978 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге № 58 от 1962 г. (разд. 54 и след.) / Income Tax Act 58 of 1962

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге № 58 от 1962 г. (разд. 54 и след.) / Income Tax Act 58 of 1962

Национальный косвенный налог / National indirect tax, период действия с 1991 г.

Нормативная основа: Закон о НДС № 89 от 1991 г. / Value-Added Tax Act 89 of 1991

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): НДС взимается по общей ставке 15%; отдельные товары и экспорт могут иметь нулевую ставку.

Полезные ссылки:

Закон о НДС № 89 от 1991 г. / Value-Added Tax Act 89 of 1991

Национальный целевой сбор/взнос / National targeted fee/contribution, период действия с 2001 г.

Нормативная основа: Закон о таможне и акцизах № 91 от 1964 г.; изменения 2000/2001 гг. / Customs and Excise Act 91 of 1964

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон о таможне и акцизах № 91 от 1964 г.; изменения 2000/2001 гг. / Customs and Excise Act 91 of 1964

Нормативная основа: Закон о налоге на передачу ценных бумаг № 25 от 2007 г. / Securities Transfer Tax Act 25 of 2007

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): налог на передачу недвижимости имеет прогрессивную шкалу; estate duty и donations tax обычно 20% и 25% для более крупных баз.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на передачу ценных бумаг № 25 от 2007 г. / Securities Transfer Tax Act 25 of 2007

Национальный прямой налог / National direct tax, период действия с 2012 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге № 58 от 1962 г.; режим действует с 2012 г. / Income Tax Act 58 of 1962; effective regime from 2012

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): налог на передачу ценных бумаг применяется как процент к стоимости передачи; типовой пример — 0,25%.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге № 58 от 1962 г.; режим действует с 2012 г. / Income Tax Act 58 of 1962; effective regime from 2012

Национальный прямой налог / National direct tax, период действия с 2001 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге № 58 от 1962 г.; Восьмой график / Income Tax Act 58 of 1962; Eighth Schedule

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге № 58 от 1962 г.; Восьмой график / Income Tax Act 58 of 1962; Eighth Schedule

Национальный экологический налог/сбор / National environmental tax/levy, период действия с 2019 г.

Нормативная основа: Закон о углеродном налоге № 15 от 2019 г. / Carbon Tax Act 15 of 2019

Объектом выступает производство, импорт, реализация либо выпуск в обращение отдельных товаров: алкоголя, табака, топлива, автомобилей, сахара/сладких напитков, энергоносителей или иных социально чувствительных товаров. Плательщиком обычно является производитель, импортер или лицо, выпускающее товар в оборот, но экономически сумма включается в цену и переносится на потребителя. Ставки/размеры (примеры): адвалорные акцизы взимаются процентом от стоимости, а специфические — в рандах за литр, килограмм, 1000 штук, тонну CO2 или иные единицы.

Полезные ссылки:

Закон о углеродном налоге № 15 от 2019 г. / Carbon Tax Act 15 of 2019

Национальный трансакционный налог/сбор / National transaction tax/fee, период действия с 1955 г.

Нормативная основа: Закон о пошлине на наследство № 45 от 1955 г. / Estate Duty Act 45 of 1955

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): налог на передачу недвижимости имеет прогрессивную шкалу; estate duty и donations tax обычно 20% и 25% для более крупных баз.

Полезные ссылки:

Закон о пошлине на наследство № 45 от 1955 г. / Estate Duty Act 45 of 1955

Национальный прямой налог / National direct tax, период действия с 1962 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге № 58 от 1962 г. / Income Tax Act 58 of 1962

Объектом выступают заработная плата, вознаграждения, доходы от предпринимательской или профессиональной деятельности, аренды, капитала и иные доходы резидентов/нерезидентов. Налоговая база формируется с учетом освобождений, стандартных или социальных вычетов, семейного статуса и источника дохода. Администрирование обычно сочетает удержание у источника выплаты и декларирование доходов самим налогоплательщиком. Ставки/размеры (примеры): подоходный налог физических лиц прогрессивный, предельная ставка достигает 45%.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге № 58 от 1962 г. / Income Tax Act 58 of 1962

Национальный ресурсный налог/платеж / National resource tax/levy, период действия с 2010 г.

Нормативная основа: Закон о роялти на минеральные и нефтяные ресурсы № 28 от 2008 г. / Mineral and Petroleum Resources Royalty Act 28 of 2008

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон о роялти на минеральные и нефтяные ресурсы № 28 от 2008 г. / Mineral and Petroleum Resources Royalty Act 28 of 2008

Национальный косвенный акцизный налог / National indirect excise tax, период действия с 1964 г.

Нормативная основа: Закон о таможне и акцизах № 91 от 1964 г. / Customs and Excise Act 91 of 1964

Объектом выступает производство, импорт, реализация либо выпуск в обращение отдельных товаров: алкоголя, табака, топлива, автомобилей, сахара/сладких напитков, энергоносителей или иных социально чувствительных товаров. Плательщиком обычно является производитель, импортер или лицо, выпускающее товар в оборот, но экономически сумма включается в цену и переносится на потребителя. Ставки/размеры (примеры): адвалорные акцизы взимаются процентом от стоимости, а специфические — в рандах за литр, килограмм, 1000 штук, тонну CO2 или иные единицы.

Полезные ссылки:

Закон о таможне и акцизах № 91 от 1964 г. / Customs and Excise Act 91 of 1964

Национальный целевой сбор/взнос / National targeted fee/contribution, период действия с 2000 г.

Нормативная основа: Закон о сборах на развитие навыков № 9 от 1999 г. / Skills Development Levies Act 9 of 1999

Объектом является не прибыль, а факт обращения за действием, использование сервиса, документа или имущества. Размер обычно устанавливается как фиксированная сумма, шкала по стоимости сделки, процент от базы либо такса за единицу услуги. Ставки/размеры (примеры): налог на прибыль компаний составляет 27% для обычных компаний; для малых бизнесов возможны специальные шкалы.

Полезные ссылки:

Закон о сборах на развитие навыков № 9 от 1999 г. / Skills Development Levies Act 9 of 1999

Национальный косвенный акцизный налог / National indirect excise tax, период действия с 2018 г.

Нормативная основа: Закон о таможне и акцизах № 91 от 1964 г.; изменения 2017/2018 гг. / Customs and Excise Act 91 of 1964

Объектом выступает производство, импорт, реализация либо выпуск в обращение отдельных товаров: алкоголя, табака, топлива, автомобилей, сахара/сладких напитков, энергоносителей или иных социально чувствительных товаров. Плательщиком обычно является производитель, импортер или лицо, выпускающее товар в оборот, но экономически сумма включается в цену и переносится на потребителя. Ставки/размеры (примеры): адвалорные акцизы взимаются процентом от стоимости, а специфические — в рандах за литр, килограмм, 1000 штук, тонну CO2 или иные единицы.

Полезные ссылки:

Закон о таможне и акцизах № 91 от 1964 г.; изменения 2017/2018 гг. / Customs and Excise Act 91 of 1964

Национальный таможенный платеж / National customs duty, период действия с 1964 г.

Нормативная основа: Закон о таможне и акцизах № 91 от 1964 г. / Customs and Excise Act 91 of 1964

Объектом является ввоз или вывоз товара, а база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом, тарифной позицией либо комбинацией этих показателей. Плательщиками выступают декларанты, импортеры, экспортеры и иные лица, обязанные уплатить платеж при таможенном оформлении. Функции платежа не только фискальные, но и регулирующие: защита рынка, контроль импорта/экспорта, поддержка отраслевой политики. Ставки/размеры (примеры): таможенные пошлины устанавливаются по тарифу: адвалорные проценты, специфические суммы за единицу, а иногда комбинированные ставки.

Полезные ссылки:

Закон о таможне и акцизах № 91 от 1964 г. / Customs and Excise Act 91 of 1964

Национальный экологический налог/сбор / National environmental tax/levy, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Закон о таможне и акцизах № 91 от 1964 г. / Customs and Excise Act 91 of 1964

Объектом является не прибыль, а факт обращения за действием, использование сервиса, документа или имущества. Размер обычно устанавливается как фиксированная сумма, шкала по стоимости сделки, процент от базы либо такса за единицу услуги. Ставки/размеры (примеры): адвалорные акцизы взимаются процентом от стоимости, а специфические — в рандах за литр, килограмм, 1000 штук, тонну CO2 или иные единицы.

Полезные ссылки:

Закон о таможне и акцизах № 91 от 1964 г. / Customs and Excise Act 91 of 1964

Центральный трансакционный налог/сбор / Central transaction tax/fee, период действия с 1980 г.

Нормативная основа: Закон о гербовом налоге № 111 от 1980 г. / قانون ضريبة الدمغة رقم 111 لسنة 1980

Объектом является не прибыль, а факт обращения за действием, использование сервиса, документа или имущества. Размер обычно устанавливается как фиксированная сумма, шкала по стоимости сделки, процент от базы либо такса за единицу услуги. Ставки/размеры (примеры): гербовый налог применяется как фиксированная сумма за документ либо процент/доля от операции, договора, банковской или страховой операции.

Полезные ссылки:

Закон о гербовом налоге № 111 от 1980 г. / قانون ضريبة الدمغة رقم 111 لسنة 1980

Центральный прямой налог / Central direct tax, период действия с 2005 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге № 91 от 2005 г. / قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): подоходный налог физических лиц прогрессивный; по заработной плате и иным доходам применяются интервальные ставки и вычеты.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге № 91 от 2005 г. / قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005

Центральный имущественный налог / Central property tax, период действия с 2008 г.

Нормативная основа: Закон № 196 от 2008 г. / القانون رقم 196 لسنة 2008 بشأن الضريبة على العقارات المبنية

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): налог на недвижимость рассчитывается от оценочной/арендной стоимости; часто применяется ставка около 10% к чистой годовой арендной стоимости после вычетов.

Полезные ссылки:

Закон № 196 от 2008 г. / القانون رقم 196 لسنة 2008 بشأن الضريبة على العقارات المبنية

Центральный прямой налог / Central direct tax, период действия с 2005 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге № 91 от 2005 г. / قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005

Объектом является налогооблагаемая прибыль: разница между доходами и признаваемыми расходами с учетом корректировок, льгот, переносов убытков, амортизации и специальных режимов. Плательщиками выступают компании, постоянные представительства, иногда партнерства или предприниматели. Платеж отражает изъятие части финансового результата бизнеса и часто используется для инвестиционных стимулов через вычеты, ускоренную амортизацию или пониженные ставки. Ставки/размеры (примеры): налог на прибыль компаний обычно составляет 22,5%, с особыми правилами для отдельных секторов.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге № 91 от 2005 г. / قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005

Центральный косвенный налог / Central indirect tax, период действия с 2016 г.

Нормативная основа: Закон о НДС № 67 от 2016 г.; Исполнительный регламент — Декрет Минфина № 66 от 2017 г. / قانون الضريبة على القيمة المضافة رقم 67 لسنة 2016؛ اللائحة التنفيذية بقرار وزير المالية رقم 66 لسنة 2017

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): НДС обычно применяется по ставке 14%; отдельные товары и услуги облагаются табличным налогом или специальными ставками.

Полезные ссылки:

Закон о НДС № 67 от 2016 г.; Исполнительный регламент — Декрет Минфина № 66 от 2017 г. / قانون الضريبة على القيمة المضافة رقم 67 لسنة 2016؛ اللائحة التنفيذية بقرار وزير المالية رقم 66 لسنة 2017

Центральный прямой налог / Central direct tax, период действия с 2005 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге № 91 от 2005 г. / قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005

Объектом выступают заработная плата, вознаграждения, доходы от предпринимательской или профессиональной деятельности, аренды, капитала и иные доходы резидентов/нерезидентов. Налоговая база формируется с учетом освобождений, стандартных или социальных вычетов, семейного статуса и источника дохода. Администрирование обычно сочетает удержание у источника выплаты и декларирование доходов самим налогоплательщиком. Ставки/размеры (примеры): подоходный налог физических лиц прогрессивный; по заработной плате и иным доходам применяются интервальные ставки и вычеты.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге № 91 от 2005 г. / قانون الضريبة على الدخل رقم 91 لسنة 2005

Центральный целевой сбор / Central targeted fee, период действия с 1984 г.

Нормативная основа: Закон № 147 от 1984 г. / القانون رقم 147 لسنة 1984 بفرض رسم تنمية الموارد المالية للدولة

Объектом является не прибыль, а факт обращения за действием, использование сервиса, документа или имущества. Размер обычно устанавливается как фиксированная сумма, шкала по стоимости сделки, процент от базы либо такса за единицу услуги. Ставки/размеры (примеры): гербовый налог применяется как фиксированная сумма за документ либо процент/доля от операции, договора, банковской или страховой операции.

Полезные ссылки:

Закон № 147 от 1984 г. / القانون رقم 147 لسنة 1984 بفرض رسم تنمية الموارد المالية للدولة

Центральный косвенный акцизный налог / Central indirect excise tax, период действия с 2016 г.

Нормативная основа: Закон о НДС № 67 от 2016 г., Таблица к закону / قانون الضريبة على القيمة المضافة رقم 67 لسنة 2016، الجدول المرافق

Объектом выступает производство, импорт, реализация либо выпуск в обращение отдельных товаров: алкоголя, табака, топлива, автомобилей, сахара/сладких напитков, энергоносителей или иных социально чувствительных товаров. Плательщиком обычно является производитель, импортер или лицо, выпускающее товар в оборот, но экономически сумма включается в цену и переносится на потребителя. Ставки/размеры (примеры): табличный налог по Закону о НДС может быть адвалорным процентом, фиксированной суммой за единицу либо специальной ставкой по перечню товаров.

Полезные ссылки:

Закон о НДС № 67 от 2016 г., Таблица к закону / قانون الضريبة على القيمة المضافة رقم 67 لسنة 2016، الجدول المرافق

Центральный таможенный платеж / Central customs duty, период действия с 2020 г.

Нормативная основа: Закон о таможне № 207 от 2020 г. / قانون الجمارك رقم 207 لسنة 2020

Объектом является ввоз или вывоз товара, а база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом, тарифной позицией либо комбинацией этих показателей. Плательщиками выступают декларанты, импортеры, экспортеры и иные лица, обязанные уплатить платеж при таможенном оформлении. Функции платежа не только фискальные, но и регулирующие: защита рынка, контроль импорта/экспорта, поддержка отраслевой политики. Ставки/размеры (примеры): таможенные ставки устанавливаются по тарифу и могут быть адвалорными либо специфическими; примеры — 0%, 5%, 10%, 20%, 40% по товарным группам.

Полезные ссылки:

Закон о таможне № 207 от 2020 г. / قانون الجمارك رقم 207 لسنة 2020

Федеральный косвенный акцизный налог / Federal indirect excise tax, период действия с 2020 г.

Нормативная основа: Прокламация об акцизном налоге № 1186/2020 / Excise Tax Proclamation No. 1186/2020

Объектом выступает производство, импорт, реализация либо выпуск в обращение отдельных товаров: алкоголя, табака, топлива, автомобилей, сахара/сладких напитков, энергоносителей или иных социально чувствительных товаров. Плательщиком обычно является производитель, импортер или лицо, выпускающее товар в оборот, но экономически сумма включается в цену и переносится на потребителя. Ставки/размеры (примеры): акцизы устанавливаются по отдельным товарам: алкоголь, табак, автомобили, напитки; ставки могут быть адвалорными или специфическими.

Полезные ссылки:

Прокламация об акцизном налоге № 1186/2020 / Excise Tax Proclamation No. 1186/2020

Федеральный трансакционный налог/сбор / Federal transaction tax/fee, период действия с 1998 г.

Нормативная основа: Прокламация о гербовом сборе № 110/1998 / Stamp Duty Proclamation No. 110/1998

Объектом является не прибыль, а факт обращения за действием, использование сервиса, документа или имущества. Размер обычно устанавливается как фиксированная сумма, шкала по стоимости сделки, процент от базы либо такса за единицу услуги. Ставки/размеры (примеры): гербовый сбор уплачивается за документы и сделки; размер может быть фиксированным либо процентным.

Полезные ссылки:

Прокламация о гербовом сборе № 110/1998 / Stamp Duty Proclamation No. 110/1998

Федеральный косвенный налог / Federal indirect tax, период действия с 2002 г.

Нормативная основа: Прокламация о налоге с оборота № 308/2002 / Turnover Tax Proclamation No. 308/2002

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Прокламация о налоге с оборота № 308/2002 / Turnover Tax Proclamation No. 308/2002

Федеральный косвенный внешнеторговый налог / Federal indirect foreign trade tax, период действия с 2007 г.

Нормативная основа: Положение Совета министров № 133/2007 / Council of Ministers Regulation No. 133/2007

Объектом является ввоз или вывоз товара, а база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом, тарифной позицией либо комбинацией этих показателей. Плательщиками выступают декларанты, импортеры, экспортеры и иные лица, обязанные уплатить платеж при таможенном оформлении. Функции платежа не только фискальные, но и регулирующие: защита рынка, контроль импорта/экспорта, поддержка отраслевой политики. Ставки/размеры (примеры): таможенные пошлины по тарифу часто находятся в диапазоне 0–35%; дополнительно может применяться импортная надбавка, например 10%.

Полезные ссылки:

Положение Совета министров № 133/2007 / Council of Ministers Regulation No. 133/2007

Федеральный прямой налог / Federal direct tax, период действия с 2016 г.

Нормативная основа: Федеральная прокламация о подоходном налоге № 979/2016 / Federal Income Tax Proclamation No. 979/2016

Объектом выступают заработная плата, вознаграждения, доходы от предпринимательской или профессиональной деятельности, аренды, капитала и иные доходы резидентов/нерезидентов. Налоговая база формируется с учетом освобождений, стандартных или социальных вычетов, семейного статуса и источника дохода. Администрирование обычно сочетает удержание у источника выплаты и декларирование доходов самим налогоплательщиком. Ставки/размеры (примеры): доходы от занятости и иные доходы облагаются по прогрессивной шкале, предельная ставка может достигать 35%.

Полезные ссылки:

Федеральная прокламация о подоходном налоге № 979/2016 / Federal Income Tax Proclamation No. 979/2016

Федеральный прямой налог / Federal direct tax, период действия с 2016 г.

Нормативная основа: Федеральная прокламация о подоходном налоге № 979/2016 / Federal Income Tax Proclamation No. 979/2016

Объектом выступают заработная плата, вознаграждения, доходы от предпринимательской или профессиональной деятельности, аренды, капитала и иные доходы резидентов/нерезидентов. Налоговая база формируется с учетом освобождений, стандартных или социальных вычетов, семейного статуса и источника дохода. Администрирование обычно сочетает удержание у источника выплаты и декларирование доходов самим налогоплательщиком. Ставки/размеры (примеры): доходы от занятости и иные доходы облагаются по прогрессивной шкале, предельная ставка может достигать 35%.

Полезные ссылки:

Федеральная прокламация о подоходном налоге № 979/2016 / Federal Income Tax Proclamation No. 979/2016

Федеральный прямой налог / Federal direct tax, период действия с 2016 г.

Нормативная основа: Федеральная прокламация о подоходном налоге № 979/2016 / Federal Income Tax Proclamation No. 979/2016

Объектом является налогооблагаемая прибыль: разница между доходами и признаваемыми расходами с учетом корректировок, льгот, переносов убытков, амортизации и специальных режимов. Плательщиками выступают компании, постоянные представительства, иногда партнерства или предприниматели. Платеж отражает изъятие части финансового результата бизнеса и часто используется для инвестиционных стимулов через вычеты, ускоренную амортизацию или пониженные ставки. Ставки/размеры (примеры): налог на прибыль бизнеса для компаний обычно 30%; для физических лиц может применяться прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Федеральная прокламация о подоходном налоге № 979/2016 / Federal Income Tax Proclamation No. 979/2016

Федеральный прямой налог / Federal direct tax, период действия с 2016 г.

Нормативная основа: Федеральная прокламация о подоходном налоге № 979/2016 / Federal Income Tax Proclamation No. 979/2016

Объектом выступают заработная плата, вознаграждения, доходы от предпринимательской или профессиональной деятельности, аренды, капитала и иные доходы резидентов/нерезидентов. Налоговая база формируется с учетом освобождений, стандартных или социальных вычетов, семейного статуса и источника дохода. Администрирование обычно сочетает удержание у источника выплаты и декларирование доходов самим налогоплательщиком. Ставки/размеры (примеры): доходы от занятости и иные доходы облагаются по прогрессивной шкале, предельная ставка может достигать 35%.

Полезные ссылки:

Федеральная прокламация о подоходном налоге № 979/2016 / Federal Income Tax Proclamation No. 979/2016

Федеральный косвенный налог / Federal indirect tax, период действия с 2024 г.

Нормативная основа: Прокламация о налоге на добавленную стоимость № 1341/2024 / Value Added Tax Proclamation No. 1341/2024

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): НДС применяется по ставке 15%; налог с оборота используется для отдельных поставок и малых плательщиков, обычно 2% или 10% в зависимости от операции.

Полезные ссылки:

Прокламация о налоге на добавленную стоимость № 1341/2024 / Value Added Tax Proclamation No. 1341/2024

Региональный прямой налог / Regional direct tax, период действия с Варьируется / Varies г.

Нормативная основа: Региональные налоговые законы / Regional tax laws

Объектом выступают заработная плата, вознаграждения, доходы от предпринимательской или профессиональной деятельности, аренды, капитала и иные доходы резидентов/нерезидентов. Налоговая база формируется с учетом освобождений, стандартных или социальных вычетов, семейного статуса и источника дохода. Администрирование обычно сочетает удержание у источника выплаты и декларирование доходов самим налогоплательщиком. Ставки/размеры (примеры): доходы от занятости и иные доходы облагаются по прогрессивной шкале, предельная ставка может достигать 35%.

Полезные ссылки:

Региональные налоговые законы / Regional tax laws

Региональный имущественный налог / Regional property tax, период действия с Варьируется / Varies г.

Нормативная основа: Региональные земельные законы / Regional land laws

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): земельные платежи и лизинговые сборы зависят от площади, местоположения, срока пользования и категории участка.

Полезные ссылки:

Региональные земельные законы / Regional land laws

Местный имущественный налог / Local property tax, период действия с Варьируется / Varies г.

Нормативная основа: Городские земельные и муниципальные акты / City administration land lease laws

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): земельные платежи и лизинговые сборы зависят от площади, местоположения, срока пользования и категории участка.

Полезные ссылки:

Городские земельные и муниципальные акты / City administration land lease laws

Федеральный таможенный платеж / Federal customs duty, период действия с 2014 г.

Нормативная основа: Таможенная прокламация № 859/2014 / Customs Proclamation No. 859/2014

Объектом является ввоз или вывоз товара, а база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом, тарифной позицией либо комбинацией этих показателей. Плательщиками выступают декларанты, импортеры, экспортеры и иные лица, обязанные уплатить платеж при таможенном оформлении. Функции платежа не только фискальные, но и регулирующие: защита рынка, контроль импорта/экспорта, поддержка отраслевой политики. Ставки/размеры (примеры): таможенные пошлины по тарифу часто находятся в диапазоне 0–35%; дополнительно может применяться импортная надбавка, например 10%.

Полезные ссылки:

Таможенная прокламация № 859/2014 / Customs Proclamation No. 859/2014

Центральный трансакционный налог/сбор / Central transaction tax/fee, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Закон о прямых налогах / قانون مالیات‌های مستقیم

Объектом является не прибыль, а факт обращения за действием, использование сервиса, документа или имущества. Размер обычно устанавливается как фиксированная сумма, шкала по стоимости сделки, процент от базы либо такса за единицу услуги. Ставки/размеры (примеры): гербовые сборы обычно связаны с документами, акциями, банковскими и регистрационными действиями; применяются фиксированные суммы или проценты.

Полезные ссылки:

Закон о прямых налогах / قانون مالیات‌های مستقیم

Центральный имущественный налог / Central property tax, период действия с 2021 г.

Нормативная основа: Закон о бюджете 1400/2021 / قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон о бюджете 1400/2021 / قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور

Центральный имущественный налог / Central property tax, период действия с 2021 г.

Нормативная основа: Закон о бюджете 1400/2021 / قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон о бюджете 1400/2021 / قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور

Центральный трансакционный налог/сбор / Central transaction tax/fee, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Закон о прямых налогах / قانون مالیات‌های مستقیم

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон о прямых налогах / قانون مالیات‌های مستقیم

Центральный имущественный налог / Central property tax, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Закон о прямых налогах / قانون مالیات‌های مستقیم

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): платежи по недвижимости и дорогим активам могут рассчитываться как процент от стоимости, кадастровой оценки или цены передачи.

Полезные ссылки:

Закон о прямых налогах / قانون مالیات‌های مستقیم

Центральный прямой налог / Central direct tax, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Закон о прямых налогах / قانون مالیات‌های مستقیم

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): налог на заработную плату и предпринимательские доходы использует прогрессивные ставки и освобождения.

Полезные ссылки:

Закон о прямых налогах / قانون مالیات‌های مستقیم

Центральный трансакционный налог/сбор / Central transaction tax/fee, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Закон о прямых налогах / قانون مالیات‌های مستقیم

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): платежи по недвижимости и дорогим активам могут рассчитываться как процент от стоимости, кадастровой оценки или цены передачи.

Полезные ссылки:

Закон о прямых налогах / قانون مالیات‌های مستقیم

Центральный трансакционный налог/сбор / Central transaction tax/fee, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Закон о прямых налогах / قانون مالیات‌های مستقیم

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): налоги на передачу акций и недвижимости имеют операционный характер и обычно исчисляются от стоимости сделки.

Полезные ссылки:

Закон о прямых налогах / قانون مالیات‌های مستقیم

Центральный трансакционный налог/сбор / Central transaction tax/fee, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Закон о прямых налогах / قانون مالیات‌های مستقیم

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): платежи по недвижимости и дорогим активам могут рассчитываться как процент от стоимости, кадастровой оценки или цены передачи.

Полезные ссылки:

Закон о прямых налогах / قانون مالیات‌های مستقیم

Центральный прямой налог / Central direct tax, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Закон о прямых налогах / قانون مالیات‌های مستقیم

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон о прямых налогах / قانون مالیات‌های مستقیم

Центральный прямой налог / Central direct tax, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Закон о прямых налогах / قانون مالیات‌های مستقیم

Объектом является налогооблагаемая прибыль: разница между доходами и признаваемыми расходами с учетом корректировок, льгот, переносов убытков, амортизации и специальных режимов. Плательщиками выступают компании, постоянные представительства, иногда партнерства или предприниматели. Платеж отражает изъятие части финансового результата бизнеса и часто используется для инвестиционных стимулов через вычеты, ускоренную амортизацию или пониженные ставки. Ставки/размеры (примеры): налог на прибыль юридических лиц обычно взимается по ставке 25% с налогооблагаемой прибыли.

Полезные ссылки:

Закон о прямых налогах / قانون مالیات‌های مستقیم

Центральный имущественный налог / Central property tax, период действия с 2020 г.

Нормативная основа: Закон о прямых налогах и жилищные изменения / قانون مالیات‌های مستقیم و مقررات مسکن

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон о прямых налогах и жилищные изменения / قانون مالیات‌های مستقیم و مقررات مسکن

Центральный косвенный налог / Central indirect tax, период действия с 2022 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на добавленную стоимость / قانون مالیات بر ارزش افزوده

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): НДС применяется как общий налог на потребление; в последние годы ставка увеличена до примерно 10%, при наличии льгот и освобождений.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на добавленную стоимость / قانون مالیات بر ارزش افزوده

Центральный таможенный платеж / Central customs duty, период действия с 2011 г.

Нормативная основа: Закон о таможенных делах / قانون امور گمرکی

Объектом является ввоз или вывоз товара, а база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом, тарифной позицией либо комбинацией этих показателей. Плательщиками выступают декларанты, импортеры, экспортеры и иные лица, обязанные уплатить платеж при таможенном оформлении. Функции платежа не только фискальные, но и регулирующие: защита рынка, контроль импорта/экспорта, поддержка отраслевой политики. Ставки/размеры (примеры): таможенные платежи включают импортные пошлины и коммерческие сборы; ставки зависят от товарной позиции и могут быть адвалорными или специфическими.

Полезные ссылки:

Закон о таможенных делах / قانون امور گمرکی

Федеральный косвенный акцизный налог / Federal indirect excise tax, период действия с 2017 г.

Нормативная основа: Федеральный декрет-закон № 7 от 2017 г. об акцизном налоге / Federal Decree-Law No. 7 of 2017 on Excise Tax

Объектом выступает производство, импорт, реализация либо выпуск в обращение отдельных товаров: алкоголя, табака, топлива, автомобилей, сахара/сладких напитков, энергоносителей или иных социально чувствительных товаров. Плательщиком обычно является производитель, импортер или лицо, выпускающее товар в оборот, но экономически сумма включается в цену и переносится на потребителя. Ставки/размеры (примеры): акцизный налог имеет выраженный регулирующий характер: 50% на сладкие/газированные напитки и 100% на табак, энергетические напитки и отдельные вредные товары.

Полезные ссылки:

Федеральный декрет-закон № 7 от 2017 г. об акцизном налоге / Federal Decree-Law No. 7 of 2017 on Excise Tax

Эмиратский целевой сбор/взнос / Emirate targeted fee/contribution, период действия с Варьируется / Varies г.

Нормативная основа: Муниципальные акты соответствующих эмиратов / Emirate-level municipal laws

Объектом является не прибыль, а факт обращения за действием, использование сервиса, документа или имущества. Размер обычно устанавливается как фиксированная сумма, шкала по стоимости сделки, процент от базы либо такса за единицу услуги. Ставки/размеры (примеры): муниципальные и регистрационные сборы в эмиратах часто рассчитываются как процент от аренды, стоимости сделки или платы за размещение.

Полезные ссылки:

Муниципальные акты соответствующих эмиратов / Emirate-level municipal laws

Федеральный прямой налог / Federal direct tax, период действия с 2023 г.

Нормативная основа: Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 г. о налогообложении корпораций и бизнеса / Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Федеральный декрет-закон № 47 от 2022 г. о налогообложении корпораций и бизнеса / Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses

Эмиратский косвенный налог / Emirate indirect tax, период действия с 2014 г.

Нормативная основа: Декрет Дубая № 17 от 2013 г. и подзаконные акты DET / Decree No. 17 of 2013 Concerning Licensing and Classification of Hotel Establishments in the Emirate of Dubai

Объектом является не прибыль, а факт обращения за действием, использование сервиса, документа или имущества. Размер обычно устанавливается как фиксированная сумма, шкала по стоимости сделки, процент от базы либо такса за единицу услуги. Ставки/размеры (примеры): муниципальные и регистрационные сборы в эмиратах часто рассчитываются как процент от аренды, стоимости сделки или платы за размещение.

Полезные ссылки:

Декрет Дубая № 17 от 2013 г. и подзаконные акты DET / Decree No. 17 of 2013 Concerning Licensing and Classification of Hotel Establishments in the Emirate of Dubai

Федеральный косвенный налог / Federal indirect tax, период действия с 2018 г.

Нормативная основа: Федеральный декрет-закон № 8 от 2017 г. о НДС / Federal Decree-Law No. 8 of 2017 on Value Added Tax

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): НДС применяется по ставке 5%; экспорт и отдельные международные операции могут иметь нулевую ставку, часть операций освобождается.

Полезные ссылки:

Федеральный декрет-закон № 8 от 2017 г. о НДС / Federal Decree-Law No. 8 of 2017 on Value Added Tax

Эмиратский трансакционный налог/сбор / Emirate transaction tax/fee, период действия с Варьируется / Varies г.

Нормативная основа: Правила Земельного департамента Дубая / Dubai Land Department regulations

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): муниципальные и регистрационные сборы в эмиратах часто рассчитываются как процент от аренды, стоимости сделки или платы за размещение.

Полезные ссылки:

Правила Земельного департамента Дубая / Dubai Land Department regulations

Федеральный таможенный платеж / Federal customs duty, период действия с 2003 г.

Нормативная основа: Общий таможенный закон ССАГПЗ / القانون الجمركي الموحد لدول مجلس التعاون

Объектом является ввоз или вывоз товара, а база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом, тарифной позицией либо комбинацией этих показателей. Плательщиками выступают декларанты, импортеры, экспортеры и иные лица, обязанные уплатить платеж при таможенном оформлении. Функции платежа не только фискальные, но и регулирующие: защита рынка, контроль импорта/экспорта, поддержка отраслевой политики. Ставки/размеры (примеры): импортная пошлина в странах GCC часто составляет 5% таможенной стоимости, но по отдельным товарам действуют повышенные или нулевые ставки.

Полезные ссылки:

Общий таможенный закон ССАГПЗ / القانون الجمركي الموحد لدول مجلس التعاون

Эмиратский косвенный налог / Emirate indirect tax, период действия с 2014 г.

Нормативная основа: Резолюция Исполнительного совета Дубая № 2 от 2014 г. / Executive Council Resolution No. 2 of 2014 Approving the Tourism Dirham in the Emirate of Dubai

Объектом является не прибыль, а факт обращения за действием, использование сервиса, документа или имущества. Размер обычно устанавливается как фиксированная сумма, шкала по стоимости сделки, процент от базы либо такса за единицу услуги. Ставки/размеры (примеры): муниципальные и регистрационные сборы в эмиратах часто рассчитываются как процент от аренды, стоимости сделки или платы за размещение.

Полезные ссылки:

Резолюция Исполнительного совета Дубая № 2 от 2014 г. / Executive Council Resolution No. 2 of 2014 Approving the Tourism Dirham in the Emirate of Dubai

Центральный косвенный акцизный налог / Central indirect excise tax, период действия с 2017 г.

Нормативная основа: Закон об акцизе / Excise Goods Tax Law

Объектом выступает производство, импорт, реализация либо выпуск в обращение отдельных товаров: алкоголя, табака, топлива, автомобилей, сахара/сладких напитков, энергоносителей или иных социально чувствительных товаров. Плательщиком обычно является производитель, импортер или лицо, выпускающее товар в оборот, но экономически сумма включается в цену и переносится на потребителя. Ставки/размеры (примеры): акцизный налог применяется по ставкам 50% или 100% к табаку, энергетическим и сладким напиткам и иным товарам с регулирующей целью.

Полезные ссылки:

Закон об акцизе / Excise Goods Tax Law

Центральный прямой налог / Central direct tax, период действия с 1951 г.

Нормативная основа: Правила сбора закята 1445 х./2024 г. / The Implementing Regulation for Zakat Collection (1445 H)

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): налог на прибыль обычно 20% для иностранных инвесторов; для саудовских и GCC-собственников применяется закят, обычно 2,5% от базы.

Полезные ссылки:

Правила сбора закята 1445 х./2024 г. / The Implementing Regulation for Zakat Collection (1445 H)

Местный косвенный налог / Local indirect tax, период действия с Варьируется / Varies г.

Нормативная основа: Муниципальные и туристические акты / Municipal and tourism regulations

Объектом является не прибыль, а факт обращения за действием, использование сервиса, документа или имущества. Размер обычно устанавливается как фиксированная сумма, шкала по стоимости сделки, процент от базы либо такса за единицу услуги. Ставки/размеры (примеры): налог на сделки с недвижимостью обычно 5% от стоимости сделки; white land fee связан с неосвоенными городскими землями.

Полезные ссылки:

Муниципальные и туристические акты / Municipal and tourism regulations

Центральный прямой налог / Central direct tax, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге, Королевский указ № M/1 от 15.01.1425H / نظام ضريبة الدخل

Объектом является налогооблагаемая прибыль: разница между доходами и признаваемыми расходами с учетом корректировок, льгот, переносов убытков, амортизации и специальных режимов. Плательщиками выступают компании, постоянные представительства, иногда партнерства или предприниматели. Платеж отражает изъятие части финансового результата бизнеса и часто используется для инвестиционных стимулов через вычеты, ускоренную амортизацию или пониженные ставки. Ставки/размеры (примеры): налог на прибыль обычно 20% для иностранных инвесторов; для саудовских и GCC-собственников применяется закят, обычно 2,5% от базы.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге, Королевский указ № M/1 от 15.01.1425H / نظام ضريبة الدخل

Центральный прямой налог / Central direct tax, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Исполнительный регламент Закона о подоходном налоге / اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): налог у источника зависит от вида выплаты нерезиденту; примеры ставок — 5%, 15% и 20%.

Полезные ссылки:

Исполнительный регламент Закона о подоходном налоге / اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل

Центральный косвенный налог / Central indirect tax, период действия с 2018 г.

Нормативная основа: Закон о НДС / نظام ضريبة القيمة المضافة

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): НДС применяется по общей ставке 15%; экспорт и отдельные операции могут иметь нулевую ставку.

Полезные ссылки:

Закон о НДС / نظام ضريبة القيمة المضافة

Центральный трансакционный налог/сбор / Central transaction tax/fee, период действия с 2020 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на сделки с недвижимостью, Королевский указ № م/84 от 19.03.1446H / نظام ضريبة التصرفات العقارية

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): налог на сделки с недвижимостью обычно 5% от стоимости сделки; white land fee связан с неосвоенными городскими землями.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на сделки с недвижимостью, Королевский указ № م/84 от 19.03.1446H / نظام ضريبة التصرفات العقارية

Центральный имущественный налог / Central property tax, период действия с 2016 г.

Нормативная основа: Закон о белых землях / نظام رسوم الأراضي البيضاء

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): налог на сделки с недвижимостью обычно 5% от стоимости сделки; white land fee связан с неосвоенными городскими землями.

Полезные ссылки:

Закон о белых землях / نظام رسوم الأراضي البيضاء

Центральный таможенный платеж / Central customs duty, период действия с 2003 г.

Нормативная основа: Единый таможенный закон ССАГПЗ / القانون الجمركي الموحد لدول مجلس التعاون

Объектом является ввоз или вывоз товара, а база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом, тарифной позицией либо комбинацией этих показателей. Плательщиками выступают декларанты, импортеры, экспортеры и иные лица, обязанные уплатить платеж при таможенном оформлении. Функции платежа не только фискальные, но и регулирующие: защита рынка, контроль импорта/экспорта, поддержка отраслевой политики. Ставки/размеры (примеры): таможенные пошлины чаще адвалорные, например 5%, 10%, 15%, 20% и выше по отдельным товарным группам.

Полезные ссылки:

Единый таможенный закон ССАГПЗ / القانون الجمركي الموحد لدول مجلس التعاون

Центральный прямой налог / Central direct tax, период действия с 1984 г.

Нормативная основа: Закон № 7 от 1983 г. о подоходном налоге в ред. Закона № 7 от 2021 г. / Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana diubah dengan UU No. 7 Tahun 2021

Объектом является налогооблагаемая прибыль: разница между доходами и признаваемыми расходами с учетом корректировок, льгот, переносов убытков, амортизации и специальных режимов. Плательщиками выступают компании, постоянные представительства, иногда партнерства или предприниматели. Платеж отражает изъятие части финансового результата бизнеса и часто используется для инвестиционных стимулов через вычеты, ускоренную амортизацию или пониженные ставки. Ставки/размеры (примеры): налог на прибыль корпораций обычно 22%; для отдельных публичных компаний и малых налогоплательщиков возможны специальные режимы.

Полезные ссылки:

Закон № 7 от 1983 г. о подоходном налоге в ред. Закона № 7 от 2021 г. / Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana diubah dengan UU No. 7 Tahun 2021

Центральный прямой налог / Central direct tax, период действия с 1984 г.

Нормативная основа: Закон № 7 от 1983 г. о подоходном налоге в ред. Закона № 7 от 2021 г. / Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana diubah dengan UU No. 7 Tahun 2021

Объектом выступают заработная плата, вознаграждения, доходы от предпринимательской или профессиональной деятельности, аренды, капитала и иные доходы резидентов/нерезидентов. Налоговая база формируется с учетом освобождений, стандартных или социальных вычетов, семейного статуса и источника дохода. Администрирование обычно сочетает удержание у источника выплаты и декларирование доходов самим налогоплательщиком. Ставки/размеры (примеры): подоходный налог прогрессивный; ставки для физических лиц могут достигать 35% для высоких доходов.

Полезные ссылки:

Закон № 7 от 1983 г. о подоходном налоге в ред. Закона № 7 от 2021 г. / Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana diubah dengan UU No. 7 Tahun 2021

Центральный имущественный налог / Central property tax, период действия с 1985 г.

Нормативная основа: Закон № 12 от 1985 г. о земельно-строительном налоге / Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985 tentang Pajak Bumi dan Bangunan

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон № 12 от 1985 г. о земельно-строительном налоге / Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985 tentang Pajak Bumi dan Bangunan

Центральный косвенный налог / Central indirect tax, период действия с 1985 г.

Нормативная основа: Закон № 8 от 1983 г. о НДС и налоге с продаж предметов роскоши в ред. Закона № 7 от 2021 г. / Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang PPN dan PPnBM sebagaimana diubah dengan UU No. 7 Tahun 2021

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): НДС применялся по ставке 11%; для отдельных товаров и экспорта действуют специальные правила и нулевая ставка.

Полезные ссылки:

Закон № 8 от 1983 г. о НДС и налоге с продаж предметов роскоши в ред. Закона № 7 от 2021 г. / Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang PPN dan PPnBM sebagaimana diubah dengan UU No. 7 Tahun 2021

Центральный косвенный акцизный налог / Central indirect excise tax, период действия с 1985 г.

Нормативная основа: Закон № 8 от 1983 г. о НДС и налоге с продаж предметов роскоши в ред. Закона № 7 от 2021 г. / Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang PPN dan PPnBM sebagaimana diubah dengan UU No. 7 Tahun 2021

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): НДС применялся по ставке 11%; для отдельных товаров и экспорта действуют специальные правила и нулевая ставка.

Полезные ссылки:

Закон № 8 от 1983 г. о НДС и налоге с продаж предметов роскоши в ред. Закона № 7 от 2021 г. / Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983 tentang PPN dan PPnBM sebagaimana diubah dengan UU No. 7 Tahun 2021

Центральный косвенный акцизный налог / Central indirect excise tax, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Закон № 11 от 1995 г. об акцизе в ред. Закона № 39 от 2007 г. / Undang-Undang Nomor 11 Tahun 1995 tentang Cukai sebagaimana diubah dengan UU No. 39 Tahun 2007

Объектом выступает производство, импорт, реализация либо выпуск в обращение отдельных товаров: алкоголя, табака, топлива, автомобилей, сахара/сладких напитков, энергоносителей или иных социально чувствительных товаров. Плательщиком обычно является производитель, импортер или лицо, выпускающее товар в оборот, но экономически сумма включается в цену и переносится на потребителя. Ставки/размеры (примеры): акцизы по табаку, алкоголю и отдельным товарам применяют ставки за единицу, пачку, литр или процент от цены; налог на роскошь может составлять 10–200%.

Полезные ссылки:

Закон № 11 от 1995 г. об акцизе в ред. Закона № 39 от 2007 г. / Undang-Undang Nomor 11 Tahun 1995 tentang Cukai sebagaimana diubah dengan UU No. 39 Tahun 2007

Центральный таможенный платеж / Central customs duty, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Закон № 10 от 1995 г. о таможне в ред. Закона № 17 от 2006 г. / Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1995 tentang Kepabeanan sebagaimana diubah dengan UU No. 17 Tahun 2006

Объектом является ввоз или вывоз товара, а база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом, тарифной позицией либо комбинацией этих показателей. Плательщиками выступают декларанты, импортеры, экспортеры и иные лица, обязанные уплатить платеж при таможенном оформлении. Функции платежа не только фискальные, но и регулирующие: защита рынка, контроль импорта/экспорта, поддержка отраслевой политики. Ставки/размеры (примеры): ввозные и вывозные пошлины устанавливаются по тарифу и могут быть адвалорными, специфическими или комбинированными.

Полезные ссылки:

Закон № 10 от 1995 г. о таможне в ред. Закона № 17 от 2006 г. / Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1995 tentang Kepabeanan sebagaimana diubah dengan UU No. 17 Tahun 2006

Центральный таможенный платеж / Central customs duty, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Закон № 10 от 1995 г. о таможне в ред. Закона № 17 от 2006 г. / Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1995 tentang Kepabeanan sebagaimana diubah dengan UU No. 17 Tahun 2006

Объектом является ввоз или вывоз товара, а база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом, тарифной позицией либо комбинацией этих показателей. Плательщиками выступают декларанты, импортеры, экспортеры и иные лица, обязанные уплатить платеж при таможенном оформлении. Функции платежа не только фискальные, но и регулирующие: защита рынка, контроль импорта/экспорта, поддержка отраслевой политики. Ставки/размеры (примеры): гербовый сбор обычно взимается фиксированной суммой с документа; распространенный пример — 10 000 рупий.

Полезные ссылки:

Закон № 10 от 1995 г. о таможне в ред. Закона № 17 от 2006 г. / Undang-Undang Nomor 10 Tahun 1995 tentang Kepabeanan sebagaimana diubah dengan UU No. 17 Tahun 2006

Центральный трансакционный налог/сбор / Central transaction tax/fee, период действия с 2021 г.

Нормативная основа: Закон № 10 от 2020 г. о гербовом сборе / Undang-Undang Nomor 10 Tahun 2020 tentang Bea Meterai

Объектом является не прибыль, а факт обращения за действием, использование сервиса, документа или имущества. Размер обычно устанавливается как фиксированная сумма, шкала по стоимости сделки, процент от базы либо такса за единицу услуги. Ставки/размеры (примеры): гербовый сбор обычно взимается фиксированной суммой с документа; распространенный пример — 10 000 рупий.

Полезные ссылки:

Закон № 10 от 2020 г. о гербовом сборе / Undang-Undang Nomor 10 Tahun 2020 tentang Bea Meterai

Провинциальный имущественный налог / Provincial property tax, период действия с 2022 г.

Нормативная основа: Закон № 1 от 2022 г. о финансовых отношениях центра и регионов / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022 tentang Hubungan Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Pemerintahan Daerah

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): местные налоги на землю, здания, транспорт, топливо и услуги зависят от стоимости объекта, оборота, потребления или мощности.

Полезные ссылки:

Закон № 1 от 2022 г. о финансовых отношениях центра и регионов / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022 tentang Hubungan Keuangan antara Pemerintah Pusat dan Pemerintahan Daerah

Провинциальный трансакционный налог/сбор / Provincial transaction tax/fee, период действия с 2022 г.

Нормативная основа: Закон № 1 от 2022 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): местные налоги на землю, здания, транспорт, топливо и услуги зависят от стоимости объекта, оборота, потребления или мощности.

Полезные ссылки:

Закон № 1 от 2022 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022

Провинциальный имущественный налог / Provincial property tax, период действия с 2022 г.

Нормативная основа: Закон № 1 от 2022 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон № 1 от 2022 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022

Провинциальный косвенный акцизный налог / Provincial indirect excise tax, период действия с 2022 г.

Нормативная основа: Закон № 1 от 2022 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022

Объектом выступает производство, импорт, реализация либо выпуск в обращение отдельных товаров: алкоголя, табака, топлива, автомобилей, сахара/сладких напитков, энергоносителей или иных социально чувствительных товаров. Плательщиком обычно является производитель, импортер или лицо, выпускающее товар в оборот, но экономически сумма включается в цену и переносится на потребителя. Ставки/размеры (примеры): акцизы по табаку, алкоголю и отдельным товарам применяют ставки за единицу, пачку, литр или процент от цены; налог на роскошь может составлять 10–200%.

Полезные ссылки:

Закон № 1 от 2022 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022

Провинциальный косвенный акцизный налог / Provincial indirect excise tax, период действия с 2022 г.

Нормативная основа: Закон № 1 от 2022 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон № 1 от 2022 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022

Окружной/городской имущественный налог / Regency-City property tax, период действия с 2022 г.

Нормативная основа: Закон № 1 от 2022 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): местные налоги на землю, здания, транспорт, топливо и услуги зависят от стоимости объекта, оборота, потребления или мощности.

Полезные ссылки:

Закон № 1 от 2022 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022

Окружной/городской ресурсный налог/платеж / Regency-City resource tax/levy, период действия с 2022 г.

Нормативная основа: Закон № 1 от 2022 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022

Объект, база и круг плательщиков определяются соответствующим законом: это может быть доход, имущество, операция, документ, импорт, пользование природным ресурсом или публичной услугой. Для характеристики важно фиксировать не только название, но и способ расчета: процент от стоимости, твердая сумма, ставка за единицу, прогрессивная шкала или комбинированная конструкция. Ставки/размеры (примеры): ставки/размеры определяются специальным законом, тарифом или актом соответствующего уровня; возможны адвалорные проценты от стоимости, специфические суммы за единицу, фиксированные сборы или прогрессивная шкала.

Полезные ссылки:

Закон № 1 от 2022 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022

Окружной/городской косвенный налог / Regency-City indirect tax, период действия с 2022 г.

Нормативная основа: Закон № 1 от 2022 г.; Правительство № 35 от 2023 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022; PP Nomor 35 Tahun 2023

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): НДС применялся по ставке 11%; для отдельных товаров и экспорта действуют специальные правила и нулевая ставка.

Полезные ссылки:

Закон № 1 от 2022 г.; Правительство № 35 от 2023 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022; PP Nomor 35 Tahun 2023

Окружной/городской косвенный налог / Regency-City indirect tax, период действия с 2022 г.

Нормативная основа: Закон № 1 от 2022 г.; Правительство № 35 от 2023 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022; PP Nomor 35 Tahun 2023

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): НДС применялся по ставке 11%; для отдельных товаров и экспорта действуют специальные правила и нулевая ставка.

Полезные ссылки:

Закон № 1 от 2022 г.; Правительство № 35 от 2023 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022; PP Nomor 35 Tahun 2023

Окружной/городской косвенный налог / Regency-City indirect tax, период действия с 2022 г.

Нормативная основа: Закон № 1 от 2022 г.; Правительство № 35 от 2023 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022; PP Nomor 35 Tahun 2023

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): НДС применялся по ставке 11%; для отдельных товаров и экспорта действуют специальные правила и нулевая ставка.

Полезные ссылки:

Закон № 1 от 2022 г.; Правительство № 35 от 2023 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022; PP Nomor 35 Tahun 2023

Окружной/городской косвенный налог / Regency-City indirect tax, период действия с 2022 г.

Нормативная основа: Закон № 1 от 2022 г.; Правительство № 35 от 2023 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022; PP Nomor 35 Tahun 2023

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): НДС применялся по ставке 11%; для отдельных товаров и экспорта действуют специальные правила и нулевая ставка.

Полезные ссылки:

Закон № 1 от 2022 г.; Правительство № 35 от 2023 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022; PP Nomor 35 Tahun 2023

Окружной/городской косвенный налог / Regency-City indirect tax, период действия с 2022 г.

Нормативная основа: Закон № 1 от 2022 г.; Правительство № 35 от 2023 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022; PP Nomor 35 Tahun 2023

Объектом выступает реализация товаров, работ и услуг, импорт либо межтерриториальные поставки; плательщиками являются организации и предприниматели, совершающие облагаемые операции. Налоговая база обычно определяется по стоимости реализации или импорта. Механизм предполагает начисление налога продавцом и, как правило, право на вычет входного налога, что делает платеж налогом на добавленную стоимость, а не налогом со всей выручки. Ставки/размеры (примеры): НДС применялся по ставке 11%; для отдельных товаров и экспорта действуют специальные правила и нулевая ставка.

Полезные ссылки:

Закон № 1 от 2022 г.; Правительство № 35 от 2023 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022; PP Nomor 35 Tahun 2023

Окружной/городской трансакционный налог/сбор / Regency-City transaction tax/fee, период действия с 2022 г.

Нормативная основа: Закон № 1 от 2022 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022

Объектом является владение объектом, его регистрация, передача права, использование земли, недвижимости, транспорта либо получение имущества безвозмездно. База определяется кадастровой, рыночной, оценочной или договорной стоимостью, площадью, мощностью, категорией объекта или фактом сделки. Такие налоги часто закреплены за региональными, штатными или муниципальными бюджетами и используются для финансирования местной инфраструктуры. Ставки/размеры (примеры): местные налоги на землю, здания, транспорт, топливо и услуги зависят от стоимости объекта, оборота, потребления или мощности.

Полезные ссылки:

Закон № 1 от 2022 г. / Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2022