Государственный / State, косвенный акцизный налог / indirect excise tax, период действия с 2018 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Армения; Особая часть, раздел 5 «Акцизный налог», главы 16–20 / Tax Code of the Republic of Armenia; Special Part, Section 5 “Excise tax”, Chapters 16–20

Акцизный налог относится к косвенным налогам и применяется к отдельным подакцизным товарам: алкогольной продукции, табачным изделиям, нефтепродуктам, отдельным видам топлива и другим товарам, перечисленным в Налоговом кодексе. Плательщиками являются производители, импортеры и лица, совершающие установленные операции с подакцизными товарами. База определяется в натуральных единицах или в стоимостном выражении в зависимости от товара. Ставки, как правило, специфические либо комбинированные: например, устанавливаются за литр алкогольного напитка, за 1 000 сигарет или за тонну нефтепродукта. Налог включается в цену товара и выполняет фискальную и регулирующую функции.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Армения; Особая часть, раздел 5 «Акцизный налог», главы 16–20 / Tax Code of the Republic of Armenia; Special Part, Section 5 “Excise tax”, Chapters 16–20

Государственный / State, целевой дорожный налог / earmarked road tax, период действия с 2018 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Армения; Особая часть, раздел 9 «Дорожный налог», главы 35–39 / Tax Code of the Republic of Armenia; Special Part, Section 9 “Road tax”, Chapters 35–39

Дорожный налог связан с использованием автомобильной инфраструктуры и взимается в случаях, установленных Налоговым кодексом, прежде всего в отношении транспортных средств и отдельных операций, связанных с их использованием или перемещением. Плательщиками могут выступать владельцы, пользователи или импортеры транспортных средств в зависимости от конкретного объекта. База определяется с учетом технических характеристик транспортного средства, массы, мощности, срока использования либо иных параметров. Ставки, как правило, устанавливаются в твердых суммах и дифференцируются по категориям транспорта. Экономический смысл налога состоит в финансировании дорожной инфраструктуры и увязке налоговой нагрузки с использованием автомобильных дорог.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Армения; Особая часть, раздел 9 «Дорожный налог», главы 35–39 / Tax Code of the Republic of Armenia; Special Part, Section 9 “Road tax”, Chapters 35–39

Местный / Local, имущественный налог / property tax, период действия с 2018 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Армения; Особая часть, раздел 12 «Налог на имущество с транспортных средств», главы 50–54 / Tax Code of the Republic of Armenia; Special Part, Section 12 “Vehicle property tax”, Chapters 50–54

Имущественный налог на транспортные средства является местным налогом с владельцев транспортных средств. Плательщиками являются физические и юридические лица, на которых зарегистрированы автомобили, мотоциклы, автобусы, грузовые автомобили и иные транспортные средства. Объектом является зарегистрированное транспортное средство, а база определяется по техническим характеристикам: мощности двигателя, типу, массе, году выпуска или иным параметрам. Ставки устанавливаются в твердых суммах и различаются по категориям транспортных средств. Налог имеет регулярный характер и уплачивается независимо от фактической интенсивности использования транспорта, обеспечивая местные бюджетные поступления.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Армения; Особая часть, раздел 12 «Налог на имущество с транспортных средств», главы 50–54 / Tax Code of the Republic of Armenia; Special Part, Section 12 “Vehicle property tax”, Chapters 50–54

Налог на прибыль / Profit tax (с 2018 г.)
Государственный / State, прямой налог / direct tax, период действия с 2018 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Армения, принят 04.10.2016, действует с 01.01.2018; Особая часть, раздел 6 «Налог на прибыль», главы 21–25 / Tax Code of the Republic of Armenia; Special Part, Section 6 “Profit tax”, Chapters 21–25

Налог на прибыль является основным прямым налогом с организаций. Плательщиками выступают резидентные организации, постоянные учреждения нерезидентов и иные лица, получающие облагаемую прибыль из источников в Армении. Объектом является налогооблагаемая прибыль, определяемая как разница между доходами и расходами, признаваемыми по правилам Налогового кодекса. Базовая ставка налога на прибыль составляет 18%; для отдельных доходов нерезидентов и специальных случаев применяются особые правила удержания у источника.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Армения, принят 04.10.2016, действует с 01.01.2018; Особая часть, раздел 6 «Налог на прибыль», главы 21–25 / Tax Code of the Republic of Armenia; Special Part, Section 6 “Profit tax”, Chapters 21–25

Государственный / State, косвенный налог / indirect tax, период действия с 2018 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Армения; Особая часть, раздел 4 «Налог на добавленную стоимость», главы 11–15 / Tax Code of the Republic of Armenia; Special Part, Section 4 “VAT”, Chapters 11–15

НДС является косвенным налогом на потребление и взимается при реализации товаров, работ и услуг на территории Армении, а также при импорте. Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, совершающие облагаемые операции, включая импортеров. Объектом выступает облагаемый оборот, налоговая база определяется по стоимости реализации или таможенной стоимости при ввозе. Основная ставка НДС составляет 20%; ставка 0% применяется, в частности, к экспорту и отдельным международным операциям при документальном подтверждении. Ключевая особенность налога — механизм зачета входного НДС, уменьшающий сумму налога к уплате при использовании приобретений в облагаемых операциях.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Армения; Особая часть, раздел 4 «Налог на добавленную стоимость», главы 11–15 / Tax Code of the Republic of Armenia; Special Part, Section 4 “VAT”, Chapters 11–15

Специальный налоговый режим / Special tax regime, оборотный налоговый режим / turnover tax regime, период действия с 2018 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Армения; Особая часть, раздел 13 «Специальные системы налогообложения», глава 55 «Система налога с оборота» / Tax Code of the Republic of Armenia; Special Part, Section 13, Chapter 55 “Turnover tax system”

Налог с оборота представляет собой специальный режим для малого и среднего бизнеса (доходы не более 115 млн драмов за предыдущий год), заменяющий для соответствующих плательщиков часть налогов общего режима. Плательщиками являются лица, соответствующие критериям режима и не превышающие установленные пределы оборота. Объектом является оборот от реализации товаров, работ и услуг, а база формируется без расчета прибыли. Ставки дифференцированы по видам деятельности: от торговой деятельности – 10%, от производственной деятельности – 7%, для сферы общественного питания – 12% и др. Режим снижает административную нагрузку, но ограничивает применение налоговых вычетов и требует соблюдения специальных условий.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Армения; Особая часть, раздел 13 «Специальные системы налогообложения», глава 55 «Система налога с оборота» / Tax Code of the Republic of Armenia; Special Part, Section 13, Chapter 55 “Turnover tax system”

Местный / Local, имущественный налог / property tax, период действия с 2018 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Армения; Особая часть, раздел 11 «Налог на недвижимое имущество», главы 45–49 / Tax Code of the Republic of Armenia; Special Part, Section 11 “Real estate tax”, Chapters 45–49

Налог на недвижимое имущество является местным имущественным налогом. Плательщиками выступают собственники недвижимого имущества: зданий, сооружений, помещений и иных объектов, признаваемых объектами налогообложения. Налоговая база определяется исходя из кадастровой или иной установленной стоимости объекта с учетом вида, назначения и местоположения недвижимости. Ставки дифференцированы и имеют прогрессивный характер: для более дорогих объектов применяется более высокая налоговая нагрузка, например, при стоимости недвижимости до 10 млн драмов ставка составляет 0,05%, от 10 до 25 млн драмов – ставка 5000 драмов+0,1% от стоимости, превышающей 10 млн драмов. Для частных жилых домов и садовых домиков применяются более низкие ставки. ко. Поступления налога формируют доходы местных бюджетов, а сам налог выполняет функцию платы за владение недвижимым активом и частично учитывает платежеспособность собственника.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Армения; Особая часть, раздел 11 «Налог на недвижимое имущество», главы 45–49 / Tax Code of the Republic of Armenia; Special Part, Section 11 “Real estate tax”, Chapters 45–49

Государственный / State, прямой налог / direct tax, период действия с 2018 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Армения; Особая часть, раздел 7 «Подоходный налог», главы 26–29 / Tax Code of the Republic of Armenia; Special Part, Section 7 “Income tax”, Chapters 26–29

Подоходный налог взимается с доходов физических лиц: заработной платы, гражданско-правовых вознаграждений, предпринимательских доходов, процентов, роялти, аренды и иных доходов, признаваемых Налоговым кодексом. Плательщиками являются резиденты по доходам из всех источников и нерезиденты по доходам из источников в Армении. Основная ставка для большинства трудовых и приравненных к ним доходов составляет 20%. Для отдельных доходов применяются специальные ставки: дивиденды – 5%, роялти – 10%, доходы от аренды – 10% (при превышении дохода 60 млн драм – дополнительный налог по ставке 10.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Армения; Особая часть, раздел 7 «Подоходный налог», главы 26–29 / Tax Code of the Republic of Armenia; Special Part, Section 7 “Income tax”, Chapters 26–29

Наднациональный/национальный / Supranational-national, таможенный платеж / customs payment, период действия с 2018 года

Нормативная основа: Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС от 11.04.2017; Таможенный кодекс ЕАЭС, раздел II «Таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины» (главы 6–11) / Treaty on the EAEU Customs Code; EAEU Customs Code, Section II, Chapters 6–11

Таможенные пошлины относятся к таможенным платежам, взимаемым при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС. Плательщиками являются декларанты и иные лица, на которых возложена обязанность по уплате пошлин. Объектом является ввоз или вывоз товара, а база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом либо иной характеристикой товара. Ставки Единого таможенного тарифа могут быть адвалорными, специфическими или комбинированными; для отдельных товаров применяются тарифные льготы, преференции, специальные, антидемпинговые и компенсационные меры. Пошлины выполняют фискальную и внешнеторговую регулирующую функцию.

Полезные ссылки:

Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС от 11.04.2017; Таможенный кодекс ЕАЭС, раздел II «Таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины» (главы 6–11) / Treaty on the EAEU Customs Code; EAEU Customs Code, Section II, Chapters 6–11

Государственный / State, экологический налог / environmental tax, период действия с 2018 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Армения; Особая часть, раздел 8 «Природоохранный налог», главы 30–34 / Tax Code of the Republic of Armenia; Special Part, Section 8 “Environmental tax”, Chapters 30–34

Экологический налог взимается за воздействие на окружающую среду: выбросы загрязняющих веществ в атмосферу, сбросы в водные объекты, размещение отходов, производство или импорт отдельных экологически значимых товаров и иные случаи, предусмотренные Налоговым кодексом. Плательщиками являются природопользователи, производители и импортеры соответствующих товаров. База определяется по объему выбросов, сбросов, отходов, виду вещества, классу опасности либо количеству товара. Ставки устанавливаются в твердых суммах за единицу измерения и различаются по видам загрязнения. Налог сочетает фискальную и природоохранную функции: он должен компенсировать экологические издержки и стимулировать снижение вредного воздействия.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Армения; Особая часть, раздел 8 «Природоохранный налог», главы 30–34 / Tax Code of the Republic of Armenia; Special Part, Section 8 “Environmental tax”, Chapters 30–34

Республиканский / Republican, косвенный акцизный налог / indirect excise tax, период действия с 2010 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь, Особенная часть, раздел V, глава 15 «Акцизы» / Tax Code of Belarus: Special Part, Section V, Chapter 15 “Excises”

Акцизы применяются к подакцизным товарам, включая алкогольную продукцию, табачные изделия, нефтепродукты, отдельные транспортные средства и иные товары, перечисленные в Налоговом кодексе. Плательщиками являются производители, импортеры и лица, совершающие отдельные операции с подакцизной продукцией. Объектом является производство, реализация, ввоз или иная установленная операция. База определяется по количеству товара, его стоимости, объему спирта, массе или иной характеристике. Ставки устанавливаются по видам товаров в твердых суммах, процентах или комбинированно: например, за литр спирта, 1 000 сигарет либо тонну топлива.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Беларусь, Особенная часть, раздел V, глава 15 «Акцизы» / Tax Code of Belarus: Special Part, Section V, Chapter 15 “Excises”

Местный бюджет / Local budget, земельный налог / land tax, период действия с 2010 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь, Особенная часть, раздел V, глава 20 «Земельный налог» / Tax Code of Belarus: Special Part, Section V, Chapter 20 “Land tax”

Земельный налог взимается с собственников, землевладельцев и землепользователей земельных участков. Объектом является земельный участок, а налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости, площади, категории земель, функционального использования и местоположения. Ставки устанавливаются в Налоговом кодексе и могут корректироваться местными органами в пределах предоставленных полномочий. Для разных категорий земель применяются разные подходы: сельскохозяйственные земли, земли населенных пунктов, промышленные и иные земли облагаются по различным ставкам. Налог является стабильным источником местных бюджетов и одновременно инструментом рационального использования земельных ресурсов.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Беларусь, Особенная часть, раздел V, глава 20 «Земельный налог» / Tax Code of Belarus: Special Part, Section V, Chapter 20 “Land tax”

Республиканский / Republican, прямой налог / direct tax, период действия с 2010 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь: Общая часть 2002 г.; Особенная часть 2009 г.; Особенная часть, раздел V, глава 16 «Налог на прибыль» / Tax Code of Belarus: Special Part, Section V, Chapter 16 “Profit tax”

Налог на прибыль является республиканским прямым налогом с организаций. Плательщиками выступают белорусские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное представительство, а также иные лица в случаях, установленных Налоговым кодексом. Объектом является валовая прибыль, уменьшенная на расходы и налоговые корректировки. Базовая ставка налога составляет 20%; для банков, страховых организаций, отдельных высокодоходных или специальных видов деятельности могут применяться повышенные либо специальные ставки, включая ставку 25% в установленных случаях. Налог является ключевым источником республиканского бюджета и регулирует признание расходов, амортизацию, льготы и перенос убытков.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Беларусь: Общая часть 2002 г.; Особенная часть 2009 г.; Особенная часть, раздел V, глава 16 «Налог на прибыль» / Tax Code of Belarus: Special Part, Section V, Chapter 16 “Profit tax”

Республиканский / Republican, ресурсный налог / resource tax, период действия с 2010 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь, Особенная часть, раздел V, глава 22 «Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов» / Tax Code of Belarus: Special Part, Section V, Chapter 22 “Natural resources extraction tax”

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих добычу или изъятие природных ресурсов: полезных ископаемых, воды, соли, песка, гравия, торфа и других ресурсов. Объектом является фактически добытый или изъятый ресурс. База определяется в натуральных единицах, исходя из объема, массы или количества ресурса. Ставки устанавливаются по видам ресурсов в твердых суммах за единицу измерения, а для отдельных ресурсов — по специальным правилам. В качестве примеров ставок приложения к Налоговому кодексу предусматривают: гипс — 1,4998 белорусского рубля за 1 тонну, железные руды — 1,4310 белорусского рубля за 1 тонну, мел, мергель, известняк и доломит — 0,1789 белорусского рубля за 1 тонну, песок для производства стекла, фарфоро-фаянсовых изделий, огнеупорных материалов и цемента — 0,2752 белорусского рубля за 1 тонну, каменную соль — 1,2934 белорусского рубля за 1 тонну, торф влажностью 40% — 0,0770 белорусского рубля за 1 тонну. Налог изымает часть природной ренты и компенсирует государству использование невоспроизводимых или ограниченных природных ресурсов.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Беларусь, Особенная часть, раздел V, глава 22 «Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов» / Tax Code of Belarus: Special Part, Section V, Chapter 22 “Natural resources extraction tax”

Местный бюджет / Local budget, имущественный налог / property tax, период действия с 2010 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь, Особенная часть, раздел V, глава 19 «Налог на недвижимость» / Tax Code of Belarus: Special Part, Section V, Chapter 19 “Real estate tax”

Налог на недвижимость является местным имущественным налогом. Его уплачивают организации и физические лица, владеющие объектами недвижимости, признаваемыми объектами налогообложения. Для организаций база обычно связана с остаточной или иной установленной стоимостью капитальных строений, зданий и сооружений; для физических лиц — с оценочной стоимостью или иным нормативным показателем. Ставка налога для 1% от стоимости капитальных вложений, 0,1% – для кооперативов, садоводческих товариществ и т.п., для физических лиц – 0,1% или в рублях при отсутствии сведений о площади, местные Советы депутатов могут вводить повышающие или понижающие коэффициенты и льготы.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Беларусь, Особенная часть, раздел V, глава 19 «Налог на недвижимость» / Tax Code of Belarus: Special Part, Section V, Chapter 19 “Real estate tax”

Республиканский / Republican, косвенный налог / indirect tax, период действия с 2010 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь, Особенная часть, раздел V, глава 14 «Налог на добавленную стоимость» / Tax Code of Belarus: Special Part, Section V, Chapter 14 “VAT”

НДС является косвенным налогом на добавленную стоимость, взимаемым при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также при ввозе товаров. Плательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели и импортеры, совершающие облагаемые операции. Налоговая база определяется исходя из стоимости реализации или таможенной стоимости при импорте. Основная ставка НДС составляет 20%; ставка 10% применяется к отдельным социально значимым товарам, в том числе отдельным продовольственным и детским товарам по перечням; ставка 0% применяется, например, к экспорту при подтверждении. Сумма налога к уплате уменьшается на налоговые вычеты по входному НДС.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Беларусь, Особенная часть, раздел V, глава 14 «Налог на добавленную стоимость» / Tax Code of Belarus: Special Part, Section V, Chapter 14 “VAT”

Специальный налоговый режим / Special tax regime, специальный налоговый режим / special tax regime, период действия с 2010 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь, Особенная часть, раздел VII «Особые режимы налогообложения», глава 32 «Налог при упрощенной системе налогообложения» / Tax Code of Belarus: Special Part, Section VII, Chapter 32 “Simplified tax system”

Налог при упрощенной системе налогообложения является специальным режимом, предназначенным для субъектов малого бизнеса, соответствующих критериям по выручке, численности и видам деятельности. Плательщики уплачивают единый налог с валовой выручки вместо отдельных налогов общего режима, если иное не установлено Налоговым кодексом. Объектом является валовая выручка, а налоговая база формируется проще, чем при налоге на прибыль. В качестве базовой применяется ставка 6% от валовой выручки; для отдельных операций и категорий могут действовать специальные правила. Режим снижает административные издержки, но ограничивает круг плательщиков и требует соблюдения условий применения.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Беларусь, Особенная часть, раздел VII «Особые режимы налогообложения», глава 32 «Налог при упрощенной системе налогообложения» / Tax Code of Belarus: Special Part, Section VII, Chapter 32 “Simplified tax system”

Республиканский / Republican, прямой налог / direct tax, период действия с 2010 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь, Особенная часть, раздел V, глава 18 «Подоходный налог с физических лиц» / Tax Code of Belarus: Special Part, Section V, Chapter 18 “Personal income tax”

Подоходный налог с физических лиц взимается с заработной платы, гражданско-правовых доходов, предпринимательских, имущественных, инвестиционных и иных доходов граждан. Плательщиками являются налоговые резиденты по общемировым доходам и нерезиденты по доходам из источников в Беларуси. Налоговая база определяется с учетом вычетов, льгот и особенностей отдельных доходов. Базовая ставка для большинства трудовых доходов составляет 13%. Для доходов индивидуальных предпринимателей от предпринимательской деятельности применяется ставка 20%, а при превышении установленного порога доходов — 30%. С 2026 г. для отдельных «сверхдоходов» физических лиц предусмотрены повышенные ставки: 25% с суммы превышения 350 000 белорусских рублей, но не более 600 000 белорусских рублей, и 30% с суммы превышения 600 000 белорусских рублей; дивиденды облагаются по ставке 13% в пределах 350 000 белорусских рублей и 25% с превышения. Для выигрышей у организаторов азартных игр применяется ставка 5%. Налог часто удерживается налоговыми агентами при выплате дохода, а по отдельным доходам доплачивается по декларации.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Беларусь, Особенная часть, раздел V, глава 18 «Подоходный налог с физических лиц» / Tax Code of Belarus: Special Part, Section V, Chapter 18 “Personal income tax”

Наднациональный/национальный / Supranational-national, таможенный платеж / customs payment, период действия с 2018 года

Нормативная основа: Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС от 11.04.2017; Таможенный кодекс ЕАЭС, раздел II «Таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины» (главы 6–11) / Treaty on the EAEU Customs Code; EAEU Customs Code, Section II, Chapters 6–11

Таможенные пошлины взимаются при ввозе и вывозе товаров в рамках таможенного регулирования ЕАЭС. Плательщиками выступают декларанты и иные лица, ответственные за уплату таможенных платежей. Объектом является перемещение товаров через таможенную границу, а база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом или иной характеристикой. Ставки устанавливаются Единым таможенным тарифом ЕАЭС и могут быть адвалорными, специфическими или комбинированными; кроме того, применяются тарифные льготы и меры защиты внутреннего рынка. Пошлины регулируют внешнеторговые потоки и обеспечивают бюджетные поступления.

Полезные ссылки:

Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС от 11.04.2017; Таможенный кодекс ЕАЭС, раздел II «Таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины» (главы 6–11) / Treaty on the EAEU Customs Code; EAEU Customs Code, Section II, Chapters 6–11

Республиканский / Republican, экологический налог / environmental tax, период действия с 2010 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Беларусь, Особенная часть, раздел V, глава 21 «Экологический налог» / Tax Code of Belarus: Special Part, Section V, Chapter 21 “Environmental tax”

Экологический налог взимается за негативное воздействие на окружающую среду: выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод, хранение и захоронение отходов, производство или импорт отдельных товаров и иные случаи. Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие соответствующее воздействие или операции. База определяется по объему загрязнения, виду вещества, классу опасности, массе отходов или количеству товара. Ставки устанавливаются в белорусских рублях за единицу измерения и дифференцируются по видам воздействия. При превышении лимитов применяются повышающие правила. Налог имеет фискальное и природоохранное назначение, стимулируя снижение загрязнения.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Беларусь, Особенная часть, раздел V, глава 21 «Экологический налог» / Tax Code of Belarus: Special Part, Section V, Chapter 21 “Environmental tax”

Республиканский / Republican, косвенный акцизный налог / indirect excise tax, период действия с 2026 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 8 «Акцизы», главы 53–55 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 8, Chapters 53–55

Акцизы применяются к подакцизным товарам, таким как алкогольная продукция, табачные изделия, нефтепродукты, отдельные транспортные средства и иные товары, перечисленные в Налоговом кодексе. Плательщиками являются производители, импортеры и лица, совершающие отдельные операции с подакцизными товарами. База может определяться в натуральном выражении, по стоимости товара, объему спирта, количеству сигарет, массе топлива или иной характеристике. Ставки устанавливаются в твердых суммах, процентах или комбинированно: например, за литр, тонну, единицу товара или процент от стоимости. Акцизы включаются в цену товара и одновременно служат инструментом ограничения потребления социально чувствительных товаров.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 8 «Акцизы», главы 53–55 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 8, Chapters 53–55

Местный / Local, земельный налог / land tax, период действия с 2026 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 11 «Земельный налог», главы 62–65 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 11, Chapters 62–65

Земельный налог уплачивают собственники и землепользователи земельных участков. Объектом является земельный участок, а база определяется исходя из площади, категории, качества, местоположения и целевого назначения земли. Ставки устанавливаются в твердых суммах за единицу площади и существенно различаются для земель населенных пунктов, сельскохозяйственных земель, промышленных участков и иных категорий. Местные представительные органы могут применять корректирующие коэффициенты в пределах, предусмотренных кодексом.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 11 «Земельный налог», главы 62–65 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 11, Chapters 62–65

Республиканский / Republican, прямой налог / direct tax, период действия с 2026 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 6 «Индивидуальный подоходный налог», главы 39–45 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 6, Chapters 39–45

Индивидуальный подоходный налог взимается с доходов физических лиц: заработной платы, доходов индивидуальных предпринимателей, имущественных, инвестиционных и иных доходов. Плательщиками являются резиденты по общемировым доходам и нерезиденты по доходам из источников в Казахстане. Налоговая база определяется с учетом вычетов, необлагаемых доходов и специальных правил для отдельных видов доходов. С 2026 г. применяется прогрессивная шкала: доход физического лица в пределах 8 500 месячных расчетных показателей облагается по ставке 10%, сумма превышения над этим порогом — по ставке 15%. Для лиц, занимающихся частной практикой, установлена ставка 9%. По дивидендам применяется специальная шкала: 5% в пределах 230 000 месячных расчетных показателей и 15% с превышения; для отдельных доходов нерезидентов и пассивных доходов действуют специальные правила удержания у источника. В большинстве случаев налог удерживается налоговым агентом при выплате дохода, а отдельные доходы декларируются плательщиком самостоятельно.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 6 «Индивидуальный подоходный налог», главы 39–45 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 6, Chapters 39–45

Республиканский / Republican, прямой налог / direct tax, период действия с 2026 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII, действует с 01.01.2026; раздел 5 «Корпоративный подоходный налог», главы 23–38 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 5, Chapters 23–38

Корпоративный подоходный налог является основным прямым налогом с прибыли юридических лиц. Плательщиками являются резидентные юридические лица, нерезиденты через постоянные учреждения и нерезиденты по доходам из источников в Казахстане. Объектом является налогооблагаемый доход, определяемый как совокупный годовой доход за вычетом расходов и корректировок. Общая ставка корпоративного подоходного налога составляет 20%; для банковского сектора, игорного бизнеса и отдельных специальных случаев новым кодексом - 25%, а для отдельных доходов нерезидентов применяются правила удержания у источника. Налог регулирует расходы, амортизацию, перенос убытков и инвестиционные преференции.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII, действует с 01.01.2026; раздел 5 «Корпоративный подоходный налог», главы 23–38 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 5, Chapters 23–38

Местный / Local, имущественный налог / property tax, период действия с 2026 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 12 «Налог на имущество», главы 66–67 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 12, Chapters 66–67

Налог на имущество относится к местным налогам и взимается с юридических и физических лиц, владеющих объектами имущества, признаваемыми объектом налогообложения, по сути включает два налога – Налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и Налог на имущество физических лиц. Для организаций база по среднегодовой балансовой стоимости зданий, сооружений и иных объектов, а для физических лиц — по стоимости объектов недвижимости в порядке, установленном Налоговым кодексом. Ставка налога для юридических лиц и ИП составляет 1,5% налоговой базы, 0,5% (некоммерческие организации), для физических лиц – прогрессивная шкала ставок, например при стоимости имущества до 2 млн тенге ставка составляет 0,05% от стоимости, от 2 до 4 млн тенге – 1 000 тенге + 0,08% с суммы, превышающей 2 млн тенге

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 12 «Налог на имущество», главы 66–67 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 12, Chapters 66–67

Местный / Local, имущественный налог / property tax, период действия с 2026 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 10 «Налог на транспортные средства», главы 59–61 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 10, Chapters 59–61

Налог на транспортные средства является местным налогом с владельцев зарегистрированных транспортных средств. Плательщиками являются физические и юридические лица, на которых зарегистрированы автомобили, автобусы, грузовые автомобили, мотоциклы, водные и воздушные транспортные средства. База определяется по виду транспорта и техническим характеристикам: объему двигателя, грузоподъемности, мощности, количеству посадочных мест или иным параметрам. Ставки устанавливаются в кратности месячного расчетного показателя либо в твердых величинах по категориям транспорта.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 10 «Налог на транспортные средства», главы 59–61 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 10, Chapters 59–61

Республиканский / Republican, косвенный налог / indirect tax, период действия с 2026 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 7 «Налог на добавленную стоимость», главы 46–52 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 7, Chapters 46–52

НДС является косвенным налогом на потребление и взимается по облагаемым оборотам по реализации товаров, работ и услуг, а также при импорте. Плательщиками являются лица, зарегистрированные по НДС, и импортеры. База определяется исходя из стоимости реализации или таможенной стоимости, с учетом корректировок, авансов и специальных правил. С 2026 г. общая ставка НДС составляет 16%; для отдельных медицинских товаров и услуг предусмотрены пониженные ставки 5% (с 2027 г. – 10%), для периодической печати — отдельная льготная ставка, а ставка 0% применяется к экспорту и международным перевозкам при подтверждении. Механизм зачета входного НДС позволяет облагать добавленную стоимость, а не весь оборот.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 7 «Налог на добавленную стоимость», главы 46–52 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 7, Chapters 46–52

Республиканский / Republican, ресурсный налог / resource tax, период действия с 2026 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 19 «Налогообложение недропользователей», главы 86–93, в том числе глава 89 «Налог на добычу полезных ископаемых» / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 19, Chapters 86–93, including Chapter 89

Налог на добычу полезных ископаемых уплачивают недропользователи, добывающие минеральное сырье. Объектом является объем добытых полезных ископаемых, а база определяется по стоимости или количеству добычи с учетом вида сырья, мировых цен, качества и условий разработки. Ставки дифференцированы по видам полезных ископаемых: по углеводородам применяются отдельные ставки и формулы с учетом объема добычи, цены и направления реализации; по твердым полезным ископаемым используются процентные ставки к налоговой базе; по общераспространенным полезным ископаемым, подземным водам и лечебным грязям — специальные ставки: концентрат медной руды — 8,55%, цинковой руды — 10,5%, свинцовой руды — 10,4%, золото и серебро — 7,5%, никель — 7,8%, хромовая руда — 21,06%; по урану действует отдельная дифференцированная система ставок, зависящая от объема добычи и ценовых параметров.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 19 «Налогообложение недропользователей», главы 86–93, в том числе глава 89 «Налог на добычу полезных ископаемых» / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 19, Chapters 86–93, including Chapter 89

Республиканский/местный / Republican-local, специальный налог / special tax, период действия с 2026 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 13 «Налог на игорный бизнес», глава 68 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 13, Chapter 68

Налог на игорный бизнес применяется к организациям и предпринимателям, осуществляющим деятельность в сфере азартных игр и пари. Объектом выступают игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов и букмекерских контор, электронные кассы, иные объекты игорной инфраструктуры либо доходы от соответствующей деятельности в зависимости от вида объекта. База часто имеет физический характер — количество объектов налогообложения. Ставки устанавливаются в твердых суммах или кратности расчетного показателя по каждому объекту и могут различаться для казино, букмекерских контор и иных форм игорного бизнеса. Налог выполняет фискальную и ограничительную функцию для социально чувствительной деятельности.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 13 «Налог на игорный бизнес», глава 68 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 13, Chapter 68

Республиканский / Republican, рентный налог / rent tax, период действия с 2026 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 18 «Рентный налог на экспорт», глава 85 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 18, Chapter 85

Рентный налог на экспорт применяется к отдельным экспортируемым сырьевым товарам, прежде всего к продукции, по которой государство стремится изъять дополнительную природную или ценовую ренту. Плательщиками являются экспортеры соответствующих товаров. Объектом является экспортная операция, а база определяется по объему или стоимости экспортируемого товара с учетом мировых цен и условий поставки. Ставки носят прогрессивный или дифференцированный характер: например, по сырой нефти они зависят от уровня мировой цены и могут возрастать при росте цены; для отдельных товаров действуют специальные таблицы ставок. Налог дополняет НДПИ и таможенно-тарифное регулирование сырьевого экспорта.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 18 «Рентный налог на экспорт», глава 85 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 18, Chapter 85

Республиканский / Republican, социальный налог / social tax, период действия с 2026 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 9 «Социальный налог», главы 56–58 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 9, Chapters 56–58

Социальный налог уплачивается работодателями и связан с выплатами работникам. Плательщиками выступают юридические лица, индивидуальные предприниматели и иные работодатели, производящие выплаты физическим лицам. Объектом являются расходы работодателя на оплату труда и другие выплаты, признаваемые базой по Налоговому кодексу. Базовая ставка социального налога составляет 11%, при этом по отдельным категориям плательщиков и режимам могут применяться специальные правила, вычеты или корректировки. В отличие от индивидуального подоходного налога, социальный налог является обязанностью работодателя и не удерживается из дохода работника напрямую. Его назначение связано с финансированием публичных социальных обязательств.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18.07.2025 № 214-VIII; раздел 9 «Социальный налог», главы 56–58 / Tax Code of Kazakhstan 2025; Section 9, Chapters 56–58

Наднациональный/национальный / Supranational-national, таможенный платеж / customs payment, период действия с 2018 года

Нормативная основа: Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС от 11.04.2017; Таможенный кодекс ЕАЭС, раздел II «Таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины» (главы 6–11) / Treaty on the EAEU Customs Code; EAEU Customs Code, Section II, Chapters 6–11

Таможенные пошлины взимаются в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС. Плательщиками являются декларанты и иные лица, обязанные уплатить таможенные платежи. Объектом является импорт или экспорт товара, а база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом либо иной характеристикой товара. Ставки Единого таможенного тарифа ЕАЭС могут быть адвалорными, специфическими и комбинированными; дополнительно могут применяться тарифные льготы, преференции, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Полезные ссылки:

Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС от 11.04.2017; Таможенный кодекс ЕАЭС, раздел II «Таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины» (главы 6–11) / Treaty on the EAEU Customs Code; EAEU Customs Code, Section II, Chapters 6–11

Республиканский / Republican, косвенный акцизный налог / indirect excise tax, период действия с 2022 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18.01.2022 № 3; раздел X «Акцизный налог», главы 41–42 / Tax Code of the Kyrgyz Republic No. 3; Section X, Chapters 41–42

Акцизный налог применяется к подакцизным товарам: алкогольной продукции, табачным изделиям, нефтепродуктам, отдельным видам топлива и другим товарам, указанным в Налоговом кодексе. Плательщиками являются производители, импортеры и лица, совершающие облагаемые операции. Объектом является производство, реализация, импорт или иная операция с подакцизным товаром. База определяется по количеству, объему, массе, содержанию спирта или стоимости товара. Ставки устанавливаются по видам товаров, как правило, в твердых суммах за единицу измерения или комбинированно: например, за литр алкогольной продукции, 1 000 сигарет или тонну топлива. Налог включается в цену и регулирует потребление отдельных товаров.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18.01.2022 № 3; раздел X «Акцизный налог», главы 41–42 / Tax Code of the Kyrgyz Republic No. 3; Section X, Chapters 41–42

Специальный налоговый режим / Special tax regime, специальный налоговый режим / special tax regime, период действия с 2022 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18.01.2022 № 3; раздел XIV «Специальные налоговые режимы», глава 57 «Упрощенная система налогообложения на основе единого налога» / Tax Code; Section XIV, Chapter 57

Единый налог по упрощенной системе является специальным налоговым режимом для малого бизнеса, соответствующего установленным ограничениям по выручке, численности и видам деятельности. Плательщики уплачивают единый налог с выручки или иного упрощенно определяемого показателя вместо отдельных налогов общего режима, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. Ставки зависят от вида деятельности, формы расчетов, категории плательщика и режима учета; в практике режима применяются пониженные ставки для отдельных видов деятельности и более высокие ставки для торговли или услуг. Режим предназначен для снижения административных расходов и упрощения отчетности, но требует соблюдения условий применения.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18.01.2022 № 3; раздел XIV «Специальные налоговые режимы», глава 57 «Упрощенная система налогообложения на основе единого налога» / Tax Code; Section XIV, Chapter 57

Местный / Local, земельный налог / land tax, период действия с 2022 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18.01.2022 № 3; раздел XIII «Налог на имущество», глава 52 «Исчисление и срок уплаты налога на имущество на земельный участок, относящийся к сельскохозяйственным угодьям» и глава 55 «Льготы и освобождения» / Tax Code; Section XIII, Chapters 52 and 55

Земельный налог фактически является частью имущественного налогообложения и взимается с собственников и пользователей земельных участков. Объектом выступает земельный участок, а база определяется по площади, категории земли, местоположению, качеству почв и целевому назначению. Ставки устанавливаются в твердых суммах за единицу площади и различаются для сельскохозяйственных земель, земель населенных пунктов, промышленных участков, земель транспорта и иных категорий. Местные особенности могут учитываться через коэффициенты и льготы. Налог выполняет фискальную функцию для местных бюджетов и стимулирует рациональное использование земельных ресурсов.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18.01.2022 № 3; раздел XIII «Налог на имущество», глава 52 «Исчисление и срок уплаты налога на имущество на земельный участок, относящийся к сельскохозяйственным угодьям» и глава 55 «Льготы и освобождения» / Tax Code; Section XIII, Chapters 52 and 55

Республиканский / Republican, косвенный налог / indirect tax, период действия с 2022 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18.01.2022 № 3; раздел IX «Налог на добавленную стоимость», главы 35–40 / Tax Code of the Kyrgyz Republic No. 3; Section IX, Chapters 35–40

НДС является косвенным налогом на потребление, взимаемым при реализации товаров, работ и услуг, а также при импорте. Плательщиками являются зарегистрированные по НДС субъекты и импортеры. Объектом является облагаемая поставка или импорт, а база определяется по стоимости реализации либо таможенной стоимости. Основная ставка НДС составляет 12%; ставка 0% применяется к экспорту товаров и отдельным международным перевозкам при документальном подтверждении; отдельные социально значимые операции могут освобождаться от налога. Сумма налога к уплате уменьшается на входной НДС по приобретениям, используемым в облагаемой деятельности, что обеспечивает налогообложение добавленной стоимости.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18.01.2022 № 3; раздел IX «Налог на добавленную стоимость», главы 35–40 / Tax Code of the Kyrgyz Republic No. 3; Section IX, Chapters 35–40

Республиканский / Republican, прямой налог / direct tax, период действия с 2022 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18.01.2022 № 3; раздел VIII «Налог на прибыль», главы 28–34 / Tax Code of the Kyrgyz Republic No. 3; Section VIII, Chapters 28–34

Налог на прибыль является республиканским прямым налогом с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, установленных Налоговым кодексом. Плательщиками являются резидентные организации, постоянные учреждения нерезидентов и иные лица, получающие прибыль из источников в Кыргызской Республике. Объектом является прибыль, определяемая как разница между совокупным годовым доходом и вычитаемыми расходами. Основная ставка налога на прибыль составляет 10%; для отдельных видов деятельности, специальных режимов и нерезидентов могут применяться особые правила. Налог обеспечивает обложение финансового результата бизнеса и регулирует признание расходов, амортизацию и перенос убытков.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18.01.2022 № 3; раздел VIII «Налог на прибыль», главы 28–34 / Tax Code of the Kyrgyz Republic No. 3; Section VIII, Chapters 28–34

Республиканский / Republican, косвенный налог / indirect tax, период действия с 2022 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18.01.2022 № 3; раздел XII «Налог с продаж», главы 46–47 / Tax Code of the Kyrgyz Republic No. 3; Section XII, Chapters 46–47

Налог с продаж является оборотным налогом, взимаемым с реализации товаров, работ и услуг. Плательщиками выступают организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие облагаемые поставки, если они не освобождены или не применяют иной режим. Объектом является выручка от реализации, а база определяется по стоимости продаж. Ставки дифференцированы по видам деятельности и форме оплаты: для торговли, общественного питания, услуг, банковской и иной деятельности применяются разные ставки - от 1% до 5% в зависимости от вида операции. Налог проще в администрировании, чем налог на прибыль, но увеличивает нагрузку на оборот независимо от рентабельности.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18.01.2022 № 3; раздел XII «Налог с продаж», главы 46–47 / Tax Code of the Kyrgyz Republic No. 3; Section XII, Chapters 46–47

Республиканский / Republican, ресурсный налог / resource tax, период действия с 2022 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18.01.2022 № 3; раздел XI «Налоги за пользование недрами», главы 43–45 / Tax Code of the Kyrgyz Republic No. 3; Section XI, Chapters 43–45

Налог за пользование недрами включает бонусы и роялти. Бонус является разовым платежом за право пользования недрами при поиске, разведке или разработке месторождений, а роялти — текущим платежом при разработке месторождений полезных ископаемых или отборе подземных вод. Плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие соответствующее недропользование. Объектом бонуса является предоставленное право пользования недрами, а объектом роялти — извлечение полезных ископаемых или право на такое извлечение. Налоговая база по роялти обычно определяется по выручке от реализации полезных ископаемых, стоимости химически чистого металла в рудах и концентратах либо по объему отбираемой подземной воды. Ставки роялти зависят от вида ресурса: золото, серебро и платина — 5% в зависимости от запасов месторождения; металлы, кроме золота, серебра и платины, — 3%; специализированные организации водоснабжения — 5%; гипс — 6%; природные камни для облицовочных материалов — 12%; каменный и бурый уголь — 1%; для иных полезных ископаемых, не выделенных отдельно, применяется ставка 3%.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18.01.2022 № 3; раздел XI «Налоги за пользование недрами», главы 43–45 / Tax Code of the Kyrgyz Republic No. 3; Section XI, Chapters 43–45

Местный / Local, имущественный налог / property tax, период действия с 2022 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18.01.2022 № 3; раздел XIII «Налог на имущество», главы 48–55 / Tax Code of the Kyrgyz Republic No. 3; Section XIII, Chapters 48–55

Налог на имущество является местным налогом и применяется к объектам недвижимости и отдельным видам движимого имущества, признаваемым объектом налогообложения. Плательщиками выступают собственники или пользователи имущества — физические и юридические лица. База определяется по стоимости, площади, техническим характеристикам или иным установленным показателям в зависимости от вида имущества. Для зданий, помещений и сооружений применяются правила по оценочной или расчетной стоимости; для транспортных средств — по техническим параметрам. Ставки устанавливаются Налоговым кодексом и могут различаться по категориям объектов и плательщиков. Налог обеспечивает доходы местных бюджетов и связан с фактом владения имуществом.

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18.01.2022 № 3; раздел XIII «Налог на имущество», главы 48–55 / Tax Code of the Kyrgyz Republic No. 3; Section XIII, Chapters 48–55

Республиканский / Republican, прямой налог / direct tax, период действия с 2022 года

Нормативная основа: Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18.01.2022 № 3; раздел VII «Подоходный налог», главы 22–27 / Tax Code of the Kyrgyz Republic No. 3; Section VII, Chapters 22–27

Подоходный налог взимается с доходов физических лиц: заработной платы, вознаграждений по договорам, предпринимательских доходов, доходов от имущества, процентов, дивидендов и иных поступлений. Плательщиками являются резиденты по доходам из всех источников и нерезиденты по доходам из источников в Кыргызской Республике. Налоговая база определяется с учетом необлагаемых доходов, вычетов и специальных правил. Основная ставка подоходного налога составляет 10%, для отдельных категорий – ставка 5% (резиденты преференциальных пограничных населенных пунктов) и 1% (для наемных работников организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производственную деятельность в швейной и текстильной промышленности, - до 1 января 2030 года).

Полезные ссылки:

Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 18.01.2022 № 3; раздел VII «Подоходный налог», главы 22–27 / Tax Code of the Kyrgyz Republic No. 3; Section VII, Chapters 22–27

Наднациональный/национальный / Supranational-national, таможенный платеж / customs payment, период действия с 2018 года

Нормативная основа: Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС от 11.04.2017; Таможенный кодекс ЕАЭС, раздел II «Таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины» (главы 6–11) / Treaty on the EAEU Customs Code; EAEU Customs Code, Section II, Chapters 6–11

Таможенные пошлины взимаются при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС. Плательщиками являются декларанты и иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных платежей. Объектом является ввоз или вывоз товаров, а налоговая база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом или иной характеристикой товара. Ставки Единого таможенного тарифа могут быть адвалорными, специфическими и комбинированными. В отдельных случаях применяются тарифные льготы, преференции, квоты, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины. Пошлины обеспечивают бюджетные поступления и служат инструментом внешнеторговой политики ЕАЭС.

Полезные ссылки:

Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС от 11.04.2017; Таможенный кодекс ЕАЭС, раздел II «Таможенные платежи, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины» (главы 6–11) / Treaty on the EAEU Customs Code; EAEU Customs Code, Section II, Chapters 6–11