Федеральный / Federal, косвенный акцизный налог, период действия с 1901 г.

Нормативная основа: Закон Австралии об акцизах 1901 г. / Excise Act 1901 (Cth)

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Закон Австралии об акцизах 1901 г. / Excise Act 1901 (Cth)

Штатный / State, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1898 г.

Нормативная основа: Законы штатов и территорий о пошлинах и сделках / State and territory Duties Acts

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о пошлинах / Duties Act 1997 № 23

Штатный / State, земельный налог, период действия с 1956 г.

Нормативная основа: Законы штатов и территорий о земельном налоге / State and territory land tax acts

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Законы о земельном налоге / Land Tax Act 1956 № 27 

Федеральный / Federal, социальный взнос, период действия с 1984 г.

Нормативная основа: Закон Австралии о сборе Medicare 1986 г. / Medicare Levy Act 1986 (Cth); Закон Австралии о сборе Medicare 1986 г. (дополнительные льготы) / Medicare Levy Act 1986 (Fringe Benefits)

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон Австралии о сборе Medicare 1986 г. / Medicare Levy Act 1986 (Cth); Закон Австралии о сборе Medicare 1986 г. (дополнительные льготы) / Medicare Levy Act 1986 (Fringe Benefits)

Федеральный / Federal, имущественный налог, период действия с 1986 г.

Нормативная основа: Закон Австралии об исчислении налога на дополнительные льготы 1986 г. / Fringe Benefits Tax Assessment Act 1986 (Cth)

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон Австралии об исчислении налога на дополнительные льготы 1986 г. / Fringe Benefits Tax Assessment Act 1986 (Cth)

Федеральный / Federal, прямой налог на прибыль, период действия с 1997 г.

Нормативная основа: Закон Австралии об исчислении подоходного налога 1997 г. / Income Tax Assessment Act 1997 (Cth); Закон Австралии о ставках подоходного налога 1986 г. / Income Tax Rates Act 1986 (Cth)

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Закон Австралии об исчислении подоходного налога 1997 г. / Income Tax Assessment Act 1997 (Cth); Закон Австралии о ставках подоходного налога 1986 г. / Income Tax Rates Act 1986 (Cth)

Штатный / State, налог на фонд оплаты труда, период действия с 1971 г.

Нормативная основа: Законы штатов и территорий о налоге на фонд оплаты труда / State and territory payroll tax acts

Плательщиком обычно является работодатель, а база определяется по сумме начисленных вознаграждений, иногда с исключением малых работодателей или с порогом по фонду оплаты труда. Платеж отличается от социальных взносов тем, что не всегда дает индивидуальное страховое право работнику, а часто финансирует региональные, медицинские, образовательные или трудовые программы. Примеры ставок: платежи на фонд оплаты труда обычно рассчитываются как процент от payroll-базы, например 1-5% или выше, с необлагаемыми порогами, льготами для малого бизнеса и региональными коэффициентами. В отличие от налога на прибыль, обязанность возникает из факта выплаты зарплаты, поэтому платеж чувствителен к занятости, а не к финансовому результату.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на фонд оплаты труда / Payroll tax act 1957 № 21

Федеральный / Federal, косвенный налог, период действия с 2000 г.

Нормативная основа: Закон Австралии о новой налоговой системе (налог на товары и услуги) 1999 г. / A New Tax System (Goods and Services Tax) Act 1999 (Cth)

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Закон Австралии о новой налоговой системе (налог на товары и услуги) 1999 г. / A New Tax System (Goods and Services Tax) Act 1999 (Cth)

Федеральный / Federal, косвенный акцизный налог, период действия с 2000 г.

Нормативная основа: Закон о новой налоговой системе (налог на уравнивание винной продукции) 1999 г. / A New Tax System (Wine Equalisation Tax) Act 1999 (Cth)

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Закон о новой налоговой системе (налог на уравнивание винной продукции) 1999 г. / A New Tax System (Wine Equalisation Tax) Act 1999 (Cth)

Федеральный / Federal, косвенный акцизный налог, период действия с 2001 г.

Нормативная основа: Закон о новой налоговой системе (налог на роскошные автомобили) 1999 г. / A New Tax System (Luxury Car Tax) Act 1999 (Cth)

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Закон о новой налоговой системе (налог на роскошные автомобили) 1999 г. / A New Tax System (Luxury Car Tax) Act 1999 (Cth)

Федеральный / Federal, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1997 г.

Нормативная основа: Закон Австралии об исчислении подоходного налога 1997 г. / Income Tax Assessment Act 1997 (Cth)

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Закон Австралии об исчислении подоходного налога 1997 г. / Income Tax Assessment Act 1997 (Cth)

Федеральный / Federal, социальный взнос, период действия с 1992 г.

Нормативная основа: Закон Австралии об администрировании гарантированных пенсионных отчислений 1992 г. / Superannuation Guarantee (Administration) Act 1992 (Cth)

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон Австралии об администрировании гарантированных пенсионных отчислений 1992 г. / Superannuation Guarantee (Administration) Act 1992 (Cth)

Федеральный / Federal, таможенный платеж, период действия с 1901 г.

Нормативная основа: Закон Австралии о таможне 1901 г. / Customs Act 1901 (Cth); Закон Австралии о таможенном тарифе 1995 г. / Customs Tariff Act 1995 (Cth)

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Закон Австралии о таможне 1901 г. / Customs Act 1901 (Cth); Закон Австралии о таможенном тарифе 1995 г. / Customs Tariff Act 1995 (Cth)

Федеральный / Federal, косвенный акцизный налог, период действия с 2006 г.

Нормативная основа: Закон о топливном налоге 2006 г. / Fuel Tax Act 2006 (Cth)

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Закон о топливном налоге 2006 г. / Fuel Tax Act 2006 (Cth)

Федеральный / Federal, косвенный акцизный налог, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Национальные законы об акцизах на табак, алкоголь и энергию / national excise laws on tobacco, alcohol and energy, as amended

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Национальные законы об акцизах на табак, алкоголь и энергию / national excise laws on tobacco, alcohol and energy, as amended (ссылка на источник уточняется)

Федеральный / Federal, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1957 г.

Нормативная основа: Закон о сборах 1957 г. / Gebührengesetz 1957

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о сборах 1957 г. / Gebührengesetz 1957

Федеральный / Federal, прямой налог на прибыль, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Закон о корпоративном налоге 1988 г. (KStG 1988) / Körperschaftsteuergesetz 1988 (KStG 1988)

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Закон о корпоративном налоге 1988 г. (KStG 1988) / Körperschaftsteuergesetz 1988 (KStG 1988)

Местный / Local, имущественный налог, период действия с 1993 г.

Нормативная основа: Закон о муниципальном налоге 1993 г. / Kommunalsteuergesetz 1993

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о муниципальном налоге 1993 г. / Kommunalsteuergesetz 1993

Федеральный / Federal, косвенный налог, период действия с 1992 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на автотранспортные средства 1992 г. / Kraftfahrzeugsteuergesetz 1992

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на автотранспортные средства 1992 г. / Kraftfahrzeugsteuergesetz 1992

Федеральный / Federal, косвенный налог, период действия с 1994 г.

Нормативная основа: Закон о налоге с оборота 1994 г. (UStG 1994) / Umsatzsteuergesetz 1994 (UStG 1994)

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на добавленную стоимость 1994 г. (UStG 1994) / Umsatzsteuergesetz 1994 (UStG 1994)

Местный / Local, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1955 г.

Нормативная основа: Закон о земельном налоге 1955 г. (GrStG) / Grundsteuergesetz 1955 (GrStG)

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о земельном налоге 1955 г. (GrStG) / Grundsteuergesetz 1955 (GrStG)

Федеральный / Federal, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1987 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на приобретение недвижимости 1987 г. / Grunderwerbsteuergesetz 1987 (GrEStG 1987)

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на приобретение недвижимости 1987 г. / Grunderwerbsteuergesetz 1987 (GrEStG 1987)

Федеральный / Federal, имущественный налог, период действия с 1991 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на стандартное потребление 1991 г. / Normverbrauchsabgabegesetz 1991 (NoVAG 1991)

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на стандартное потребление 1991 г. / Normverbrauchsabgabegesetz 1991 (NoVAG 1991)

Федеральный / Federal, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге 1988 г. (EStG 1988) / Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988)

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге 1988 г. (EStG 1988) / Einkommensteuergesetz 1988 (EStG 1988)

Федеральный / Federal, имущественный налог, период действия с 1953 г.

Нормативная основа: Закон о страховом налоге 1953 г. / Versicherungssteuergesetz 1953

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о страховом налоге 1953 г. / Versicherungssteuergesetz 1953

Федеральный / Federal, социальный взнос, период действия с 1955 г.

Нормативная основа: Общий закон о социальном страховании (ASVG) / Allgemeines Sozialversicherungsgesetz (ASVG)

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Общий закон о социальном страховании (ASVG) / Allgemeines Sozialversicherungsgesetz (ASVG) (ссылка на источник уточняется)

Федеральный / Federal, социальный взнос, период действия с 1955 г.

Нормативная основа: Общий закон о социальном страховании (ASVG) / Allgemeines Sozialversicherungsgesetz (ASVG)

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Общий закон о социальном страховании (ASVG) / Allgemeines Sozialversicherungsgesetz (ASVG)

Наднациональный/федеральный / Supranational-federal, таможенный платеж, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; Закон об имплементации таможенного права / Zollrechts-Durchführungsgesetz

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; Закон об имплементации таможенного права / Zollrechts-Durchführungsgesetz

Федеральный / Federal, таможенный платеж, период действия с 1977 г.

Нормативная основа: Общий закон о таможне / General Law on Customs; Законодательство об акцизах / related excise legislation

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Общий закон о таможне / General Law on Customs; Законодательство об акцизах / related excise legislation

Федеральный / Federal, косвенный налог, период действия с 1969 г.

Нормативная основа: Кодекс о налоге на добавленную стоимость / Code de la TVA; Кодекс о налоге на добавленную стоимость / Btw-Wetboek, as amended

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Кодекс о налоге на добавленную стоимость / Code de la TVA; Кодекс о налоге на добавленную стоимость / Btw-Wetboek, as amended

Федеральный / Federal, имущественный налог, период действия с 1992 г.

Нормативная основа: Кодекс подоходных налогов 1992 г. / Code des impôts sur les revenus 1992; Кодекс подоходных налогов 1992 г. / Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

ссылки на источники  уточняются.

Федеральный / Federal, прямой налог на прибыль, период действия с 1992 г.

Нормативная основа: Кодекс подоходных налогов 1992 г. / Code des impôts sur les revenus 1992; Кодекс подоходных налогов 1992 г. / Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, as amended

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Кодекс подоходных налогов 1992 г. / Code des impôts sur les revenus 1992; Кодекс подоходных налогов 1992 г. / Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, as amended

Федеральный / Federal, прямой налог на прибыль, период действия с 1992 г.

Нормативная основа: Кодекс различных пошлин и налогов / Code des droits et taxes divers; Кодекс различных пошлин и налогов / Wetboek diverse rechten en taksen

База часто ближе к обороту, стоимости сделки, валовой выручке или активам, что повышает стабильность поступлений, но требует точной настройки, чтобы не подавлять легальный оборот. Примеры ставок: секторные налоги используют разные базы - оборот, страховую премию, стоимость финансовой операции, номинал выпуска, цифровую выручку, банковские активы или валовую выручку. Возможны небольшие проценты, например доли процента по операциям с ценными бумагами, 2-3% по цифровым услугам, специальные ставки по страховым премиям или фиксированные сборы за операцию.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Региональный / Regional, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1936 г.

Нормативная основа: Региональные кодексы о наследстве и дарении / Regional inheritance and gift tax codes

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Региональные кодексы о наследстве и дарении / Regional inheritance and gift tax codes

Региональный / Regional, транспортный налог, период действия с 1930 г.

Нормативная основа: Региональные кодексы о налоге на транспортные средства / Regional motor vehicle tax codes

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Ссылки на источники уточняются

Региональный / Regional, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1992 г.

Нормативная основа: Региональные налоговые кодексы / regional tax codes; кадастровая база в Кодексе подоходных налогов 1992 г. / cadastral basis in Income Tax Code 1992

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Региональные налоговые кодексы / regional tax codes; кадастровая база в Кодексе подоходных налогов 1992 г. / cadastral basis in Income Tax Code 1992

Федеральный / Federal, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1992 г.

Нормативная основа: Кодекс подоходных налогов 1992 г. / Code des impôts sur les revenus 1992; Кодекс подоходных налогов 1992 г. / Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, as amended

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Кодекс подоходных налогов 1992 г. / Code des impôts sur les revenus 1992; Кодекс подоходных налогов 1992 г. / Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, as amended

Региональный / Regional, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1834 г.

Нормативная основа: Кодекс регистрационных, ипотечных и канцелярских пошлин / Code des droits d’enregistrement, d’hypothèque et de greffe; Кодекс регистрационных, ипотечных и канцелярских пошлин / Wetboek der registratie-, hypotheek- en griffierechten

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Федеральный / Federal, социальный взнос, период действия с 1969 г.

Нормативная основа: Закон от 27 июня 1969 г., пересматривающий декрет-закон от 28 декабря 1944 г. о социальном обеспечении работников / Loi du 27 juin 1969 révisant l’arrêté-loi du 28 décembre 1944 concernant la sécurité sociale des travailleurs

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон от 27 июня 1969 г., пересматривающий декрет-закон от 28 декабря 1944 г. о социальном обеспечении работников / Loi du 27 juin 1969 révisant l’arrêté-loi du 28 décembre 1944 concernant la sécurité sociale des travailleurs

Федеральный / Federal, социальный взнос, период действия с 1969 г.

Нормативная основа: Закон от 27 июня 1969 г., пересматривающий декрет-закон от 28 декабря 1944 г. о социальном обеспечении работников / Loi du 27 juin 1969 révisant l’arrêté-loi du 28 décembre 1944 concernant la sécurité sociale des travailleurs

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон от 27 июня 1969 г., пересматривающий декрет-закон от 28 декабря 1944 г. о социальном обеспечении работников / Loi du 27 juin 1969 révisant l’arrêté-loi du 28 décembre 1944 concernant la sécurité sociale des travailleurs

Наднациональный/федеральный / Supranational-federal, таможенный платеж, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; Бельгийское таможенное законодательство / Belgian customs legislation

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; Бельгийское таможенное законодательство / Belgian customs legislation

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 2017 г.

Нормативная основа: Закон LXVIII 2016 г. об акцизах / Act LXVIII of 2016 on Excise Duties

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Закон LXVIII 2016 г. об акцизах / Act LXVIII of 2016 on Excise Duties

Местный / Local, имущественный налог, период действия с 1991 г.

Нормативная основа: Закон C 1990 г. о местных налогах / Act C of 1990 on Local Taxes

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон C 1990 г. о местных налогах / Act C of 1990 on Local Taxes

Местный / Local, прямой налог на прибыль, период действия с 1991 г.

Нормативная основа: Закон C 1990 г. о местных налогах / Act C of 1990 on Local Taxes

База часто ближе к обороту, стоимости сделки, валовой выручке или активам, что повышает стабильность поступлений, но требует точной настройки, чтобы не подавлять легальный оборот. Примеры ставок: секторные налоги используют разные базы - оборот, страховую премию, стоимость финансовой операции, номинал выпуска, цифровую выручку, банковские активы или валовую выручку. Возможны небольшие проценты, например доли процента по операциям с ценными бумагами, 2-3% по цифровым услугам, специальные ставки по страховым премиям или фиксированные сборы за операцию.

Полезные ссылки:

Закон C 1990 г. о местных налогах / Act C of 1990 on Local Taxes

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1991 г.

Нормативная основа: Закон XCIII 1990 г. о пошлинах / Act XCIII of 1990 on Duties

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон XCIII 1990 г. о пошлинах / Act XCIII of 1990 on Duties

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 1992 г.

Нормативная основа: Закон LXXXII 1991 г. о налоге на транспортные средства / Act LXXXII of 1991 on Motor Vehicle Tax

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон LXXXII 1991 г. о налоге на транспортные средства / Act LXXXII of 1991 on Motor Vehicle Tax

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 1997 г.

Нормативная основа: Закон LXXXI 1996 г. о налоге на прибыль компаний и дивиденды / Act LXXXI of 1996 on Corporate Tax and Dividend Tax

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Закон LXXXI 1996 г. о налоге на прибыль компаний и дивиденды / Act LXXXI of 1996 on Corporate Tax and Dividend Tax

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 2008 г.

Нормативная основа: Закон CXXVII 2007 г. о налоге на добавленную стоимость / Act CXXVII of 2007 on Value Added Tax

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Закон CXXVII 2007 г. о налоге на добавленную стоимость / Act CXXVII of 2007 on Value Added Tax

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 2011 г.

Нормативная основа: Закон CIII 2011 г. / Act CIII of 2011 on Public Health Product Tax

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон CIII 2011 г. / Act CIII of 2011 on Public Health Product Tax

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Закон CII 2012 г. о налоге на страхование / Act CII of 2012 on Insurance Tax

База часто ближе к обороту, стоимости сделки, валовой выручке или активам, что повышает стабильность поступлений, но требует точной настройки, чтобы не подавлять легальный оборот. Примеры ставок: секторные налоги используют разные базы - оборот, страховую премию, стоимость финансовой операции, номинал выпуска, цифровую выручку, банковские активы или валовую выручку. Возможны небольшие проценты, например доли процента по операциям с ценными бумагами, 2-3% по цифровым услугам, специальные ставки по страховым премиям или фиксированные сборы за операцию.

Полезные ссылки:

Закон CII 2012 г. о налоге на страхование / Act CII of 2012 on Insurance Tax

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1996 г.

Нормативная основа: Закон CXVII 1995 г. о подоходном налоге / Act CXVII of 1995 on Personal Income Tax

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Закон CXVII 1995 г. о подоходном налоге / Act CXVII of 1995 on Personal Income Tax

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2019 г.

Нормативная основа: Закон CXXII 2019 г. о правах на социальное обеспечение и связанном финансировании / Act CXXII of 2019 on Social Security Entitlements and Related Funding

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон CXXII 2019 г. о правах на социальное обеспечение и связанном финансировании / Act CXXII of 2019 on Social Security Entitlements and Related Funding

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2019 г.

Нормативная основа: Закон LII 2018 г. о налоге на социальные взносы / Act LII of 2018 on Social Contribution Tax

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон LII 2018 г. о налоге на социальные взносы / Act LII of 2018 on Social Contribution Tax

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 2019 г.

Нормативная основа: Закон LII 2018 г. о социальном налоге / Act LII of 2018 on Social Contribution Tax

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон LII 2018 г. о социальном налоге / Act LII of 2018 on Social Contribution Tax

Наднациональный/центральный / Supranational-central, таможенный платеж, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; венгерское таможенное законодательство / Hungarian customs legislation

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; венгерское таможенное законодательство / Hungarian customs legislation

Центральный / Central, таможенный платеж, период действия с 2001 г.

Нормативная основа: Закон 2960/2001 - Национальный таможенный кодекс / Law 2960/2001 - National Customs Code; связанные положения об акцизах / related excise provisions

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Закон 2960/2001 - Национальный таможенный кодекс / Law 2960/2001 - National Customs Code; связанные положения об акцизах / related excise provisions

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1931 г.

Нормативная основа: Президентский декрет о Кодексе гербовых сборов / Κώδικας Τελών Χαρτοσήμου

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Президентский декрет о Кодексе гербовых сборов / Κώδικας Τελών Χαρτοσήμου

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 2014 г.

Нормативная основа: Закон 4223/2013 / Law 4223/2013

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон 4223/2013 / Law 4223/2013

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1950 г.

Нормативная основа: Принудительный закон 1521/1950 / Αναγκαστικός Νόμος 1521/1950

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 2000 г.

Нормативная основа: Закон 2859/2000 - Кодекс НДС / Law 2859/2000 - VAT Code

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Закон 2859/2000 - Кодекс НДС / Law 2859/2000 - VAT Code

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 2014 г.

Нормативная основа: Закон 4172/2013 - Кодекс подоходного налога / Law 4172/2013 - Income Tax Code

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Закон 4172/2013 - Кодекс подоходного налога / Law 4172/2013 - Income Tax Code

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 2001 г.

Нормативная основа: Закон 2961/2001 - Кодекс налога на наследства, дарения и выигрыши / Νόμος 2961/2001

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон 2961/2001 - Кодекс налога на наследства, дарения и выигрыши / Νόμος 2961/2001

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 2014 г.

Нормативная основа: Закон 4172/2013 - Кодекс подоходного налога / Law 4172/2013 - Income Tax Code

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Закон 4172/2013 - Кодекс подоходного налога / Law 4172/2013 - Income Tax Code

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 1953 г.

Нормативная основа: Закон 2367/1953 и последующее законодательство / Νόμος 2367/1953 and subsequent legislation

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2016 г.

Нормативная основа: Закон 4387/2016 / Law 4387/2016; последующее законодательство о социальном страховании / subsequent social insurance legislation

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон 4387/2016 / Law 4387/2016; последующее законодательство о социальном страховании / subsequent social insurance legislation

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2016 г.

Нормативная основа: Закон 4387/2016 / Law 4387/2016; последующее законодательство о социальном страховании / subsequent social insurance legislation

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон 4387/2016 / Law 4387/2016; последующее законодательство о социальном страховании / subsequent social insurance legislation

Наднациональный/центральный / Supranational-central, таможенный платеж, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; Закон 2960/2001 / Law 2960/2001

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; Закон 2960/2001 / Law 2960/2001

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 1922 г.

Нормативная основа: Национальное законодательство об акцизах на энергию, алкоголь и табак / national excise legislation on energy, alcohol, tobacco; экологические сборы / environmental duties

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Национальное законодательство об акцизах на энергию, алкоголь и табак / national excise legislation on energy, alcohol, tobacco; экологические сборы / environmental duties

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 1924 г.

Нормативная основа: Закон о регистрационном сборе транспортных средств / Registreringsafgiftsloven

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о регистрационном сборе транспортных средств / Registreringsafgiftsloven

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1926 г.

Нормативная основа: Закон о пошлине за регистрацию / Tinglysningsafgiftsloven

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о пошлине за регистрацию / Tinglysningsafgiftsloven

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 1960 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на прибыль компаний / Selskabsskatteloven

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на прибыль компаний / Selskabsskatteloven

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 1964 г.

Нормативная основа: Закон о дополнительной трудовой пенсии / Lov om Arbejdsmarkedets Tillægspension; связанное законодательство о взносах на рынок труда / related labour market contribution legislation

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон о дополнительной трудовой пенсии / Lov om Arbejdsmarkedets Tillægspension; связанное законодательство о взносах на рынок труда / related labour market contribution legislation

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1987 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге физических лиц / Personskatteloven

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге физических лиц / Personskatteloven

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1990 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на заработную плату / Lønsumsafgiftsloven

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на заработную плату / Lønsumsafgiftsloven

Центральный / Central, налог на фонд оплаты труда, период действия с 1994 г.

Нормативная основа: Закон о фонде рынка труда / Arbejdsmarkedsfondsloven; связанное налоговое законодательство / related tax legislation

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон о фонде рынка труда / Arbejdsmarkedsfondsloven; связанное налоговое законодательство / related tax legislation

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 1994 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на добавленную стоимость / Momsloven

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на добавленную стоимость / Momsloven

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на имущество умерших и дарениях / Boafgiftsloven

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на имущество умерших и дарениях / Boafgiftsloven

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 1997 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на вес транспортных средств и зеленом сборе / Vægtafgiftsloven

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на вес транспортных средств и зеленом сборе / Vægtafgiftsloven

Наднациональный/центральный / Supranational-central, таможенный платеж, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; датское таможенное законодательство / Danish customs legislation

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; датское таможенное законодательство / Danish customs legislation

Местный/центральный / Local-central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 2024 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на недвижимость / Ejendomsskatteloven; связанное законодательство о налоге на имущество / related property tax legislation

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на недвижимость / Ejendomsskatteloven; связанное законодательство о налоге на имущество / related property tax legislation

Центральный / Central, таможенный платеж, период действия с 1952 г.

Нормативная основа: Таможенное законодательство / Customs; законодательство о налоге на покупку / Purchase Tax legislation

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняютя

Центральный / Central, таможенный платеж, период действия с 1957 г.

Нормативная основа: Таможенный ордонанс [новая редакция] / Customs Ordinance [New Version]

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 1961 г.

Нормативная основа: Ордонанс о подоходном налоге [новая редакция], 1961 г. / Income Tax Ordinance [New Version], 1961

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1961 г.

Нормативная основа: Ордонанс о подоходном налоге [новая редакция], 1961 г. / Income Tax Ordinance [New Version], 1961

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, земельный налог, период действия с 1963 г.

Нормативная основа: Закон о налогообложении недвижимости (улучшение и приобретение) 1963 г. / Land Taxation Law (Appreciation and Acquisition), 1963

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, земельный налог, период действия с 1963 г.

Нормативная основа: Закон о налогообложении недвижимости (улучшение и приобретение) 1963 г. / Land Taxation Law (Appreciation and Acquisition), 1963

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 1976 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на добавленную стоимость, 1975 г. / Value Added Tax Law, 1975

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Закон о национальном страховании [консолидированная редакция], 1995 г. / National Insurance Law [Consolidated Version], 1995

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Закон о государственном медицинском страховании 1994 г. / National Health Insurance Law, 1994

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Закон о национальном страховании [консолидированная редакция] 1995 г. / National Insurance Law [Consolidated Version], 1995

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Местный / Local, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1934 г.

Нормативная основа: Ордонанс о муниципалитетах [новая редакция] / Municipalities Ordinance [New Version]; муниципальные подзаконные акты / municipal by-laws

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Местный / Local, транспортный налог, период действия с 1965 г.

Нормативная основа: Закон о планировании и строительстве 1965 г. / Planning and Building Law, 1965

База может быть фиксированной, пропорциональной стоимости или рассчитанной по количественным параметрам. Такой платеж позволяет связать расходы публичного сектора с пользователем конкретной услуги. Примеры размеров: это могут быть фиксированные суммы за регистрацию, разрешение, обращение в орган, пользование инфраструктурой, муниципальную услугу или сделку; иногда платеж рассчитывается как процент от стоимости объекта или как тариф на единицу площади, места, мощности, транспортного средства либо периода пользования.

Полезные ссылки:

Закон о планировании и строительстве 1965 г. / Planning and Building Law, 1965

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 2001 г.

Нормативная основа: Положения Закона о финансах / Finance Act provisions; законодательство об управлении акцизами / excise management legislation

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Положения Закона о финансах / Finance Act provisions; законодательство об управлении акцизами / excise management legislation

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1999 г.

Нормативная основа: Консолидированный закон о гербовых пошлинах 1999 г. / Stamp Duties Consolidation Act 1999

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Консолидированный закон о гербовых пошлинах 1999 г. / Stamp Duties Consolidation Act 1999

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 1997 г.

Нормативная основа: Консолидированный закон о налогах 1997 г. / Taxes Consolidation Act 1997

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Консолидированный закон о налогах 1997 г. / Taxes Consolidation Act 1997

Местный / Local, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Закон о финансах (местный налог на недвижимость) 2012 г. / Finance (Local Property Tax) Act 2012

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о финансах (местный налог на недвижимость) 2012 г. / Finance (Local Property Tax) Act 2012

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 1975 г.

Нормативная основа: Закон о консолидации налогов 1997 г. / Taxes Consolidation Act 1997

База часто ближе к обороту, стоимости сделки, валовой выручке или активам, что повышает стабильность поступлений, но требует точной настройки, чтобы не подавлять легальный оборот. Примеры ставок: секторные налоги используют разные базы - оборот, страховую премию, стоимость финансовой операции, номинал выпуска, цифровую выручку, банковские активы или валовую выручку. Возможны небольшие проценты, например доли процента по операциям с ценными бумагами, 2-3% по цифровым услугам, специальные ставки по страховым премиям или фиксированные сборы за операцию.

Полезные ссылки:

Закон о консолидации налогов 1997 г. / Taxes Consolidation Act 1997

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 1986 г.

Нормативная основа: Закон о финансах 1986 г. и последующие акты / Finance Act 1986 and subsequent acts

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Закон о финансах 1986 г. и последующие акты / Finance Act 1986 and subsequent acts

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 1993 г.

Нормативная основа: Закон о финансах 1992 г. и Закон о финансах 2001 г. / Finance Act 1992 and Finance Act 2001

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о финансах 1992 г. и Закон о финансах 2001 г. / Finance Act 1992 and Finance Act 2001

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 2011 г.

Нормативная основа: Консолидированный закон о налоге на добавленную стоимость 2010 г. / Value-Added Tax Consolidation Act 2010

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Консолидированный закон о налоге на добавленную стоимость 2010 г. / Value-Added Tax Consolidation Act 2010

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 2003 г.

Нормативная основа: Консолидированный закон о налоге на приобретение капитала 2003 г. / Capital Acquisitions Tax Consolidation Act 2003

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Консолидированный закон о налоге на приобретение капитала 2003 г. / Capital Acquisitions Tax Consolidation Act 2003

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1997 г.

Нормативная основа: Консолидированный закон о налогах 1997 г. / Taxes Consolidation Act 1997

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Консолидированный закон о налогах 1997 г. / Taxes Consolidation Act 1997

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2005 г.

Нормативная основа: Консолидированный закон о социальном обеспечении 2005 г. / Social Welfare Consolidation Act 2005

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Консолидированный закон о социальном обеспечении 2005 г. / Social Welfare Consolidation Act 2005

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2005 г.

Нормативная основа: Консолидированный закон о социальном обеспечении 2005 г. / Social Welfare Consolidation Act 2005

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Консолидированный закон о социальном обеспечении 2005 г. / Social Welfare Consolidation Act 2005

Наднациональный/центральный / Supranational-central, таможенный платеж, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; Закон о таможне 2015 г. / Customs Act 2015

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; Закон о таможне 2015 г. / Customs Act 2015

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 1987 г.

Нормативная основа: Законодательство об акцизах на транспортные средства, топливо, алкоголь и табак / excise legislation on motor vehicles, fuels, alcohol, tobacco

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Законодательство об акцизах на транспортные средства, топливо, алкоголь и табак / excise legislation on motor vehicles, fuels, alcohol, tobacco

Местный / Local, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Закон № 4/1995 о доходах муниципалитетов / Act No. 4/1995 on Revenues of Municipalities

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Местный / Local, транспортный налог, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Закон № 4/1995 о доходах муниципалитетов / Act No. 4/1995 on Municipal Revenues

База может быть фиксированной, пропорциональной стоимости или рассчитанной по количественным параметрам. Такой платеж позволяет связать расходы публичного сектора с пользователем конкретной услуги. Примеры размеров: это могут быть фиксированные суммы за регистрацию, разрешение, обращение в орган, пользование инфраструктурой, муниципальную услугу или сделку; иногда платеж рассчитывается как процент от стоимости объекта или как тариф на единицу площади, места, мощности, транспортного средства либо периода пользования.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, налог на фонд оплаты труда, период действия с 1987 г.

Нормативная основа: Закон № 113/1990 о страховом налоге работодателей / Act No. 113/1990 on Insurance Fee

Плательщиком обычно является работодатель, а база определяется по сумме начисленных вознаграждений, иногда с исключением малых работодателей или с порогом по фонду оплаты труда. Платеж отличается от социальных взносов тем, что не всегда дает индивидуальное страховое право работнику, а часто финансирует региональные, медицинские, образовательные или трудовые программы. Примеры ставок: платежи на фонд оплаты труда обычно рассчитываются как процент от payroll-базы, например 1-5% или выше, с необлагаемыми порогами, льготами для малого бизнеса и региональными коэффициентами. В отличие от налога на прибыль, обязанность возникает из факта выплаты зарплаты, поэтому платеж чувствителен к занятости, а не к финансовому результату.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 1990 г.

Нормативная основа: Закон № 50/1988 о налоге на добавленную стоимость / Act No. 50/1988 on Value Added Tax

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Закон № 50/1988 о налоге на добавленную стоимость / Act No. 50/1988 on Value Added Tax

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Закон № 90/2003 о подоходном налоге / Act No. 90/2003 on Income Tax

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 2005 г.

Нормативная основа: Закон о транспортном налоге и топливном налоге / Vehicle and fuel taxation legislation

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 1998 г.

Нормативная основа: Закон № 129/1997 об обязательном пенсионном страховании и деятельности пенсионных фондов / Act No. 129/1997 on Mandatory Pension Insurance and on the Activities of Pension Funds

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 1998 г.

Нормативная основа: Закон № 129/1997 об обязательном пенсионном страховании и деятельности пенсионных фондов / Act No. 129/1997 on Mandatory Pension Insurance and on the Activities of Pension Funds

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Закон № 90/2003 о подоходном налоге / Act No. 90/2003 on Income Tax

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Закон № 90/2003 о подоходном налоге / Act No. 90/2003 on Income Tax

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 2012 г.

Нормативная основа: Закон № 74/2012 о рыболовном сборе / Act No. 74/2012 on Fishing Fee

База может быть фиксированной, пропорциональной стоимости или рассчитанной по количественным параметрам. Такой платеж позволяет связать расходы публичного сектора с пользователем конкретной услуги. Примеры размеров: это могут быть фиксированные суммы за регистрацию, разрешение, обращение в орган, пользование инфраструктурой, муниципальную услугу или сделку; иногда платеж рассчитывается как процент от стоимости объекта или как тариф на единицу площади, места, мощности, транспортного средства либо периода пользования.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, таможенный платеж, период действия с 2006 г.

Нормативная основа: Таможенный закон № 88/2005 / Customs Law No. 88/2005

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный закон № 88/2005 / Customs Law No. 88/2005

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 1993 г.

Нормативная основа: Закон 38/1992 об акцизах / Ley 38/1992 de Impuestos Especiales

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Закон 38/1992 об акцизах / Ley 38/1992 de Impuestos Especiales

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Закон 29/1987 / Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон 29/1987 / Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1991 г.

Нормативная основа: Закон 19/1991 / Ley 19/1991, del Impuesto sobre el Patrimonio

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон 19/1991 / Ley 19/1991, del Impuesto sobre el Patrimonio

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 1993 г.

Нормативная основа: Закон 37/1992 о налоге на добавленную стоимость / Ley 37/1992 del IVA

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Закон 37/1992 о налоге на добавленную стоимость / Ley 37/1992 del IVA

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1993 г.

Нормативная основа: Королевский законодательный декрет 1/1993 / Real Decreto Legislativo 1/1993

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Королевский законодательный декрет 1/1993 / Real Decreto Legislativo 1/1993

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 1997 г.

Нормативная основа: Закон 13/1996 / Ley 13/1996

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон 13/1996 / Ley 13/1996

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 2015 г.

Нормативная основа: Закон 27/2014 о налоге на прибыль компаний / Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Закон 27/2014 о налоге на прибыль компаний / Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 2021 г.

Нормативная основа: Закон 4/2020 / Ley 4/2020

База часто ближе к обороту, стоимости сделки, валовой выручке или активам, что повышает стабильность поступлений, но требует точной настройки, чтобы не подавлять легальный оборот. Примеры ставок: секторные налоги используют разные базы - оборот, страховую премию, стоимость финансовой операции, номинал выпуска, цифровую выручку, банковские активы или валовую выручку. Возможны небольшие проценты, например доли процента по операциям с ценными бумагами, 2-3% по цифровым услугам, специальные ставки по страховым премиям или фиксированные сборы за операцию.

Полезные ссылки:

Закон 4/2020 / Ley 4/2020

Местный / Local, транспортный налог, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Королевский законодательный декрет 2/2004 / Real Decreto Legislativo 2/2004

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Королевский законодательный декрет 2/2004 / Real Decreto Legislativo 2/2004

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 2021 г.

Нормативная основа: Закон 5/2020 / Ley 5/2020

База часто ближе к обороту, стоимости сделки, валовой выручке или активам, что повышает стабильность поступлений, но требует точной настройки, чтобы не подавлять легальный оборот. Примеры ставок: секторные налоги используют разные базы - оборот, страховую премию, стоимость финансовой операции, номинал выпуска, цифровую выручку, банковские активы или валовую выручку. Возможны небольшие проценты, например доли процента по операциям с ценными бумагами, 2-3% по цифровым услугам, специальные ставки по страховым премиям или фиксированные сборы за операцию.

Полезные ссылки:

Закон 5/2020 / Ley 5/2020

Местный / Local, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Королевский законодательный декрет 2/2004 - Сводный текст Закона, регулирующего местные финансы / Real Decreto Legislativo 2/2004 - Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Королевский законодательный декрет 2/2004 - Сводный текст Закона, регулирующего местные финансы / Real Decreto Legislativo 2/2004 - Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales

Местный / Local, имущественный налог, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Королевский законодательный декрет 2/2004 / Real Decreto Legislativo 2/2004

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Королевский законодательный декрет 2/2004 / Real Decreto Legislativo 2/2004

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 2007 г.

Нормативная основа: Закон 35/2006 о подоходном налоге с физических лиц / Ley 35/2006 del IRPF

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Закон 35/2006 о подоходном налоге с физических лиц / Ley 35/2006 del IRPF

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2015 г.

Нормативная основа: Королевский законодательный декрет 8/2015 - Сводный текст Общего закона о социальном обеспечении / Real Decreto Legislativo 8/2015 - Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Королевский законодательный декрет 8/2015 - Сводный текст Общего закона о социальном обеспечении / Real Decreto Legislativo 8/2015 - Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2015 г.

Нормативная основа: Королевский законодательный декрет 8/2015 - Сводный текст Общего закона о социальном обеспечении / Real Decreto Legislativo 8/2015 - Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Королевский законодательный декрет 8/2015 - Сводный текст Общего закона о социальном обеспечении / Real Decreto Legislativo 8/2015 - Texto Refundido de la Ley General de la Seguridad Social

Наднациональный/центральный / Supranational-central, таможенный платеж, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; испанское таможенное законодательство / Spanish customs legislation

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; испанское таможенное законодательство / Spanish customs legislation

Национальный / National, косвенный акцизный налог, период действия с 1989 г.

Нормативная основа: Налоговый статут / Estatuto Tributario; специальное акцизное законодательство / sectoral excise legislation

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Налоговый статут / Estatuto Tributario; специальное акцизное законодательство / sectoral excise legislation

Национальный / National, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1989 г.

Нормативная основа: Налоговый статут / Estatuto Tributario

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Налоговый статут / Estatuto Tributario

Национальный / National, косвенный налог, период действия с 1983 г.

Нормативная основа: Налоговый статут / Estatuto Tributario

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Налоговый статут / Estatuto Tributario

Национальный / National, прямой налог на прибыль, период действия с 1989 г.

Нормативная основа: Налоговый статут / Estatuto Tributario

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Налоговый статут / Estatuto Tributario

Национальный / National, прямой налог на прибыль, период действия с 2001 г.

Нормативная основа: Налоговый статут / Estatuto Tributario

База часто ближе к обороту, стоимости сделки, валовой выручке или активам, что повышает стабильность поступлений, но требует точной настройки, чтобы не подавлять легальный оборот. Примеры ставок: секторные налоги используют разные базы - оборот, страховую премию, стоимость финансовой операции, номинал выпуска, цифровую выручку, банковские активы или валовую выручку. Возможны небольшие проценты, например доли процента по операциям с ценными бумагами, 2-3% по цифровым услугам, специальные ставки по страховым премиям или фиксированные сборы за операцию.

Полезные ссылки:

Налоговый статут / Estatuto Tributario

Национальный / National, имущественный налог, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Налоговый статут / Estatuto Tributario

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Налоговый статут / Estatuto Tributario

Муниципальный / Municipal, имущественный налог, период действия с 1983 г.

Нормативная основа: Закон 14 1983 г. и муниципальные соглашения / Ley 14 de 1983 and municipal ordinances

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон 14 1983 г. и муниципальные соглашения / Ley 14 de 1983 and municipal ordinances

Муниципальный / Municipal, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1990 г.

Нормативная основа: Закон 44 1990 г. / Ley 44 de 1990

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон 44 1990 г. / Ley 44 de 1990

Департаментский / Departmental, транспортный налог, период действия с 1998 г.

Нормативная основа: Закон 488 1998 г. / Ley 488 de 1998

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон 488 1998 г. / Ley 488 de 1998

Национальный / National, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1989 г.

Нормативная основа: Налоговый статут / Estatuto Tributario

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Налоговый статут / Estatuto Tributario

Национальный / National, социальный взнос, период действия с 1993 г.

Нормативная основа: Закон 100 1993 г. / Ley 100 de 1993

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон 100 1993 г. / Ley 100 de 1993

Национальный / National, социальный взнос, период действия с 1993 г.

Нормативная основа: Закон 100 1993 г. / Ley 100 de 1993; связанное парафискальное законодательство / related parafiscal legislation

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон 100 1993 г. / Ley 100 de 1993; связанное парафискальное законодательство / related parafiscal legislation

Национальный / National, таможенный платеж, период действия с 2011 г.

Нормативная основа: Таможенный режим / customs regime; законодательство о таможенном тарифе / customs tariff legislation

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный режим / customs regime; законодательство о таможенном тарифе / customs tariff legislation

Национальный / National, косвенный акцизный налог, период действия с 1982 г.

Нормативная основа: Закон № 4961 о выборочном налоге на потребление / Ley del Impuesto Selectivo de Consumo No. 4961; связанное законодательство / related legislation

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 1972 г.

Нормативная основа: Закон № 4961 / Ley No. 4961, Ley de Consolidación de Impuestos Selectivos de Consumo

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Закон № 6999 и Закон № 7088 / Ley No. 6999 and Ley No. 7088

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Национальный / National, прямой налог на прибыль, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на доход № 7092 / Ley del Impuesto sobre la Renta No. 7092

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Национальный / National, косвенный налог, период действия с 2019 г.

Нормативная основа: Закон № 9635 об укреплении государственных финансов / Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas No. 9635; Закон об НДС / Ley del IVA

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 1987 г.

Нормативная основа: Закон № 7088 / Ley No. 7088, Reajuste Tributario y Resolución 18a del Consejo Arancelario y Aduanero Centroamericano

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Местный / Local, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Закон № 7509 о налоге на недвижимое имущество / Ley No. 7509 - Impuesto sobre Bienes Inmuebles

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Национальный / National, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на доход № 7092 / Ley del Impuesto sobre la Renta No. 7092

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Национальный / National, социальный взнос, период действия с 1943 г.

Нормативная основа: Учредительный закон Коста-Риканской кассы социального страхования № 17 / Ley Constitutiva de la Caja Costarricense de Seguro Social No. 17

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Национальный / National, социальный взнос, период действия с 1943 г.

Нормативная основа: Учредительный закон Коста-Риканской кассы социального страхования № 17 / Ley Constitutiva de la Caja Costarricense de Seguro Social No. 17

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 2009 г.

Нормативная основа: Закон № 8683 / Ley No. 8683

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Национальный / National, таможенный платеж, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Общий таможенный закон № 7557 / Ley General de Aduanas No. 7557

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, таможенный платеж, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Общий таможенный закон № 7557 / Ley General de Aduanas No. 7557

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 2003 г.

Нормативная основа: Закон об акцизном налоге / Law On Excise Duty

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 1994 г.

Нормативная основа: Закон о налоге и сборах на лотереи и азартные игры / Law on Lotteries and Gambling Fee and Tax

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о налоге и сборах на лотереи и азартные игры / Law on Lotteries and Gambling Fee and Tax

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 2006 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на природные ресурсы / Natural Resources Tax Law

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на природные ресурсы / Natural Resources Tax Law

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 2010 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на микро-предприятия / Microenterprise Tax Law

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на добавленную стоимость / Value Added Tax Law

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на добавленную стоимость / Value Added Tax Law

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 2011 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на эксплуатацию транспортных средств и налоге на служебные автомобили / Law on Vehicle Operation Tax and Company Car Tax

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 2018 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на прибыль компаний / Corporate Income Tax Law

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на прибыль компаний / Corporate Income Tax Law

Местный / Local, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1998 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на недвижимое имущество / Law On Real Estate Tax

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на недвижимое имущество / Law On Real Estate Tax

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1994 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге / Law On Personal Income Tax

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге / Law On Personal Income Tax

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 1998 г.

Нормативная основа: Закон о государственном социальном страховании / Law On State Social Insurance

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон о государственном социальном страховании / Law On State Social Insurance

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 1998 г.

Нормативная основа: Закон о государственном социальном страховании / Law On State Social Insurance

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон о государственном социальном страховании / Law On State Social Insurance

Наднациональный/центральный / Supranational-central, таможенный платеж, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; латвийское таможенное законодательство / Latvian customs legislation

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; латвийское таможенное законодательство / Latvian customs legislation

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 2002 г.

Нормативная основа: Закон об акцизах / Law on Excise Duty

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 1996 г.

Нормативная основа: Закон о медицинском страховании / Law on Health Insurance

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Закон о медицинском страховании / Law on Health Insurance

Местный / Local, земельный налог, период действия с 1992 г.

Нормативная основа: Закон о земельном налоге / Law on Land Tax

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о земельном налоге / Law on Land Tax

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 1999 г.

Нормативная основа: Закон о налоге за загрязнение окружающей среды / Law on Environmental Pollution Tax

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о налоге за загрязнение окружающей среды / Law on Environmental Pollution Tax

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 2001 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на лотереи и азартные игры / Law on Lottery and Gambling Tax

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на лотереи и азартные игры / Law on Lottery and Gambling Tax

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 2002 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на добавленную стоимость / Law on Value Added Tax

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 2002 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на наследуемое имущество / Law on Inheritance Tax

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на наследуемое имущество / Law on Inheritance Tax

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 2006 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на недвижимое имущество / Law on Immovable Property Tax

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на недвижимое имущество / Law on Immovable Property Tax

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 2002 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на прибыль компаний / Law on Corporate Income Tax

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на прибыль компаний / Law on Corporate Income Tax

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 2003 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге / Law on Personal Income Tax

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге / Law on Personal Income Tax

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 1991 г.

Нормативная основа: Закон о государственном социальном страховании / Law on State Social Insurance; связанное законодательство / related legislation

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 1991 г.

Нормативная основа: Закон о государственном социальном страховании / Law on State Social Insurance; связанное законодательство / related legislation

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Наднациональный/центральный / Supranational-central, таможенный платеж, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; литовское таможенное законодательство / Lithuanian customs legislation

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; литовское таможенное законодательство / Lithuanian customs legislation

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 2005 г.

Нормативная основа: Национальное законодательство об акцизах / national excise legislation; гармонизированные правила ЕС об акцизах / EU harmonised excise rules

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Национальное законодательство об акцизах / national excise legislation; гармонизированные правила ЕС об акцизах / EU harmonised excise rules

Муниципальный / Municipal, имущественный налог, период действия с 1936 г.

Нормативная основа: Закон от 1 декабря 1936 г. о муниципальном коммерческом налоге / Loi modifiée du 1er décembre 1936 concernant l’impôt commercial communal

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон от 1 декабря 1936 г. о муниципальном коммерческом налоге / Loi modifiée du 1er décembre 1936 concernant l’impôt commercial communal

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 1934 г.

Нормативная основа: Закон от 16 октября 1934 г. об оценке имущества и Закон о налоге на чистое состояние / Einheitsbewertungsgesetz and Vermögensteuergesetz

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 1967 г.

Нормативная основа: Закон в редакции от 4 декабря 1967 г. о подоходном налоге / Loi modifiée du 4 décembre 1967 concernant l’impôt sur le revenu

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 1979 г.

Нормативная основа: Закон в редакции от 12 февраля 1979 г. о налоге на добавленную стоимость / Loi modifiée du 12 février 1979 concernant la taxe sur la valeur ajoutée

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 2002 г.

Нормативная основа: Закон от 20 декабря 2002 г. об ОПК / Loi du 20 décembre 2002 concernant les organismes de placement collectif

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон от 20 декабря 2002 г. об ОПК / Loi du 20 décembre 2002 concernant les organismes de placement collectif

Местный / Local, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1936 г.

Нормативная основа: Закон в редакции от 1 декабря 1936 г. о поземельном налоге / Loi modifiée du 1er décembre 1936 sur l’impôt foncier

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1967 г.

Нормативная основа: Закон в редакции от 4 декабря 1967 г. о подоходном налоге / Loi modifiée du 4 décembre 1967 concernant l’impôt sur le revenu

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Закон в редакции от 4 декабря 1967 г. о подоходном налоге / Loi modifiée du 4 décembre 1967 concernant l’impôt sur le revenu

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1979 г.

Нормативная основа: Закон о регистрации, ипотеках и наследстве / Loi concernant l’enregistrement, l’hypothèque et les successions

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2008 г.

Нормативная основа: Кодекс социального страхования / Code de la sécurité sociale

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Кодекс социального страхования / Code de la sécurité sociale

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2008 г.

Нормативная основа: Кодекс социального страхования / Code de la sécurité sociale

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Кодекс социального страхования / Code de la sécurité sociale

Наднациональный/центральный / Supranational-central, таможенный платеж, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; люксембургское таможенное законодательство / Luxembourg customs legislation

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; люксембургское таможенное законодательство / Luxembourg customs legislation

Федеральный / Federal, трансакционный сбор, период действия с 1972 г.

Нормативная основа: Закон об Институте национального жилищного фонда работников / Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores

База может быть фиксированной, пропорциональной стоимости или рассчитанной по количественным параметрам. Такой платеж позволяет связать расходы публичного сектора с пользователем конкретной услуги. Примеры размеров: это могут быть фиксированные суммы за регистрацию, разрешение, обращение в орган, пользование инфраструктурой, муниципальную услугу или сделку; иногда платеж рассчитывается как процент от стоимости объекта или как тариф на единицу площади, места, мощности, транспортного средства либо периода пользования.

Полезные ссылки:

Закон об Институте национального жилищного фонда работников / Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores

Федеральный / Federal, косвенный налог, период действия с 1978 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на добавленную стоимость / Ley del Impuesto al Valor Agregado

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на добавленную стоимость / Ley del Impuesto al Valor Agregado

Федеральный / Federal, косвенный акцизный налог, период действия с 1981 г.

Нормативная основа: Закон о специальном налоге на производство и услуги / Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Закон о специальном налоге на производство и услуги / Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

Федеральный / Federal, таможенный платеж, период действия с 1982 г.

Нормативная основа: Федеральный закон о пошлинах / Ley Federal de Derechos

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Федеральный закон о пошлинах / Ley Federal de Derechos

Федеральный / Federal, таможенный платеж, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Таможенный закон / Ley Aduanera; Тариф к закону об общих налогах на импорт и экспорт / Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный закон / Ley Aduanera; Тариф к закону об общих налогах на импорт и экспорт / Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación

Федеральный / Federal, социальный взнос, период действия с 1997 г.

Нормативная основа: Закон о социальном страховании / Ley del Seguro Social

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон о социальном страховании / Ley del Seguro Social

Федеральный / Federal, социальный взнос, период действия с 1997 г.

Нормативная основа: Закон о социальном страховании / Ley del Seguro Social; Закон об INFONAVIT / Ley del INFONAVIT

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон о социальном страховании / Ley del Seguro Social; Закон об INFONAVIT / Ley del INFONAVIT

Федеральный / Federal, прямой налог на прибыль, период действия с 2002 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на доходы / Ley del Impuesto sobre la Renta

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на доходы / Ley del Impuesto sobre la Renta

Федеральный / Federal, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 2002 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на доходы / Ley del Impuesto sobre la Renta

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на доходы / Ley del Impuesto sobre la Renta

Федеральный / Federal, имущественный налог, период действия с 2005 г.

Нормативная основа: Федеральный закон о налоге на новые автомобили / Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Федеральный закон о налоге на новые автомобили / Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos

Штатный / State, налог на фонд оплаты труда, период действия с 1963 г.

Нормативная основа: Законы штатов о налоге на фонд оплаты труда / State payroll tax laws

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Законы штатов о налоге на фонд оплаты труда / State payroll tax laws

Штатный / State, налог на фонд оплаты труда, период действия с 1980 г.

Нормативная основа: законы штатов о налоге на фонд оплаты труда / state payroll tax laws, as amended

Плательщиком обычно является работодатель, а база определяется по сумме начисленных вознаграждений, иногда с исключением малых работодателей или с порогом по фонду оплаты труда. Платеж отличается от социальных взносов тем, что не всегда дает индивидуальное страховое право работнику, а часто финансирует региональные, медицинские, образовательные или трудовые программы. Примеры ставок: платежи на фонд оплаты труда обычно рассчитываются как процент от payroll-базы, например 1-5% или выше, с необлагаемыми порогами, льготами для малого бизнеса и региональными коэффициентами. В отличие от налога на прибыль, обязанность возникает из факта выплаты зарплаты, поэтому платеж чувствителен к занятости, а не к финансовому результату.

Полезные ссылки:

законы штатов о налоге на фонд оплаты труда / state payroll tax laws, as amended

Муниципальный / Municipal, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1980 г.

Нормативная основа: Муниципальные финансовые кодексы / Municipal finance codes

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Муниципальные финансовые кодексы / Municipal finance codes

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 1992 г.

Нормативная основа: Закон об акцизах / Wet op de accijns

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Закон об акцизах / Wet op de accijns

Местный / Local, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Закон о муниципалитетах / Gemeentewet

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о муниципалитетах / Gemeentewet

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1956 г.

Нормативная основа: Закон о наследовании 1956 г. / Successiewet 1956

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о наследовании 1956 г. / Successiewet 1956

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 1969 г.

Нормативная основа: Закон об оборотном налоге 1968 г. / Wet op de omzetbelasting 1968

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Закон об оборотном налоге 1968 г. / Wet op de omzetbelasting 1968

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 1969 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на прибыль компаний 1969 г. / Wet op de vennootschapsbelasting 1969

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на прибыль компаний 1969 г. / Wet op de vennootschapsbelasting 1969

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1970 г.

Нормативная основа: Закон о налогах на юридические сделки / Wet op belastingen van rechtsverkeer

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о налогах на юридические сделки / Wet op belastingen van rechtsverkeer

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на автотранспортные средства 1994 г. / Wet op de motorrijtuigenbelasting 1994

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на автотранспортные средства 1994 г. / Wet op de motorrijtuigenbelasting 1994

Местный / Local, имущественный налог, период действия с 1992 г.

Нормативная основа: Закон о водных советах / Waterschapswet

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о водных советах / Waterschapswet

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 2001 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге 2001 г. / Wet inkomstenbelasting 2001

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге 2001 г. / Wet inkomstenbelasting 2001

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 1971 г.

Нормативная основа: Закон о налогах на юридические сделки / Wet op belastingen van rechtsverkeer

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о налогах на юридические сделки / Wet op belastingen van rechtsverkeer

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2006 г.

Нормативная основа: Закон о финансировании социального страхования / Wet financiering sociale verzekeringen; связанное законодательство о социальном страховании / related social insurance legislation

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон о финансировании социального страхования / Wet financiering sociale verzekeringen; связанное законодательство о социальном страховании / related social insurance legislation

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2006 г.

Нормативная основа: Закон о финансировании социального страхования / Wet financiering sociale verzekeringen; связанное законодательство о социальном страховании / related social insurance legislation

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон о финансировании социального страхования / Wet financiering sociale verzekeringen; связанное законодательство о социальном страховании / related social insurance legislation

Наднациональный/центральный / Supranational-central, таможенный платеж, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; Общий таможенный закон / Algemene douanewet

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; Общий таможенный закон / Algemene douanewet

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 1977 г.

Нормативная основа: Закон о дорожных сборах 2012 г. / Road User Charges Act 2012

База может быть фиксированной, пропорциональной стоимости или рассчитанной по количественным параметрам. Такой платеж позволяет связать расходы публичного сектора с пользователем конкретной услуги. Примеры размеров: это могут быть фиксированные суммы за регистрацию, разрешение, обращение в орган, пользование инфраструктурой, муниципальную услугу или сделку; иногда платеж рассчитывается как процент от стоимости объекта или как тариф на единицу площади, места, мощности, транспортного средства либо периода пользования.

Полезные ссылки:

Закон о дорожных сборах 2012 г. / Road User Charges Act 2012

Центральный / Central, таможенный платеж, период действия с 1978 г.

Нормативная основа: Закон о таможне и акцизах 2018 г. / Customs and Excise Act 2018

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Закон о таможне и акцизах 2018 г. / Customs and Excise Act 2018

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1985 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге 2007 г. / Income Tax Act 2007

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге 2007 г. / Income Tax Act 2007

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 1986 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на товары и услуги 1985 г. / Goods and Services Tax Act 1985

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на товары и услуги 1985 г. / Goods and Services Tax Act 1985

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1989 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге 2007 г. / Income Tax Act 2007

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге 2007 г. / Income Tax Act 2007

Центральный / Central, трансакционный сбор, период действия с 2002 г.

Нормативная основа: Закон о компенсации несчастных случаев 2001 г. / Accident Compensation Act 2001

База может быть фиксированной, пропорциональной стоимости или рассчитанной по количественным параметрам. Такой платеж позволяет связать расходы публичного сектора с пользователем конкретной услуги. Примеры размеров: это могут быть фиксированные суммы за регистрацию, разрешение, обращение в орган, пользование инфраструктурой, муниципальную услугу или сделку; иногда платеж рассчитывается как процент от стоимости объекта или как тариф на единицу площади, места, мощности, транспортного средства либо периода пользования.

Полезные ссылки:

Закон о компенсации несчастных случаев 2001 г. / Accident Compensation Act 2001

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 2002 г.

Нормативная основа: Закон о компенсации несчастных случаев 2001 г. / Accident Compensation Act 2001

База может быть фиксированной, пропорциональной стоимости или рассчитанной по количественным параметрам. Такой платеж позволяет связать расходы публичного сектора с пользователем конкретной услуги. Примеры размеров: это могут быть фиксированные суммы за регистрацию, разрешение, обращение в орган, пользование инфраструктурой, муниципальную услугу или сделку; иногда платеж рассчитывается как процент от стоимости объекта или как тариф на единицу площади, места, мощности, транспортного средства либо периода пользования.

Полезные ссылки:

Закон о компенсации несчастных случаев 2001 г. / Accident Compensation Act 2001

Центральный / Central, трансакционный сбор, период действия с 2002 г.

Нормативная основа: Закон о компенсации несчастных случаев 2001 г. / Accident Compensation Act 2001

База может быть фиксированной, пропорциональной стоимости или рассчитанной по количественным параметрам. Такой платеж позволяет связать расходы публичного сектора с пользователем конкретной услуги. Примеры размеров: это могут быть фиксированные суммы за регистрацию, разрешение, обращение в орган, пользование инфраструктурой, муниципальную услугу или сделку; иногда платеж рассчитывается как процент от стоимости объекта или как тариф на единицу площади, места, мощности, транспортного средства либо периода пользования.

Полезные ссылки:

Закон о компенсации несчастных случаев 2001 г. / Accident Compensation Act 2001

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 2008 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге 2007 г. / Income Tax Act 2007

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге 2007 г. / Income Tax Act 2007

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 2008 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге 2007 г. / Income Tax Act 2007

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге 2007 г. / Income Tax Act 2007

Центральный / Central, таможенный платеж, период действия с 2018 г.

Нормативная основа: Таможенный и акцизный закон 2018 г. / Customs and Excise Act 2018

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Таможенный и акцизный закон 2018 г. / Customs and Excise Act 2018

Центральный / Central, таможенный платеж, период действия с 2018 г.

Нормативная основа: Таможенный и акцизный закон 2018 г. / Customs and Excise Act 2018

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный и акцизный закон 2018 г. / Customs and Excise Act 2018

Местный / Local, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 2002 г.

Нормативная основа: Закон о местном самоуправлении (о ставках) 2002 г. / Local Government (Rating) Act 2002

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о местном самоуправлении (о ставках) 2002 г. / Local Government (Rating) Act 2002

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 1933 г.

Нормативная основа: Ежегодные парламентские решения об акцизах / annual parliamentary excise decisions; специальное акцизное законодательство / sectoral excise legislation

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Ежегодные парламентские решения об акцизах / annual parliamentary excise decisions; специальное акцизное законодательство / sectoral excise legislation

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 1998 г.

Нормативная основа: Закон о национальном страховании 1997 г. / National Insurance Act 1997

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон о национальном страховании 1997 г. / National Insurance Act 1997

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 1998 г.

Нормативная основа: Закон о национальном страховании 1997 г. / National Insurance Act 1997

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон о национальном страховании 1997 г. / National Insurance Act 1997

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 1975 г.

Нормативная основа: Закон о налогообложении подводных нефтяных месторождений 1975 г. / Petroleum Taxation Act

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о налогообложении подводных нефтяных месторождений 1975 г. / Petroleum Taxation Act

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1975 г.

Нормативная основа: Закон о документном сборе / Dokumentavgiftsloven

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о документном сборе / Dokumentavgiftsloven

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 2000 г.

Нормативная основа: Налоговый закон (skatteloven) 1999 г. / Tax Act (skatteloven) of 1999

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Налоговый закон (skatteloven) 1999 г. / Tax Act (skatteloven) of 1999

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 2000 г.

Нормативная основа: Закон о налогообложении 1999 г. / Skatteloven

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о налогообложении 1999 г. / Skatteloven

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 2010 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на добавленную стоимость 2009 / Value Added Tax Act 2009

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на добавленную стоимость 2009 / Value Added Tax Act 2009

Местный / Local, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1975 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на имущество 1975 г. / Property Tax Act 1975

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на имущество 1975 г. / Property Tax Act 1975

Муниципальный / Municipal, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1975 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на недвижимость муниципалитетов / Eigedomsskattelova

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на недвижимость муниципалитетов / Eigedomsskattelova

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 2000 г.

Нормативная основа: Налоговый закон (skatteloven) 1999 г. / Tax Act (skatteloven) of 1999

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Налоговый закон (skatteloven) 1999 г. / Tax Act (skatteloven) of 1999

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 1955 г.

Нормативная основа: Ежегодное постановление Стортинга об акцизах / Annual Storting decision on taxes

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Ежегодное постановление Стортинга об акцизах / Annual Storting decision on taxes

Центральный / Central, таможенный платеж, период действия с 2009 г.

Нормативная основа: Закон о таможенных пошлинах (tolloven) / Customs Duty Act (tolloven); тарифное законодательство / tariff legislation

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Закон о таможенных пошлинах (tolloven) / Customs Duty Act (tolloven); тарифное законодательство / tariff legislation

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 2009 г.

Нормативная основа: Закон от 6 декабря 2008 г. об акцизном налоге / Act of 6 December 2008 on Excise Duty

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Закон от 6 декабря 2008 г. об акцизном налоге / Act of 6 December 2008 on Excise Duty

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1983 г.

Нормативная основа: Закон от 28 июля 1983 г. / Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон от 28 июля 1983 г. / Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 1992 г.

Нормативная основа: Закон от 15 февраля 1992 г. о налоге на прибыль организаций / Act of 15 February 1992 on Corporate Income Tax

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Закон от 15 февраля 1992 г. о налоге на прибыль организаций / Act of 15 February 1992 on Corporate Income Tax

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 2001 г.

Нормативная основа: Закон от 9 сентября 2000 г. / Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон от 9 сентября 2000 г. / Ustawa z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 2009 г.

Нормативная основа: Закон от 19 ноября 2009 г. об азартных играх / Ustawa z dnia 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон от 19 ноября 2009 г. об азартных играх / Ustawa z dnia 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Закон от 11 марта 2004 г. о налоге на товары и услуги / Act of 11 March 2004 on Goods and Services Tax

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Закон от 11 марта 2004 г. о налоге на товары и услуги / Act of 11 March 2004 on Goods and Services Tax

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 2016 г.

Нормативная основа: Закон от 15 января 2016 г. / Ustawa z dnia 15 stycznia 2016 r. o podatku od niektórych instytucji finansowych

База часто ближе к обороту, стоимости сделки, валовой выручке или активам, что повышает стабильность поступлений, но требует точной настройки, чтобы не подавлять легальный оборот. Примеры ставок: секторные налоги используют разные базы - оборот, страховую премию, стоимость финансовой операции, номинал выпуска, цифровую выручку, банковские активы или валовую выручку. Возможны небольшие проценты, например доли процента по операциям с ценными бумагами, 2-3% по цифровым услугам, специальные ставки по страховым премиям или фиксированные сборы за операцию.

Полезные ссылки:

Закон от 15 января 2016 г. / Ustawa z dnia 15 stycznia 2016 r. o podatku od niektórych instytucji finansowych

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 2016 г.

Нормативная основа: Закон от 6 июля 2016 г. / Ustawa z dnia 6 lipca 2016 r. o podatku od sprzedaży detalicznej

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон от 6 июля 2016 г. / Ustawa z dnia 6 lipca 2016 r. o podatku od sprzedaży detalicznej

Местный / Local, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1991 г.

Нормативная основа: Закон от 12 января 1991 г. о местных налогах и сборах / Act of 12 January 1991 on Local Taxes and Fees

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон от 12 января 1991 г. о местных налогах и сборах / Act of 12 January 1991 on Local Taxes and Fees

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1992 г.

Нормативная основа: Закон от 26 июля 1991 г. о подоходном налоге с физических лиц / Act of 26 July 1991 on Personal Income Tax

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Закон от 26 июля 1991 г. о подоходном налоге с физических лиц / Act of 26 July 1991 on Personal Income Tax

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 1999 г.

Нормативная основа: Закон от 13 октября 1998 г. о системе социального страхования / Act of 13 October 1998 on the Social Insurance System

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон от 13 октября 1998 г. о системе социального страхования / Act of 13 October 1998 on the Social Insurance System

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 1999 г.

Нормативная основа: Закон от 13 октября 1998 г. о системе социального страхования / Act of 13 October 1998 on the Social Insurance System

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон от 13 октября 1998 г. о системе социального страхования / Act of 13 October 1998 on the Social Insurance System

Наднациональный/центральный / Supranational-central, таможенный платеж, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; польское таможенное законодательство / Polish customs law

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; польское таможенное законодательство / Polish customs law

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 2010 г.

Нормативная основа: Кодекс специальных акцизов / Código dos Impostos Especiais de Consumo

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Кодекс специальных акцизов / Código dos Impostos Especiais de Consumo

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1999 г.

Нормативная основа: Гербовый кодекс / Código do Imposto do Selo

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 2017 г.

Нормативная основа: Кодекс IMI / Código do IMI

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Кодекс IMI / Código do IMI

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 2007 г.

Нормативная основа: Кодекс IUC / Código do IUC

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Муниципальный / Municipal, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Кодекс IMT / Código do IMT

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Кодекс IMT / Código do IMT

Местный / Local, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 2003 г.

Нормативная основа: Кодекс муниципального налога на недвижимость / Código do Imposto Municipal sobre Imóveis

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Кодекс муниципального налога на недвижимость / Código do Imposto Municipal sobre Imóveis

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 1986 г.

Нормативная основа: Кодекс НДС / Código do IVA

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Кодекс НДС / Código do IVA

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 2007 г.

Нормативная основа: Кодекс ISV / Código do ISV

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 1989 г.

Нормативная основа: Кодекс налога на доходы юридических лиц / Código do IRC

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Кодекс налога на доходы юридических лиц / Código do IRC

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1989 г.

Нормативная основа: Кодекс подоходного налога с физических лиц / Código do IRS

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Кодекс подоходного налога с физических лиц / Código do IRS

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2011 г.

Нормативная основа: Кодекс режимов взносов системы социального страхования / Código dos Regimes Contributivos do Sistema Previdencial de Segurança Social

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Кодекс режимов взносов системы социального страхования / Código dos Regimes Contributivos do Sistema Previdencial de Segurança Social

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2011 г.

Нормативная основа: Кодекс режимов взносов системы социального страхования / Código dos Regimes Contributivos do Sistema Previdencial de Segurança Social

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Кодекс режимов взносов системы социального страхования / Código dos Regimes Contributivos do Sistema Previdencial de Segurança Social

Наднациональный/центральный / Supranational-central, таможенный платеж, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; португальское таможенное законодательство / Portuguese customs legislation

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; португальское таможенное законодательство / Portuguese customs legislation

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 1977 г.

Нормативная основа: Закон об индивидуальном потребительском налоге / Individual Consumption Tax Act; связанное законодательство / related legislation

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Закон об индивидуальном потребительском налоге / Individual Consumption Tax Act; связанное законодательство / related legislation

Местный / Local, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 2011 г.

Нормативная основа: Закон о местных налогах / Local Tax Act; Основной закон о местных налогах / Local Tax Basic Act

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о местных налогах / Local Tax Act; Основной закон о местных налогах / Local Tax Basic Act

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 1963 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на операции с ценными бумагами / Securities Transaction Tax Act

База часто ближе к обороту, стоимости сделки, валовой выручке или активам, что повышает стабильность поступлений, но требует точной настройки, чтобы не подавлять легальный оборот. Примеры ставок: секторные налоги используют разные базы - оборот, страховую премию, стоимость финансовой операции, номинал выпуска, цифровую выручку, банковские активы или валовую выручку. Возможны небольшие проценты, например доли процента по операциям с ценными бумагами, 2-3% по цифровым услугам, специальные ставки по страховым премиям или фиксированные сборы за операцию.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на операции с ценными бумагами / Securities Transaction Tax Act

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 1977 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на добавленную стоимость / Value-Added Tax Act

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на добавленную стоимость / Value-Added Tax Act

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 1977 г.

Нормативная основа: Закон об индивидуальном потребительском налоге / Individual Consumption Tax Act

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Закон об индивидуальном потребительском налоге / Individual Consumption Tax Act

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1997 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на наследство и дарение / Inheritance Tax and Gift Tax Act

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на наследство и дарение / Inheritance Tax and Gift Tax Act

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 1993 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на прибыль компаний / Corporate Tax Act

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на прибыль компаний / Corporate Tax Act

Местный / Local, косвенный акцизный налог, период действия с 2011 г.

Нормативная основа: Закон о местных налогах / Local Tax Act

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Закон о местных налогах / Local Tax Act

Местный / Local, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 2011 г.

Нормативная основа: Закон о местных налогах / Local Tax Act

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о местных налогах / Local Tax Act

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 1981 г.

Нормативная основа: Закон об образовательном налоге / Education Tax Act

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон об образовательном налоге / Education Tax Act

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Закон о национальной пенсии / National Pension Act; Закон о национальном медицинском страховании / National Health Insurance Act;

Закон о страховании занятости / Employment Insurance Act
Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон о национальной пенсии / National Pension Act; Закон о национальном медицинском страховании / National Health Insurance Act; Закон о страховании занятости / Employment Insurance Act

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Закон о национальной пенсии / National Pension Act; Закон о национальном медицинском страховании / National Health Insurance Act;

Закон о страховании занятости / Employment Insurance Act
Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон о национальной пенсии / National Pension Act; Закон о национальном медицинском страховании / National Health Insurance Act; Закон о страховании занятости / Employment Insurance Act

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1990 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге / Income Tax Act

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге / Income Tax Act

Центральный / Central, таможенный платеж, период действия с 1949 г.

Нормативная основа: Таможенный закон / Customs Act

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный закон / Customs Act

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Отраслевые законы об акцизах на алкоголь, табак, минеральное масло и электроэнергию / sectoral excise tax acts on alcohol, tobacco, mineral oil, electricity

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Местный / Local, имущественный налог, период действия с 2005 г.

Нормативная основа: Закон № 582/2004 Собр. законов о местных налогах / Act No. 582/2004 Coll. on Local Taxes; местный сбор за муниципальные отходы / Local Fee for Municipal Waste

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон № 582/2004 Собр. законов о местных налогах / Act No. 582/2004 Coll. on Local Taxes; местный сбор за муниципальные отходы / Local Fee for Municipal Waste

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Закон № 222/2004 Собр. законов о налоге на добавленную стоимость / Act No. 222/2004 Coll. on Value Added Tax

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 2015 г.

Нормативная основа: Закон № 361/2014 Сб. / Act No. 361/2014 Coll. on Motor Vehicle Tax

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон № 361/2014 Сб. / Act No. 361/2014 Coll. on Motor Vehicle Tax

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 2019 г.

Нормативная основа: Закон № 30/2019 Сб. об азартных играх / Act No. 30/2019 Coll. on Gambling Games

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон № 30/2019 Сб. об азартных играх / Act No. 30/2019 Coll. on Gambling Games

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Закон № 595/2003 Собр. законов о подоходном налоге / Act No. 595/2003 Coll. on Income Tax

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 2019 г.

Нормативная основа: Закон № 213/2018 Сб. / Act No. 213/2018 Coll. on Insurance Tax

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон № 213/2018 Сб. / Act No. 213/2018 Coll. on Insurance Tax

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Закон № 595/2003 Собр. законов о подоходном налоге / Act No. 595/2003 Coll. on Income Tax

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Закон № 595/2003 Собр. законов о подоходном налоге / Act No. 595/2003 Coll. on Income Tax

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Закон № 461/2003 Собр. законов о социальном страховании / Act No. 461/2003 Coll. on Social Insurance

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Закон № 461/2003 Собр. законов о социальном страховании / Act No. 461/2003 Coll. on Social Insurance

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 2012 г.

Нормативная основа: Закон № 235/2012 Сб. / Act No. 235/2012 Coll.

База может быть фиксированной, пропорциональной стоимости или рассчитанной по количественным параметрам. Такой платеж позволяет связать расходы публичного сектора с пользователем конкретной услуги. Примеры размеров: это могут быть фиксированные суммы за регистрацию, разрешение, обращение в орган, пользование инфраструктурой, муниципальную услугу или сделку; иногда платеж рассчитывается как процент от стоимости объекта или как тариф на единицу площади, места, мощности, транспортного средства либо периода пользования.

Полезные ссылки:

Закон № 235/2012 Сб. / Act No. 235/2012 Coll.

Наднациональный/центральный / Supranational-central, таможенный платеж, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; словацкое таможенное законодательство / Slovak customs legislation

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 2016 г.

Нормативная основа: Закон об акцизах (ZTro-1) / Excise Duty Act (ZTro-1)

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 2007 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на добавленную стоимость (ZDDV-1) / Zakon o davku na dodano vrednost (ZDDV-1)

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 1998 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на выигрыши в классических азартных играх / Zakon o davku na dobitke pri klasičnih igrah na srečo

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на выигрыши в классических азартных играх / Zakon o davku na dobitke pri klasičnih igrah na srečo

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 2006 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на недвижимость / Zakon o davku na promet nepremičnin

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на недвижимость / Zakon o davku na promet nepremičnin

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 2007 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на наследство и дарение / Zakon o davku na dediščine in darila

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на наследство и дарение / Zakon o davku na dediščine in darila

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 2007 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на доходы юридических лиц (ZDDPO-2) / Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2)

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на доходы юридических лиц (ZDDPO-2) / Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2)

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 2007 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на страховые операции / Zakon o davku od prometa zavarovalnih poslov

База часто ближе к обороту, стоимости сделки, валовой выручке или активам, что повышает стабильность поступлений, но требует точной настройки, чтобы не подавлять легальный оборот. Примеры ставок: секторные налоги используют разные базы - оборот, страховую премию, стоимость финансовой операции, номинал выпуска, цифровую выручку, банковские активы или валовую выручку. Возможны небольшие проценты, например доли процента по операциям с ценными бумагами, 2-3% по цифровым услугам, специальные ставки по страховым премиям или фиксированные сборы за операцию.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на страховые операции / Zakon o davku od prometa zavarovalnih poslov

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 2021 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на автотранспортные средства (ZDMV-1) / Motor Vehicle Tax Act (ZDMV-1)

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на автотранспортные средства (ZDMV-1) / Motor Vehicle Tax Act (ZDMV-1)

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 2007 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге (ZDoh-2) / Zakon o dohodnini (ZDoh-2)

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге (ZDoh-2) / Zakon o dohodnini (ZDoh-2)

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Закон о пенсионном и инвалидном страховании (ZPIZ-2) / Pension and Disability Insurance Act (ZPIZ-2); Закон о медицинском обслуживании и медицинском страховании / Health Care and Health Insurance Act

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Закон о пенсионном и инвалидном страховании (ZPIZ-2) / Pension and Disability Insurance Act (ZPIZ-2); Закон о медицинском обслуживании и медицинском страховании / Health Care and Health Insurance Act

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Наднациональный/центральный / Supranational-central, таможенный платеж, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; словенское таможенное законодательство / Slovenian customs legislation

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; словенское таможенное законодательство / Slovenian customs legislation

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 2002 г.

Нормативная основа: Закон о специальном налоге на потребление № 4760 / Special Consumption Tax Law No. 4760

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Закон о специальном налоге на потребление № 4760 / Special Consumption Tax Law No. 4760

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1964 г.

Нормативная основа: Закон о гербовом налоге № 488 / Damga Vergisi Kanunu No. 488

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о гербовом налоге № 488 / Damga Vergisi Kanunu No. 488

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 1956 г.

Нормативная основа: Закон о расходных налогах № 6802 / Gider Vergileri Kanunu No. 6802

База часто ближе к обороту, стоимости сделки, валовой выручке или активам, что повышает стабильность поступлений, но требует точной настройки, чтобы не подавлять легальный оборот. Примеры ставок: секторные налоги используют разные базы - оборот, страховую премию, стоимость финансовой операции, номинал выпуска, цифровую выручку, банковские активы или валовую выручку. Возможны небольшие проценты, например доли процента по операциям с ценными бумагами, 2-3% по цифровым услугам, специальные ставки по страховым премиям или фиксированные сборы за операцию.

Полезные ссылки:

Закон о расходных налогах № 6802 / Gider Vergileri Kanunu No. 6802

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1959 г.

Нормативная основа: Закон № 7338 / Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu No. 7338

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон № 7338 / Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu No. 7338

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 1963 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на автотранспортные средства № 197 / Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu No. 197

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на автотранспортные средства № 197 / Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu No. 197

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 1985 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на добавленную стоимость № 3065 / Value Added Tax Law No. 3065

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на добавленную стоимость № 3065 / Value Added Tax Law No. 3065

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 2021 г.

Нормативная основа: Закон № 7194 / Law No. 7194 amending the Expense Taxes Law

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон № 7194 / Law No. 7194 amending the Expense Taxes Law

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 2006 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на прибыль компаний № 5520 / Corporate Tax Law No. 5520

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на прибыль компаний № 5520 / Corporate Tax Law No. 5520

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1961 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге № 193 / Income Tax Law No. 193

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге № 193 / Income Tax Law No. 193

Местный / Local, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1970 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на имущество № 1319 / Property Tax Law No. 1319

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на имущество № 1319 / Property Tax Law No. 1319

Местный / Local, имущественный налог, период действия с 1981 г.

Нормативная основа: Закон о доходах муниципалитетов № 2464 / Belediye Gelirleri Kanunu No. 2464

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о доходах муниципалитетов № 2464 / Belediye Gelirleri Kanunu No. 2464

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 1964 г.

Нормативная основа: Закон о сборах № 492 / Harçlar Kanunu No. 492

База может быть фиксированной, пропорциональной стоимости или рассчитанной по количественным параметрам. Такой платеж позволяет связать расходы публичного сектора с пользователем конкретной услуги. Примеры размеров: это могут быть фиксированные суммы за регистрацию, разрешение, обращение в орган, пользование инфраструктурой, муниципальную услугу или сделку; иногда платеж рассчитывается как процент от стоимости объекта или как тариф на единицу площади, места, мощности, транспортного средства либо периода пользования.

Полезные ссылки:

Закон о сборах № 492 / Harçlar Kanunu No. 492

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2008 г.

Нормативная основа: Закон о социальном страховании и всеобщем медицинском страховании № 5510 / Social Insurance and General Health Insurance Law No. 5510

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон о социальном страховании и всеобщем медицинском страховании № 5510 / Social Insurance and General Health Insurance Law No. 5510

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2008 г.

Нормативная основа: Закон о социальном страховании и всеобщем медицинском страховании № 5510 / Social Insurance and General Health Insurance Law No. 5510

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон о социальном страховании и всеобщем медицинском страховании № 5510 / Social Insurance and General Health Insurance Law No. 5510

Центральный / Central, таможенный платеж, период действия с 1999 г.

Нормативная основа: Таможенный закон № 4458 / Customs Law No. 4458

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный закон № 4458 / Customs Law No. 4458

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Закон об автомобильном налоге 777/2020 / Autoverolaki 777/2020

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон об автомобильном налоге 777/2020 / Autoverolaki 777/2020

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 2010 г.

Нормативная основа: Закон об акцизах 182/2010 / Excise Tax Act 182/2010; отраслевые законы об акцизах / sectoral excise laws

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Закон об акцизах 182/2010 / Excise Tax Act 182/2010; отраслевые законы об акцизах / sectoral excise laws

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 1994 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на добавленную стоимость 1501/1993 / Value Added Tax Act 1501/1993

Плательщиками выступают зарегистрированные продавцы и импортеры, но экономически сумма переносится на конечного потребителя. База обычно определяется по цене сделки без налога, а налог к уплате рассчитывается через сопоставление начисленного налога по продажам и входного налога по приобретениям. Значение платежа состоит в стабильном наполнении бюджета при сравнительно широкой базе и в нейтральности для бизнеса при исправно работающем механизме вычетов. Примеры ставок: стандартный НДС/налог с продаж в странах ОЭСР обычно задается адвалорно к цене операции; встречаются 10%, 13%, 19%, 20%, 21%, 23%, 25% и 27%, а также ставка 0% для экспорта. Пониженные ставки могут применяться к продовольствию, книгам, лекарствам, гостиничным услугам или социально значимым товарам; освобождения без вычета используются для финансовых, медицинских и образовательных услуг.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на добавленную стоимость 1501/1993 / Value Added Tax Act 1501/1993

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1940 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на наследство и дарение 378/1940 / Perintö- ja lahjaverolaki 378/1940

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на наследство и дарение 378/1940 / Perintö- ja lahjaverolaki 378/1940

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 1966 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на страховые премии 664/1966 / Laki eräistä vakuutusmaksuista suoritettavasta verosta 664/1966

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на страховые премии 664/1966 / Laki eräistä vakuutusmaksuista suoritettavasta verosta 664/1966

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 1992 г.

Нормативная основа: Закон о лотерейном налоге 552/1992 / Arpajaisverolaki 552/1992

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о лотерейном налоге 552/1992 / Arpajaisverolaki 552/1992

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 1993 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге 1535/1992 / Income Tax Act 1535/1992; Закон о налогообложении предпринимательского дохода 360/1968 / Business Income Tax Act 360/1968

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге 1535/1992 / Income Tax Act 1535/1992; Закон о налогообложении предпринимательского дохода 360/1968 / Business Income Tax Act 360/1968

Центральный / Central, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1997 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на передачу имущества 931/1996 / Varainsiirtoverolaki 931/1996

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на передачу имущества 931/1996 / Varainsiirtoverolaki 931/1996

Местный / Local, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1993 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на недвижимость 654/1992 / Real Estate Tax Act 654/1992

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на недвижимость 654/1992 / Real Estate Tax Act 654/1992

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на транспортные средства 1281/2003 / Ajoneuvoverolaki 1281/2003

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон о налоге на транспортные средства 1281/2003 / Ajoneuvoverolaki 1281/2003

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1993 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге 1535/1992 / Income Tax Act 1535/1992

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге 1535/1992 / Income Tax Act 1535/1992

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2005 г.

Нормативная основа: Закон о медицинском страховании 1224/2004 / Health Insurance Act 1224/2004; законодательство о пенсионном страховании, основанном на заработке / earnings-related pension legislation

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон о медицинском страховании 1224/2004 / Health Insurance Act 1224/2004; законодательство о пенсионном страховании, основанном на заработке / earnings-related pension legislation

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 2005 г.

Нормативная основа: Закон о медицинском страховании 1224/2004 / Health Insurance Act 1224/2004; законодательство о пенсионном страховании, основанном на заработке / earnings-related pension legislation

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

Закон о медицинском страховании 1224/2004 / Health Insurance Act 1224/2004; законодательство о пенсионном страховании, основанном на заработке / earnings-related pension legislation

Наднациональный/центральный / Supranational-central, таможенный платеж, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; Закон Финляндии о таможне 304/2016 / Finnish Customs Act 304/2016

Плательщиком обычно выступает декларант или лицо, ответственное за импорт. Помимо фискальной функции пошлина регулирует торговлю: защищает внутренний рынок, реализует тарифные квоты, санкционные режимы, антидемпинговую или компенсационную политику. Примеры ставок: используются адвалорные тарифы 0%, 5%, 10%, 15% и выше, специфические ставки за килограмм, литр, тонну, штуку, пару или единицу измерения, а также комбинированные ставки вида «процент, но не менее фиксированной суммы». Для стран ЕС значительная часть правил задается Таможенным кодексом Союза и Общим таможенным тарифом.

Полезные ссылки:

Таможенный кодекс Союза - Регламент (ЕС) № 952/2013 / Union Customs Code - Regulation (EU) No 952/2013; Закон Финляндии о таможне 304/2016 / Finnish Customs Act 304/2016

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Закон № 353/2003 Сб. об акцизах / Act No. 353/2003 Coll., on Excise Duties

Плательщиками обычно являются производители, импортеры, поставщики энергии, топлива, алкоголя, табака, автомобилей, страховых или иных специальных товаров и услуг. База может быть натуральной, стоимостной или комбинированной; поэтому налог сильнее, чем НДС, воздействует на структуру цены и потребления. Примеры ставок: типичны специфические суммы за литр спирта, гектолитр пива, 1000 сигарет, тонну топлива, мегаватт-час электроэнергии, единицу CO2, килограмм сахара или упаковку; по товарам роскоши и отдельным операциям применяются адвалорные проценты, например 5%, 10%, 20%, 30% и выше. Комбинированные ставки позволяют одновременно учитывать цену и физический объем.

Полезные ссылки:

Закон № 353/2003 Сб. об акцизах / Act No. 353/2003 Coll., on Excise Duties

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 1993 г.

Нормативная основа: Закон № 589/1992 Сб. о взносах на социальное обеспечение / Act No. 589/1992 Coll., on Social Security Contributions

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, социальный взнос, период действия с 1993 г.

Нормативная основа: Закон № 589/1992 Сб. о взносах на социальное обеспечение / Act No. 589/1992 Coll., on Social Security Contributions

Объектом служит зарплата, фонд оплаты труда, страхуемый доход самозанятого либо иной трудовой доход. Администрирование может идти через налоговые органы, фонды социального страхования или работодателей как налоговых агентов. Примеры ставок: взносы обычно выражены в процентах от зарплаты или страхуемого дохода, например 3-8%, 10-15% или более по отдельным фондам; нередко применяются предельные базы, минимальные взносы и разделение между работником и работодателем. В совокупности нагрузка на труд в развитых системах может достигать десятков процентов фонда оплаты труда.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Местный / Local, транспортный налог, период действия с 1991 г.

Нормативная основа: Закон № 565/1990 Сб. о местных сборах / Act No. 565/1990 Coll., on Local Fees

База может быть фиксированной, пропорциональной стоимости или рассчитанной по количественным параметрам. Такой платеж позволяет связать расходы публичного сектора с пользователем конкретной услуги. Примеры размеров: это могут быть фиксированные суммы за регистрацию, разрешение, обращение в орган, пользование инфраструктурой, муниципальную услугу или сделку; иногда платеж рассчитывается как процент от стоимости объекта или как тариф на единицу площади, места, мощности, транспортного средства либо периода пользования.

Полезные ссылки:

Закон № 565/1990 Сб. о местных сборах / Act No. 565/1990 Coll., on Local Fees

Центральный / Central, транспортный налог, период действия с 1993 г.

Нормативная основа: Закон № 16/1993 Сб. о дорожном налоге / Act No. 16/1993 Coll., on Road Tax

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон № 16/1993 Сб. о дорожном налоге / Act No. 16/1993 Coll., on Road Tax

Центральный / Central, прямой налог на прибыль, период действия с 1993 г.

Нормативная основа: Закон № 586/1992 Сб. о налогах на доходы / Act No. 586/1992 Coll., on Income Taxes

Плательщиками являются компании, постоянные представительства и иные корпоративные субъекты, получающие облагаемую прибыль. База формируется как доходы за вычетом признанных расходов, амортизации, процентов, резервов и переносимых убытков, с корректировками по контролируемым сделкам и трансграничным операциям. Налог показывает, как государство делит предпринимательский результат с бизнесом, поэтому через ставку, льготы, инвестиционные вычеты и специальные режимы он влияет на размещение капитала. Примеры ставок: корпоративная прибыль облагается адвалорно; в выборке встречаются ставки порядка 9%, 12,5%, 19%, 20%, 22%, 25% и выше, иногда с пониженными режимами для малого бизнеса, инновационной прибыли или отдельных зон. В ряде стран к базовой ставке добавляются муниципальные, региональные либо отраслевые надбавки.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, прямой налог с доходов физических лиц, период действия с 1993 г.

Нормативная основа: Закон № 586/1992 Сб. о налогах на доходы / Act No. 586/1992 Coll., on Income Taxes

Он охватывает заработную плату, предпринимательские доходы, профессиональные вознаграждения, доходы от имущества, капитала и отдельные социальные выплаты, если они не освобождены законом. Для трудовых доходов налог обычно удерживается работодателем, а для иных доходов применяется декларирование. Конструкция позволяет учитывать личное положение плательщика через необлагаемые минимумы, вычеты, семейные коэффициенты или налоговые кредиты. Примеры ставок: подоходное обложение может быть прогрессивным, например с начальными ставками около 0-10% и верхними ставками 35-45% и выше, либо сочетать национальную шкалу с местными надбавками. Для заработной платы налог часто удерживается у источника, а для предпринимательских, инвестиционных и зарубежных доходов применяется годовая декларация.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 2017 г.

Нормативная основа: Закон № 187/2016 Сб. о налоге на азартные игры / Act No. 187/2016 Coll., on Gambling Tax

Объектом может быть право, разрешение, ресурс, операция, оборот, имущество, деятельность или пользование публичной услугой. Для характеристики важно указывать не только ставку, но и экономическую причину взимания: компенсация публичных расходов, регулирование поведения, финансирование фонда или учет внешнего эффекта. Примеры ставок: в зависимости от конструкции применяются адвалорные проценты, фиксированные сборы, специфические таксы за единицу объекта, региональные тарифы, необлагаемые минимумы и пониженные режимы. Поэтому для такой позиции важнее фиксировать объект, базу и механизм расчета, чем искать одну универсальную ставку.

Полезные ссылки:

Закон № 187/2016 Сб. о налоге на азартные игры / Act No. 187/2016 Coll., on Gambling Tax

Местный / Local, имущественно-трансакционный сбор, период действия с 1993 г.

Нормативная основа: Закон № 338/1992 Сб. о налоге на недвижимые вещи / Act No. 338/1992 Coll., on Real Estate Tax

Плательщиками являются собственники, покупатели, наследники, одаряемые или лица, совершающие юридически значимое действие. База может определяться по кадастровой, рыночной, договорной или оценочной стоимости, площади, классу объекта или стоимости переходящего права. Такие налоги часто обеспечивают местные бюджеты и одновременно выполняют перераспределительную функцию. Примеры ставок: встречаются фиксированные пошлины, проценты от кадастровой, рыночной или договорной стоимости, прогрессивные шкалы по цене имущества и льготы для основного жилья. Для недвижимости применяются ставки в долях процента или несколько процентов от стоимости; для наследства и дарения ставка часто зависит от родства и размера полученного имущества.

Полезные ссылки:

ссылки на источники уточняются

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Закон № 235/2004 Сб. о налоге на добавленную стоимость / Act No. 235/2004 Coll., on Value Added Tax