Раздел охватывает налоги, сборы, пошлины, страховые взносы и иные обязательные платежи, действовавшие с 1917 по 1991 год.
Советская налоговая система прошла несколько этапов: от революционных чрезвычайных платежей и натурального налога периода НЭПа до налоговой реформы 1930 года, налога с оборота, платежей государственных предприятий и позднесоветских местных налогов.
Особый интерес представляют платежи, ярко отражающие эпоху:
налог на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР,
налог со зрелищ,
сбор за регистрацию охотничьих собак,
местные налоги с владельцев строений, земельных участков и транспортных средств.
Такие примеры показывают, что налоговая система СССР была не только источником доходов бюджета, но и инструментом социальной, хозяйственной и идеологической политики государства.
Материал раздела позволяет проследить, как менялись налоговые приоритеты: от мобилизационных и натуральных платежей первых лет советской власти к централизованной системе изъятия доходов предприятий и населения.
По каждому налогу указан его вид или уровень, годы действия, нормативный правовой акт, ссылка на источник и краткая характеристика.
Абонентская плата с владельцев частных радиостанций (1924-1930 гг.)
Общегосударственный платеж, период действия 1924-1930 гг.
Нормативная основа: Постановление Совета Народных Комиссаров. О частных приемных радиостанциях. 28 июля 1924 г.
Плательщиками выступали владельцы радиоприемных устройств либо лица, приобретавшие радиоизделия; объектом были регистрация, использование или оборот радиоаппаратуры. Ставки/размер: абонентская плата или целевой сбор в рублях за приемную радиостанцию/радиоприемник, а также сбор при регистрации или продаже радиоизделия; размер зависел от вида аппарата.
Взносы на работы по хозяйственному устройству государственных земельных имуществ (1923-1930 гг.)
Общегосударственный целевой платеж, период действия 1923-1930 гг.
Нормативная основа: Декрет Совета Народных Комиссаров. Правила о порядке, условиях и сроках использования государственных земельных имуществ. 23 августа 1923 года
Плательщиками выступали владельцы или пользователи имущества, строений, жилых помещений, земли либо транспортных средств; база связывалась с площадью, стоимостью, мощностью, категорией объекта или фактом владения. Ставки/размер: взносы устанавливались как плата землепользователей за землеустроительные работы; могли выражаться в рублях с участка, десятины/гектара или в доле стоимости выполненных работ. Конкретный размер зависел от площади, категории земли и объема работ по хозяйственному устройству. По характеру платеж имущественное или местное обложение; платеж связывался с владением объектом, пользованием инфраструктурой или местными расходами.
Взносы на содержание дополнительного надзора на рыбных промыслах (1920-е-1930 гг.)
Общегосударственный целевой платеж, период действия 1920-е-1930 гг.
Нормативная основа: Уточняется
Полезные ссылки:
Уточняется
Военный налог (1942-1945 гг.)
Общегосударственный прямой налог, период действия 1942-1945 гг.
Нормативная основа: Указ Президиума ВС СССР от 29.12.1941 «О военном налоге»
Круг плательщиков и объект определялись специальным актом; платеж был связан с названным объектом, действием, имуществом, доходом или целевым финансированием. Ставки/размер: платеж военного времени устанавливался в твердых годовых суммах и/или по шкалам в зависимости от дохода и категории плательщика; для отдельных групп встречались оклады в десятки и сотни рублей в год, а для более обеспеченных категорий - повышенные суммы. Это был не обычный процентный налог, а чрезвычайный платеж на нужды войны.
Временный налог на прирост прибылей с торгово-промышленных предприятий и вознаграждения личных промысловых занятий (1917 г.)
Общегосударственный прямой налог, период действия 1917 г.
Нормативная основа: Декрет Совнаркома «О прямых налогах» от 24 ноября (7 декабря) 1917 г.
Плательщиками выступали предприятия, промыслы, кооперативные, общественные или государственные организации. Ставки/размер: облагался не весь доход, а прирост прибыли сверх базового уровня; применялись процентные ставки к приросту и дифференциация по торгово-промышленным предприятиям и личным промыслам. В ранней советской налоговой системе подобные платежи могли достигать десятков процентов от прироста, а не выражались одной ставкой для всех.
Гербовый сбор и система судебно-нотариальных пошлин: гербовый, нотариальные сборы, судебные пошлины, сборы за исполнительные действия (1922-1930 гг.)
Общегосударственная пошлина, период действия 1922-1930 гг.
Нормативная основа: Постановление ВЦИК РСФСР, СНК РСФСР от 17.10.1922 «Устав о государственном гербовом сборе»
Плательщиками выступали граждане и организации, обращавшиеся за юридически значимыми действиями, выдачей документов, регистрацией, нотариальным, судебным или административным оформлением. Ставки/размер: простой гербовый сбор - твердая сумма за документ; пропорциональный гербовый сбор - процент от суммы сделки или обязательства; судебные пошлины - фиксированно либо от цены иска. Примеры формы: копейки/рубли за документ и проценты от суммы договора. По характеру платеж пошлина за юридически значимое действие или оформление; обязанность возникала при обращении за документом, регистрацией или рассмотрением дела.
Общегосударственный прямой налог, период действия 1917 г.
Нормативная основа: Декрет Совнаркома «О прямых налогах» от 24 ноября (7 декабря) 1917 г.
Плательщиками выступали граждане с облагаемыми доходами; объектом выступали заработная плата, доходы от самостоятельной деятельности, имущества, частной практики и иные доходы, прямо указанные в акте. Ставки/размер: применялась дореволюционная прогрессивная логика подоходного обложения, сохраненная актом о прямых налогах: необлагаемый минимум для малых доходов и повышающиеся разряды для более крупных доходов; в ранних шкалах встречались оклады в рублях по разрядам и проценты с превышения дохода.
Общегосударственный прямой налог, период действия 1919 г.
Нормативная основа: Декрет Совета Народных Комиссаров от 27.03.1919. О раскладке подоходного налога на 1919 год
Плательщиками выступали граждане с облагаемыми доходами; объектом выступали заработная плата, доходы от самостоятельной деятельности, имущества, частной практики и иные доходы, прямо указанные в акте. Ставки/размер: налог раскладывался на 1919 год по подоходной базе; использовались прогрессивные разряды, при которых низкие доходы освобождались или облагались минимально, а повышенные доходы облагались возрастающими процентами и рублевыми окладами по расписанию.
Общегосударственный прямой налог, период действия 1924-1929 гг.
Нормативная основа: Постановление Центрального Исполнительного Комитета. Положение о государственном подоходном налоге. 29 октября 1924 г.
Плательщиками выступали граждане с облагаемыми доходами; объектом выступали заработная плата, доходы от самостоятельной деятельности, имущества, частной практики и иные доходы, прямо указанные в акте. Ставки/размер: налог строился по классам и дополнительной прогрессии; для месячных доходов около 75-100 руб. применялись твердые полугодовые оклады в несколько рублей, для более высоких доходов - возрастающие рублевые оклады и проценты с превышения; по совокупности доходов использовалась дополнительная шкала.
Общегосударственный прямой налог, период действия 1926-1930 (для обобществленного сектора) гг.
Нормативная основа: Постановление Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров. Положение о государственном промысловом налоге. 24 сентября 1926 г.
Плательщиками выступали предприятия, промыслы, кооперативные, общественные или государственные организации. Ставки/размер: основной патентный сбор по разрядам предприятий и дополнительный процентный сбор с оборота или прибыли; размер зависел от рода торговли/промысла, местности, разряда предприятия и масштаба деятельности.
Общегосударственный сбор, период действия 1926-1930 гг.
Нормативная основа: Постановление ЦИК СССР, СНК СССР от 05.04.1926 (о государственном охотничьем сборе)
Круг плательщиков и объект определялись специальным актом; платеж был связан с названным объектом, действием, имуществом, доходом или целевым финансированием. Ставки/размер: твердая сумма в рублях за охотничий билет, разрешение или сезон; размер зависел от категории охотника, вида промысла и местных правил.
Общегосударственная пошлина, период действия 1979-1991 гг.
Нормативная основа: Указ Президиума Верховного Совета СССР от 29 июня 1979 г.№ 352-X «О государственной пошлине» (утвержден Законом СССР от 30.11.1979)
Плательщиками выступали граждане и организации, обращавшиеся за юридически значимыми действиями, выдачей документов, регистрацией, нотариальным, судебным или административным оформлением. Ставки/размер: твердые суммы за регистрацию актов, выдачу справок, удостоверений и копий; по имущественным и судебным требованиям - процент от цены иска или стоимости имущества. Встречались как копеечные/рублевые таксы за документ, так и пропорциональные пошлины. По характеру платеж пошлина за юридически значимое действие или оформление; обязанность возникала при обращении за документом, регистрацией или рассмотрением дела.
Долевое участие в расходах на местное дорожное строительство (1920-е-1930 гг.)
Общегосударственный прямой налог, период действия 1920-е-1930 гг.
Нормативная основа: Уточняется
Полезные ссылки:
Уточняется
Единовременный сбор (1917 г.)
Общегосударственный сбор, период действия 1917 г.
Нормативная основа: Декрет Совнаркома «О прямых налогах» от 24 ноября (7 декабря) 1917 г.
Круг плательщиков и объект определялись специальным актом; платеж был связан с названным объектом, действием, имуществом, доходом или целевым финансированием. Ставки/размер: платеж был единовременным и рассчитывался по правилам соответствующего акта; вместо одной универсальной ставки применялись рублевые оклады и разряды. В качестве характеристики следует указывать не общий процент, а форму: твердая сумма в рублях с плательщика/имущественной группы либо процент от оцененного имущества/дохода, если это предусматривалось раскладкой.
Единовременный чрезвычайный десятимиллиардный революционный налог (на имущие группы городского и сельского населения) (1918 г.)
Общегосударственный прямой налог, период действия 1918 г.
Нормативная основа: Декрет ВЦИК и СНК от 30.10.1918 «О введении единовременного чрезвычайного десятимиллиардного революционного налога»
Круг плательщиков и объект определялись специальным актом; платеж был связан с названным объектом, действием, имуществом, доходом или целевым финансированием. Ставки/размер: общая сумма налога была задана как 10 млрд руб. и раскладывалась на имущие группы городского и сельского населения (чрезвычайная разверстка); применялись рублевые оклады по разрядам и территориям - от сравнительно небольших сумм для нижних разрядов до сотен и тысяч рублей для более состоятельных плательщиков/хозяйств.
Общегосударственный прямой налог, период действия 1923-1930 гг.
Нормативная основа: Декрет ВЦИК и СНК от 10.05.1923 «Об едином сельско-хозяйственном налоге»
Плательщиками выступали сельские хозяйства, крестьянские дворы, колхозы, владельцы скота, садов или огородов; база определялась по посевам, доходности, скоту, урожаю, составу хозяйства или натуральному заданию. Ставки/размер: оклад с хозяйства в деньгах или натуре; расчет учитывал посевы, доходность, число едоков/работников, наличие скота. Для беднейших хозяйств предусматривались льготы, для зажиточных - повышенные оклады; платеж мог исчисляться рублями с хозяйства или натуральной сдачей продукции. По характеру платеж сельскохозяйственное, натуральное или имущественно-хозяйственное обложение; фискальная задача сочеталась с регулированием заготовок и сельского производства.
Общегосударственный прямой налог, период действия 1931-1981 гг.
Нормативная основа: Постановление ЦИК СССР и СНК СССР от 29.03.1931 «Положение о едином сельско-хозяйственном налоге на 1931 г.»
Плательщиками выступали сельские хозяйства, крестьянские дворы, колхозы, владельцы скота, садов или огородов; база определялась по посевам, доходности, скоту, урожаю, составу хозяйства или натуральному заданию. Ставки/размер: оклад с хозяйства в деньгах или натуре; расчет учитывал посевы, доходность, число едоков/работников, наличие скота. Для беднейших хозяйств предусматривались льготы, для зажиточных - повышенные оклады; платеж мог исчисляться рублями с хозяйства или натуральной сдачей продукции. По характеру платеж сельскохозяйственное, натуральное или имущественно-хозяйственное обложение; фискальная задача сочеталась с регулированием заготовок и сельского производства.
Общегосударственный прямой налог, период действия 1930-1931 гг.
Нормативная основа: Постановление Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров. О введении в действие положения о едином сельско-хозяйственном налоге. 23 февраля 1930 г.
Плательщиками выступали сельские хозяйства, крестьянские дворы, колхозы, владельцы скота, садов или огородов; база определялась по посевам, доходности, скоту, урожаю, составу хозяйства или натуральному заданию. Ставки/размер: оклад с хозяйства в деньгах или натуре; расчет учитывал посевы, доходность, число едоков/работников, наличие скота. Для беднейших хозяйств предусматривались льготы, для зажиточных - повышенные оклады; платеж мог исчисляться рублями с хозяйства или натуральной сдачей продукции. По характеру платеж сельскохозяйственное, натуральное или имущественно-хозяйственное обложение; фискальная задача сочеталась с регулированием заготовок и сельского производства.
Общегосударственная пошлина, период действия 1930-1979 гг.
Нормативная основа: Постановление ЦИК СССР и СНК СССР от 02.09.1930 «О налоговой реформе»
Плательщиками выступали граждане и организации, обращавшиеся за юридически значимыми действиями, выдачей документов, регистрацией, нотариальным, судебным или административным оформлением. Ставки/размер: твердые суммы за регистрацию актов, выдачу справок, удостоверений и копий; по имущественным и судебным требованиям - процент от цены иска или стоимости имущества. Встречались как копеечные/рублевые таксы за документ, так и пропорциональные пошлины. По характеру платеж пошлина за юридически значимое действие или оформление; обязанность возникала при обращении за документом, регистрацией или рассмотрением дела.
Местный прямой налог, период действия 1930-1942 гг.
Нормативная основа: Постановление ЦИК и СНК СССР от 23.11.1930 № 49/635а «О налоге со строений и земельной ренте»
Плательщиками выступали владельцы или пользователи имущества, строений, жилых помещений, земли либо транспортных средств; база связывалась с площадью, стоимостью, мощностью, категорией объекта или фактом владения. Ставки/размер: оклад с площади или доходности земли; платеж выражался в рублях/копейках за десятину, гектар, сотку или квадратный метр либо в проценте от дохода от пользования земельным имуществом. По характеру платеж имущественное или местное обложение; платеж связывался с владением объектом, пользованием инфраструктурой или местными расходами.
Местный прямой налог, период действия 1981-1991 гг.
Нормативная основа: Положение о местных налогах, утв. Указом Президиума ВС СССР от 26.01.1981 № 3819-X
Плательщиками выступали владельцы или пользователи имущества, строений, жилых помещений, земли либо транспортных средств; база связывалась с площадью, стоимостью, мощностью, категорией объекта или фактом владения. Ставки/размер: оклад с площади или доходности земли; платеж выражался в рублях/копейках за десятину, гектар, сотку или квадратный метр либо в проценте от дохода от пользования земельным имуществом. По характеру платеж имущественное или местное обложение; платеж связывался с владением объектом, пользованием инфраструктурой или местными расходами.
Местный прямой налог, период действия 1942-1981 гг.
Нормативная основа: Указ Президиума ВС СССР 10.04.1942 «О местных налогах и сборах»
Плательщиками выступали владельцы или пользователи имущества, строений, жилых помещений, земли либо транспортных средств; база связывалась с площадью, стоимостью, мощностью, категорией объекта или фактом владения. Ставки/размер: оклад с площади или доходности земли; платеж выражался в рублях/копейках за десятину, гектар, сотку или квадратный метр либо в проценте от дохода от пользования земельным имуществом. По характеру платеж имущественное или местное обложение; платеж связывался с владением объектом, пользованием инфраструктурой или местными расходами.
Инспекционные и контрольные сборы: за инспектирование и анализ хлебофуражных продуктов; дополнительный сбор за инспектирование зерна; сбор за пробирные операции и анализ металлов; сбор с паровых котлов, подъемников и механизмов (1925-1930 гг.)
Общегосударственный сбор, период действия 1925-1930 гг.
Нормативная основа: Постановление ЦИК СССР, СНК СССР от 10.04.1925 «Положение о пробирном надзоре»; Постановление Совета Труда и Обороны СССР от 23.03.1925 «Таксы поверочных палат за поверку и клеймение мер и весов и медицинских максимальных термометров»
Плательщиками выступали лица и организации, обращавшиеся за поверкой, клеймением, анализом, инспектированием или техническим контролем; база зависела от вида прибора, пробы, партии товара или объекта контроля. Ставки/размер: таксы за инспектирование партии зерна/хлебофуража, лабораторный анализ, пробирные операции, осмотр котла или подъемника; платеж выражался в рублях/копейках за партию, пробу, единицу оборудования или массу металла. По характеру платеж плата за контрольную, техническую или удостоверительную функцию государства; размер зависел от вида проверки или операции.
Нормативная основа: Декрет ВЦИК, СНК РСФСР от 06.09.1926 «Об утверждении Положения о курортном сборе»
Плательщиками выступали организаторы мероприятий, торговые и обслуживающие заведения, продавцы, владельцы площадок или пользователи соответствующих услуг; база связывалась с билетами, выручкой, торговым местом, объявлением или сроком пользования. Ставки/размер: твердая сумма в рублях с отдыхающего за день, сезон или срок пребывания; размер зависел от курорта, категории отдыхающего и продолжительности пребывания. По характеру платеж местный или целевой сбор с услуг, развлечений, торговли или пользования территорией; часто направлялся на местные нужды.
Метрологические и технические сборы: за поверку и клеймение мер, весов, термометров, манометров (1924/1925-1930 гг.)
Общегосударственный сбор, период действия 1924/1925-1930 гг.
Нормативная основа: Постановление ЦИК СССР, СНК СССР от 06.06.1924 «Положение о мерах и весах»; Постановление СТО СССР от 23.03.1925 «Таксы сборов поверочных палат…»
Плательщиками выступали лица и организации, обращавшиеся за поверкой, клеймением, анализом, инспектированием или техническим контролем; база зависела от вида прибора, пробы, партии товара или объекта контроля. Ставки/размер: таксы в рублях/копейках за поверку и клеймение весов, мер, термометров, манометров; размер зависел от вида прибора, предела измерения и сложности поверки. По характеру платеж плата за контрольную, техническую или удостоверительную функцию государства; размер зависел от вида проверки или операции.
Общегосударственный натуральный налог, период действия 1921-1923 гг.
Нормативная основа: Декрет ВЦИК от 21.03.1921 «О замене продразверстки натуральным налогом»
Плательщиками выступали сельские хозяйства, крестьянские дворы, колхозы, владельцы скота, садов или огородов; база определялась по посевам, доходности, скоту, урожаю, составу хозяйства или натуральному заданию. Ставки/размер: натуральный налог устанавливался в пудах/центнерах хлеба и иной продукции; размер зависел от посевной площади, урожайности, состава семьи и хозяйственной мощности. В отличие от продразверстки, налог заранее определял размер обязательной сдачи. По характеру платеж сельскохозяйственное, натуральное или имущественно-хозяйственное обложение; фискальная задача сочеталась с регулированием заготовок и сельского производства.
Налог на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР (1941-1991 гг.)
Общегосударственный прямой налог, период действия 1941-1991 гг.
Нормативная основа: Указ Президиума ВС СССР от 21.11.1941 «О налоге на холостяков, одиноких и бездетных граждан СССР»
Круг плательщиков и объект определялись специальным актом; платеж был связан с названным объектом, действием, имуществом, доходом или целевым финансированием. Ставки/размер: для рабочих, служащих и иных граждан, не имевших детей, применялась ставка 6% с заработка/дохода; для колхозников и отдельных категорий устанавливались твердые годовые суммы, например 150 руб., 100 руб. или 50 руб. в зависимости от группы и периода; предусматривались возрастные, семейные и социальные льготы.
Налог на фонд оплаты труда колхозников (1990/1991-1991 гг.)
Общегосударственный прямой налог, период действия 1990/1991-1991 гг.
Нормативная основа: Закон СССР от 14.06.1990 № 1560-1 «О налогах с предприятий, объединений и организаций»; Постановление ВС СССР от 14.06.1990 № 1561-1 «О порядке введения в действие Закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций»; Закон РСФСР от 01.12.1990 «О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций»
Плательщиками выступали предприятия, кооперативные, общественные или государственные организации. Ставки/размер: налог начислялся как процент от фонда оплаты труда колхозников; конкретный процент зависел от действующего порядка на 1990-1991 гг. и применялся к сумме выплат, включаемых в фонд оплаты труда. По характеру платеж сельскохозяйственное, натуральное или имущественно-хозяйственное обложение; фискальная задача сочеталась с регулированием заготовок и сельского производства.
Налог на прибыль предприятий, объединений и организаций (1990/1991-1991 гг.)
Общегосударственный прямой налог, период действия 1990/1991-1991 гг.
Нормативная основа: Закон СССР от 14.06.1990 № 1560-1 «О налогах с предприятий, объединений и организаций»; Постановление ВС СССР от 14.06.1990 № 1561-1 «О порядке введения в действие Закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций»; Закон РСФСР от 01.12.1990 «О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций»
Плательщиками выступали предприятия, кооперативные, общественные или государственные организации. Ставки/размер: налог на прибыль исчислялся в процентах от балансовой/налогооблагаемой прибыли; в 1990-1991 гг. использовались нормативные ставки порядка 35-45% с учетом вида предприятия, бюджета зачисления и льгот; для отдельных сверхдоходных операций могли применяться повышенные ставки.
Налог на прирост средств, направляемых на потребление (1990/1991-1991 гг.)
Общегосударственный прямой налог, период действия 1990/1991-1991 гг.
Нормативная основа: Закон СССР от 14.06.1990 № 1560-1 «О налогах с предприятий, объединений и организаций»; Постановление ВС СССР от 14.06.1990 № 1561-1 «О порядке введения в действие Закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций»; Закон РСФСР от 01.12.1990 «О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций»
Плательщиками выступали предприятия, кооперативные, общественные или государственные организации. Ставки/размер: налог взимался с превышения средств, направляемых на потребление, над установленным нормативом; ставка применялась к сумме превышения и могла устанавливаться в повышенном размере, например десятки процентов от сверхнормативной суммы.
Надбавка к государственному промысловому налогу взамен гербового сбора с векселей (1920-е-1930 гг.)
Общегосударственный сбор, период действия 1920-е-1930 гг.
Нормативная основа: Уточняется
Полезные ссылки:
Уточняется
Налог с оборота с предприятий обобществленного сектора (1930-1990/1991 гг.)
Общегосударственный косвенный налог, период действия 1930-1990/1991 гг.
Нормативная основа: Постановление ЦИК СССР и СНК СССР от 02.09.1930 «О налоговой реформе»
Плательщиками выступали предприятия, промыслы, кооперативные, общественные или государственные организации. Ставки/размер: ставки устанавливались по товарным группам как процент к оптовой/розничной цене или как разница между государственными ценами; по обычным товарам могли применяться единицы-десятки процентов, по алкоголю, табаку и высокорентабельным товарам - более высокие изъятия. Единой ставки не существовало. По характеру платеж косвенный или оборотный платеж; сумма включалась в цену товара, тариф или стоимость операции и фактически переносилась на покупателя либо участника оборота.
Местный прямой налог, период действия 1918-1942 гг.
Нормативная основа: Декрет СНК о введении в действие положения и положение о денежных средствах и расходах местных Советов от 3 декабря 1918 г.
Плательщиками выступали сельские хозяйства, крестьянские дворы, колхозы, владельцы скота, садов или огородов; база определялась по посевам, доходности, скоту, урожаю, составу хозяйства или натуральному заданию. Ставки/размер: твердый оклад за голову животного; обычно по крупному рогатому скоту ставка выше, чем по мелкому, а для отдельных категорий граждан применялись льготы. Платеж выражался в рублях за корову, лошадь, овцу, козу и т.п. По характеру платеж сельскохозяйственное, натуральное или имущественно-хозяйственное обложение; фискальная задача сочеталась с регулированием заготовок и сельского производства.
Налог с граждан, имеющих скот в городах (1956-1971 гг.)
Местный прямой налог, период действия 1956-1971 гг.
Нормативная основа: Указ Президиума ВС СССР от 27.08.1956 «О денежном налоге с граждан, имеющих скот в городах»
Круг плательщиков и объект определялись специальным актом; платеж был связан с названным объектом, действием, имуществом, доходом или целевым финансированием. Ставки/размер: твердый оклад за голову животного; обычно по крупному рогатому скоту ставка выше, чем по мелкому, а для отдельных категорий граждан применялись льготы. Платеж выражался в рублях за корову, лошадь, овцу, козу и т.п. По характеру платеж сельскохозяйственное, натуральное или имущественно-хозяйственное обложение; фискальная задача сочеталась с регулированием заготовок и сельского производства.
Общегосударственный косвенный налог, период действия 1990/1991-1991 гг.
Нормативная основа: Закон СССР от 14.06.1990 № 1560-1 «О налогах с предприятий, объединений и организаций»; Постановление ВС СССР от 14.06.1990 № 1561-1 «О порядке введения в действие Закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций»; Закон РСФСР от 01.12.1990 «О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций»
Плательщиками выступали декларанты, импортеры, экспортеры и иные участники внешнеторговых операций; объектом было перемещение товаров через границу, их стоимость, количество, вес или товарная позиция. Ставки/размер: применялись адвалорные ставки к стоимости товара, например 5%, 10%, 15%, а по отдельным позициям до сотен и тысяч процентов, например, по пальто и полупальто из шкурок норки, опоссума и енота – 1300.
Налог с дохода, получаемого от пользования земельным имуществом (1918 г. – нет данных)
Местный прямой налог, период действия 1918 г. – нет данных
Нормативная основа: Декрет СНК о введении в действие положения и положение о денежных средствах и расходах местных Советов от 3 декабря 1918 г.
Плательщиками выступали владельцы или пользователи имущества, строений, жилых помещений, земли либо транспортных средств; база связывалась с площадью, стоимостью, мощностью, категорией объекта или фактом владения. Ставки/размер: оклад с площади или доходности земли; платеж выражался в рублях/копейках за десятину, гектар, сотку или квадратный метр либо в проценте от дохода от пользования земельным имуществом. По характеру платеж имущественное или местное обложение; платеж связывался с владением объектом, пользованием инфраструктурой или местными расходами.
Налог с доходов от демонстрации кинофильмов (1975-1989 гг.)
Общегосударственный прямой налог, период действия 1975-1989 гг.
Нормативная основа: Указ Президиума ВС СССР от 4 апреля 1975 года «Об отмене налога на зрелища и о налоге с доходов от демонстрации кинофильмов».
Плательщиками выступали кинотеатры, киноустановки, кинопередвижки, клубы, дома и дворцы культуры и иные организации, получавшие доход от платной демонстрации кинофильмов. Объектом являлся доход от кинопоказа, а налоговая база определялась как валовой сбор от продажи билетов на демонстрацию кинофильмов. Ставки/размер: налог исчислялся в процентах к сумме валового сбора от продажи билетов; для кинотеатров, киноустановок и кинопередвижек в городах и поселках городского типа применялась ставка 55%, в сельской местности — 10%. По характеру это был специальный налог с доходов от кинопоказа, заменивший прежний налог со зрелищ в части демонстрации кинофильмов.
Налог с владельцев транспортных средств (1981-1991 гг.)
Местный прямой налог, период действия 1981-1991 гг.
Нормативная основа: Положение о местных налогах, утв. Указом Президиума ВС СССР от 26.01.1981 № 3819-X
Плательщиками выступали владельцы или пользователи имущества, строений, жилых помещений, земли либо транспортных средств; база связывалась с площадью, стоимостью, мощностью, категорией объекта или фактом владения. Ставки/размер: твердая сумма в рублях за транспортное средство либо ставка по мощности двигателя; размер зависел от вида транспорта - мотоцикл, легковой автомобиль, грузовой автомобиль, автобус. По характеру платеж имущественное или местное обложение; платеж связывался с владением объектом, пользованием инфраструктурой или местными расходами.
Общегосударственный косвенный налог, период действия 1991-1992 гг.
Нормативная основа: Указ Президента СССР от 29.12.1990 № УП-1272 «О введении налога с продаж»
Круг плательщиков и объект определялись специальным актом; платеж был связан с названным объектом, действием, имуществом, доходом или целевым финансированием. Ставки/размер: налог устанавливался как процент к стоимости реализации товаров/услуг; в переходный период использовались ставки порядка нескольких процентов, типичный ориентир - около 5% по облагаемым продажам. По характеру платеж косвенный или оборотный платеж; сумма включалась в цену товара, тариф или стоимость операции и фактически переносилась на покупателя либо участника оборота.
Налог с дохода / прибыли кооперативов (1989-1991 гг.)
Общегосударственный прямой налог, период действия 1979-1989 гг.
Нормативная основа: Закон СССР от 26 мая 1988 г. № 8998-XI «О кооперации в СССР»; Указ Президиума Верховного Совета СССР от 23 февраля 1989 г. « 10169-XI «О подоходном налоге с кооперативов»; Указ Президиума Верховного Совета СССР от 14 марта 1988 г. № 8614-XI «О налогообложении граждан, работающих; в кооперативах по производству и реализации; продукции и оказанию услуг, а также об изменении; порядка выдачи патентов на занятие индивидуальной; трудовой деятельностью»
Налоговый режим был перестроен под самостоятельную хозяйственную деятельность кооперативов. Закон прямо закрепил, что налогами облагаются доход/прибыль кооператива, а также личные доходы членов кооператива и лиц, работающих в нем по трудовому договору; налогообложение дохода/прибыли кооператива должно было производиться по твердым ставкам, устанавливаемым не менее чем на пять лет, а личные доходы работников кооперативов — по прогрессивной шкале. Ставки/размер: определялись законодательством союзных республик, максимальные - 25 % от дохода при продукции (работ, услуг) по ценам не выше государственных, 35% - в остальных случаях; личные доходы членов кооперативов и работников по договорам подлежали обложению по специальной прогрессивной шкале, вводимой отдельными актами СССР, при этом ставки существенно превышали ставки подоходного налога при получении доходов от государственных предприятий и учреждений и могли доходить до 90% от дохода.
Налог с промышленных садов и огородов (1923-1930 гг.)
Местный прямой налог, период действия 1923-1930 гг.
Нормативная основа: Постановление ЦИК СССР от 12.11.1923 «Временное Положение о местных финансах»
Плательщиками выступали сельские хозяйства, крестьянские дворы, колхозы, владельцы скота, садов или огородов; база определялась по посевам, доходности, скоту, урожаю, составу хозяйства или натуральному заданию. Ставки/размер: твердый оклад с площади сада/огорода или процент от доходности; размер зависел от площади, культуры, местности и товарного характера производства, например рубли с десятины/гектара или участка.
Налог с грузов, перевозимых по железным дорогам и водным путям (1923-1930 гг.)
Местный косвенный налог, период действия 1923-1930 гг.
Нормативная основа: Постановление ЦИК СССР от 12.11.1923 «Временное Положение о местных финансах»
Круг плательщиков и объект определялись специальным актом; платеж был связан с названным объектом, действием, имуществом, доходом или целевым финансированием. Ставки/размер: сбор с перевозимых грузов устанавливался по весу, стоимости или расстоянию перевозки; возможны ставки в копейках/рублях за пуд, тонну, вагон, отправку или процент от провозной платы.
Налог с жилых помещений в городах и уездах (1918 г. – нет данных)
Местный прямой налог, период действия 1918 г. – нет данных
Нормативная основа: Декрет СНК о введении в действие положения и положение о денежных средствах и расходах местных Советов от 3 декабря 1918 г.
Плательщиками выступали владельцы или пользователи имущества, строений, жилых помещений, земли либо транспортных средств; база связывалась с площадью, стоимостью, мощностью, категорией объекта или фактом владения. Ставки/размер: платеж зависел от площади, класса жилья, населенного пункта или квартирной платы; мог выражаться в процентах к квартплате либо в рублях за помещение/квадратную меру. По характеру платеж имущественное или местное обложение; платеж связывался с владением объектом, пользованием инфраструктурой или местными расходами.
Общегосударственный косвенный налог, период действия 1990-1991 гг.
Нормативная основа: Закон СССР от 14.06.1990 № 1560-1 «О налогах с предприятий, объединений и организаций»; Постановление ВС СССР от 14.06.1990 № 1561-1 «О порядке введения в действие Закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций»; Закон РСФСР от 01.12.1990 «О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций»
Плательщиками выступали предприятия, кооперативные, общественные или государственные организации. Ставки/размер: ставки устанавливались по товарным группам Минфином РСФСР и союзных республик как процент к оптовой/розничной цене или как разница между государственными ценами. По характеру платеж косвенный или оборотный платеж; сумма включалась в цену товара, тариф или стоимость операции и фактически переносилась на покупателя либо участника оборота.
Налог с ресторанов, столовых, пивных лавок и аналогичных заведений (1923-1930 гг.)
Местный косвенный налог, период действия 1923-1930 гг.
Нормативная основа: Постановление ЦИК СССР от 12.11.1923 «Временное Положение о местных финансах»
Плательщиками выступали организаторы мероприятий, торговые и обслуживающие заведения, продавцы, владельцы площадок или пользователи соответствующих услуг; база связывалась с билетами, выручкой, торговым местом, объявлением или сроком пользования. Ставки/размер: процент с оборота заведения или твердый патентный сбор; размер зависел от разряда ресторана/столовой/пивной лавки, места торговли и объема оборота. По характеру платеж местный или целевой сбор с услуг, развлечений, торговли или пользования территорией; часто направлялся на местные нужды.
Налог с фабрично-заводских, торгово-промышленных предприятий (1918 г. – нет данных)
Местный прямой налог, период действия 1918 г. – нет данных
Нормативная основа: Декрет СНК о введении в действие положения и положение о денежных средствах и расходах местных Советов от 3 декабря 1918 г.
Плательщиками выступали предприятия, промыслы, кооперативные, общественные или государственные организации. Ставки/размер: применялись промысловые и оборотные элементы - патентные оклады в рублях по разрядам предприятий и процентные сборы с оборота/прибыли. Размер зависел от вида предприятия, места деятельности, масштаба торговли или производства и категории промысла.
Местный косвенный налог, период действия 1942-1975 гг.
Нормативная основа: Указ Президиума ВС СССР от 10.09.1942 «О налоге со зрелищ»
Плательщиками выступали организаторы мероприятий, торговые и обслуживающие заведения, продавцы, владельцы площадок или пользователи соответствующих услуг; база связывалась с билетами, выручкой, торговым местом, объявлением или сроком пользования. Ставки/размер: процент с валового сбора от билетов или доходов от демонстрации; в практике таких платежей встречались ставки порядка 5-20% от выручки, а по отдельным видам зрелищ - специальные проценты или твердые сборы с представления. По характеру платеж местный или целевой сбор с услуг, развлечений, торговли или пользования территорией; часто направлялся на местные нужды.
Местный прямой налог, период действия 1930-1942 гг.
Нормативная основа: Постановление ЦИК и СНК СССР от 23.11.1930 № 49/635а «О налоге со строений и земельной ренте»
Плательщиками выступали владельцы или пользователи имущества, строений, жилых помещений, земли либо транспортных средств; база связывалась с площадью, стоимостью, мощностью, категорией объекта или фактом владения. Ставки/размер: налог устанавливался по оценочной стоимости строения или по площади/типу здания; применялись проценты от оценки либо твердые рублевые оклады по категориям строений. По характеру платеж имущественное или местное обложение; платеж связывался с владением объектом, пользованием инфраструктурой или местными расходами.
Налог с публичных зрелищ и увеселений (1918-1942 гг.)
Общегосударственный косвенный налог, период действия 1918-1942 гг.
Нормативная основа: Письмо Комиссариата государственного призрения «О взимании налога с публичных зрелищ и увеселений» от 06.01.1918
Плательщиками выступали организаторы мероприятий, торговые и обслуживающие заведения, продавцы, владельцы площадок или пользователи соответствующих услуг; база связывалась с билетами, выручкой, торговым местом, объявлением или сроком пользования. Ставки/размер: процент с валового сбора от билетов или доходов от демонстрации; в практике таких платежей встречались ставки порядка 5-20% от выручки, а по отдельным видам зрелищ - специальные проценты или твердые сборы с представления. По характеру платеж местный или целевой сбор с услуг, развлечений, торговли или пользования территорией; часто направлялся на местные нужды.
Местный прямой налог, период действия 1942-1981 гг.
Нормативная основа: Указ Президиума ВС СССР 10.04.1942 «О местных налогах и сборах»
Плательщиками выступали владельцы или пользователи имущества, строений, жилых помещений, земли либо транспортных средств; база связывалась с площадью, стоимостью, мощностью, категорией объекта или фактом владения. Ставки/размер: налог устанавливался по оценочной стоимости строения или по площади/типу здания; применялись проценты от оценки либо твердые рублевые оклады по категориям строений. По характеру платеж имущественное или местное обложение; платеж связывался с владением объектом, пользованием инфраструктурой или местными расходами.
Налоги с плакатов, афиш и объявлений (рекламные налоги) (1923-1930 гг.)
Местный косвенный налог, период действия 1923-1930 гг.
Нормативная основа: Постановление ЦИК СССР от 12.11.1923 «Временное Положение о местных финансах»
Плательщиками выступали организаторы мероприятий, торговые и обслуживающие заведения, продавцы, владельцы площадок или пользователи соответствующих услуг; база связывалась с билетами, выручкой, торговым местом, объявлением или сроком пользования. Ставки/размер: твердая сумма в копейках/рублях за афишу, плакат или объявление либо за срок размещения; для коммерческой рекламы могла применяться повышенная такса. По характеру платеж местный или целевой сбор с услуг, развлечений, торговли или пользования территорией; часто направлялся на местные нужды.
Общегосударственный прямой налог, период действия 1991 г.
Нормативная основа: Закон СССР от 14.06.1990 № 1560-1 «О налогах с предприятий, объединений и организаций»; Постановление ВС СССР от 14.06.1990 № 1561-1 «О порядке введения в действие Закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций»; Закон РСФСР от 01.12.1990 «О порядке применения на территории РСФСР в 1991 году закона СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций»
Плательщиками выступали предприятия, промыслы, кооперативные, общественные или государственные организации. Ставки/размер: доходы в виде дивидендов и аналогичных выплат облагались у источника или у получателя по специальной процентной ставке; в переходных актах использовались ставки порядка 15%, 20% и выше в зависимости от вида дохода и получателя.
Местный косвенный налог, период действия 1923-1930 гг.
Нормативная основа: Постановление ЦИК СССР от 12.11.1923 «Временное Положение о местных финансах»
Плательщиками выступали организаторы мероприятий, торговые и обслуживающие заведения, продавцы, владельцы площадок или пользователи соответствующих услуг; база связывалась с билетами, выручкой, торговым местом, объявлением или сроком пользования. Ставки/размер: процент с продажной цены имущества на аукционе и/или фиксированный сбор за проведение/регистрацию торгов; размер зависел от суммы реализации. По характеру платеж косвенный или оборотный платеж; сумма включалась в цену товара, тариф или стоимость операции и фактически переносилась на покупателя либо участника оборота.
Местный прямой налог, период действия 1981-1991 гг.
Нормативная основа: Положение о местных налогах, утв. Указом Президиума ВС СССР от 26.01.1981 № 3819-X
Плательщиками выступали владельцы или пользователи имущества, строений, жилых помещений, земли либо транспортных средств; база связывалась с площадью, стоимостью, мощностью, категорией объекта или фактом владения. Ставки/размер: налог устанавливался по оценочной стоимости строения или по площади/типу здания; применялись проценты от оценки либо твердые рублевые оклады по категориям строений. По характеру платеж имущественное или местное обложение; платеж связывался с владением объектом, пользованием инфраструктурой или местными расходами.
Отчисления от прибыли гос. предприятий в специальные капиталы учреждений долгосрочного кредита (1920-е-1930 гг.)
Общегосударственный целевой платеж, период действия 1920-е-1930 гг.
Нормативная основа: Уточняется
Полезные ссылки:
Уточняется
Отчисления от прибыли на нужды профтехобразования (1920-е-1930 гг.)
Общегосударственный целевой платеж, период действия 1920-е-1930 гг.
Нормативная основа: Уточняется
Полезные ссылки:
Уточняется
Отраслевые целевые сборы: со свеклы, перерабатываемой на заводах Сахаротреста и Укрсельцукра; особый сбор с организаций, заготовляющих хлопок; сбор за освидетельствование сельхозсырья и молочно-масляных продуктов (1920-е-1930 гг.)
Общегосударственный сбор территориального характера, период действия 1920-е-1930 гг.
Нормативная основа: Уточняется
Полезные ссылки:
Уточняется
Отчисления от товарной продукции авто- и авиатрестов (1920-е-1930 гг.)
Общегосударственный целевой платеж, период действия 1920-е-1930 гг.
Нормативная основа: Уточняется
Полезные ссылки:
Уточняется
Отчисления от стоимости тракторов и сельхозмашин на организацию техпомощи (1920-е-1930 гг.)
Общегосударственный целевой платеж, период действия 1920-е-1930 гг.
Нормативная основа: Уточняется
Полезные ссылки:
Уточняется
Отчисления от прибыли шерстеобрабатывающей промышленности на развитие овцеводства (1920-е-1930 гг.)
Общегосударственный целевой платеж, период действия 1920-е-1930 гг.
Нормативная основа: Уточняется
Полезные ссылки:
Уточняется
Отчисления прибылей государственных предприятий (1930-1965 гг.)
Общегосударственный целевой платеж, период действия 1930-1965 гг.
Нормативная основа: Постановление ЦИК СССР и СНК СССР от 02.09.1930 «О налоговой реформе»
Плательщиками выступали предприятия, промыслы, кооперативные, общественные или государственные организации. Ставки/размер: отчисления устанавливались как нормативная доля прибыли, перечисляемая в бюджет; применялись проценты от прибыли и плановые нормативы по предприятию/отрасли, например 10%, 20%, 30% и выше в зависимости от финансового плана.
Подоходный налог с предприятий обобществленного сектора (1930-1941 гг.)
Общегосударственный прямой налог, период действия 1930-1941 гг.
Нормативная основа: Постановление ЦИК СССР и СНК СССР от 02.09.1930 «О налоговой реформе»
Плательщиками выступали предприятия, промыслы, кооперативные, общественные или государственные организации. Ставки/размер: налог исчислялся в процентах от прибыли/дохода организации; в советской практике по кооперативным и общественным организациям применялись дифференцированные проценты, часто в диапазоне примерно 25-45%, а для отдельных видов деятельности - повышенные ставки.
Процентный сбор с прибылей частных предприятий и промыслов (1919-1921 гг.)
Общегосударственный сбор, период действия 1919-1921 гг.
Нормативная основа: Декрет Совета Народных Комиссаров от 28 декабря 1918 года. Об отмене основного Государственного промыслового налога, о повышении ставок налога с капитала отчетных и % сбора с прибыли неотчетных предприятий
Об отмене основного Государственного промыслового налога, о повышении ставок налога с капитала отчетных и % сбора с прибыли неотчетных предприятий. Плательщиками выступали предприятия, промыслы, кооперативные, общественные или государственные организации. Ставки/размер: процент с прибыли частных предприятий и промыслов; по мере роста прибыли применялись повышенные проценты и рублевые оклады по разрядам. Платеж заменял/дополнял прежнее промысловое обложение и зависел от выявленной прибыли.
Плата за древесину (попенная плата) и местный налог с древесины для госорганизаций и кооперации (1923-1930 гг.)
Местный плата, период действия 1923-1930 (для обобществленного сектора) гг.
Нормативная основа: Лесной кодекс РСФСР (07.07.1923) - лесные подати (попенная плата); + местный налог/надбавки по Временному положению о местных финансах (12.11.1923)
Плательщиками выступали пользователи природных ресурсов, лесозаготовители, горнодобывающие, рыбопромысловые, золото- и платинодобывающие организации; объектом были отвод, добыча, заготовка, сплав или использование ресурса. Ставки/размер: попенная плата за дерево на корню или кубическую меру древесины; целевые надбавки к продажной стоимости древесины и сборы со сплавляемой древесины; размер зависел от породы, разряда леса, района заготовки и объема отпуска. По характеру платеж ресурсный или отраслевой сбор; отражал плату за пользование государственным ресурсом, отраслевой контроль или целевое финансирование.
Общегосударственный натуральный налог, период действия 1919-1921 гг.
Нормативная основа: Декрет СНК от 11.01.1919 «О разверстке зерновых хлебов и фуража, подлежащих отчуждению в распоряжение государства, между производящими губерниями»
Плательщиками выступали сельские хозяйства, крестьянские дворы, колхозы, владельцы скота, садов или огородов; база определялась по посевам, доходности, скоту, урожаю, составу хозяйства или натуральному заданию. Ставки/размер: не процент, а натуральная сдача хлеба и фуража по разверстке; объемы задавались в натуральных единицах - пудах/центнерах зерна и фуража - и распределялись между губерниями, уездами и хозяйствами. По характеру платеж сельскохозяйственное, натуральное или имущественно-хозяйственное обложение; фискальная задача сочеталась с регулированием заготовок и сельского производства.
Промысловый налог с частных предприятий и промыслов (1921-1930 гг.)
Общегосударственный прямой налог, период действия 1921-1930 гг.
Нормативная основа: Декрет от 26.06.1921 «О введении первого государственного промыслового налога»
Плательщиками выступали предприятия, промыслы, кооперативные, общественные или государственные организации. Ставки/размер: патентный сбор в твердой сумме за право торговли или промысла и процентное обложение оборота/дохода; платеж мог выражаться в рублях за патент, место торговли или разряд предприятия и в процентах с оборота/прибыли.
Общегосударственный прямой налог, период действия 1922-1924 гг.
Нормативная основа: Декрет Всероссийского Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров. Положение о государственном подоходно-поимущественном налоге. 16 ноября 1922 г.
Плательщиками выступали граждане с облагаемыми доходами; объектом выступали заработная плата, доходы от самостоятельной деятельности, имущества, частной практики и иные доходы, прямо указанные в акте. Ставки/размер: налог соединял подоходную и поимущественную части; в 1920-е годы применялись полугодовые/годовые оклады в червонных рублях и проценты по разрядам. Например, для лиц с месячным доходом порядка 75-100 руб. встречались полугодовые платежи в несколько рублей, а для более высоких доходов - повышенные оклады и дополнительное процентное обложение.
Плата за разработку месторождений каменного угля, нефти и рудных ископаемых (для обобществленного сектора) (1920-е-1930 гг.)
Общегосударственный платеж, период действия 1920-е-1930 (для обобществленного сектора) гг.
Нормативная основа: Уточняется
Полезные ссылки:
Уточняется
Платежи по обязательному окладному страхованию (для обобществленного сектора) (1920-е-1930 гг.)
Общегосударственный прямой налог, период действия 1920-е-1930 гг.
Нормативная основа: Уточняется
Полезные ссылки:
Уточняется
Подоходный налог с частных лиц (1930-1940 гг.)
Общегосударственный прямой налог, период действия 1930-1940 гг.
Нормативная основа: Постановление Центрального исполнительного комитета и Совета народных комиссаров. Положение о подоходном налоге с частных лиц. 2 сентября 1930 г.; Руководство для учреждений и организаций по обложению подоходным налогом рабочих и служащих. Изд. Ленрайфо, Москва,1934 г.
Плательщиками выступали граждане с облагаемыми доходами; объектом выступали заработная плата, доходы от самостоятельной деятельности, имущества, частной практики и иные доходы, прямо указанные в акте: доходы от литературной и научной работы, от использования авторского права, от занятий изобразительным искусством, доходы членов артелей и др. Налогообложение было построено по прогрессивному методу. Ставки/размер: ставки налога были установлены по 4 поясам местности. Например, в 1 поясе для рабочих и служащих месячный заработок до 85 руб. облагался по ставке 0,75%; свыше 85 до 100 руб. – 64 коп. + 1,25% с превышения 85 руб.; свыше 100 до 150 руб. - 83 коп. + 1,6% с превышения 100 руб…….. свыше 2000 руб. – 412 руб. 53 коп. + 37,5 % с превышения. Для доходов литераторов применялись более высокие ставки: для доходов до 1 000 руб. – 0,9%; свыше 100 до 1200 руб. – 9 руб. + 1,25% с суммы превышения….. свыше 24 000 руб. – 5455 руб.+37,5% с суммы превышения. Предусматривались скидки по семейному положению в зависимости от числа иждивенцев
Общегосударственный прямой налог, период действия 1940-1991 гг.
Нормативная основа: Закон СССР от 13.12.1940 «О подоходном налоге с населения»; Указ Президиума Верховного Совета СССР от 30.04.1943 «О подоходном налоге с населения»; Закон СССР от 07.05.1960 «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих»; Указ Президиума ВС СССР от 22.09.1962
Плательщиками выступали граждане с облагаемыми доходами; объектом являлись заработная плата, доходы от самостоятельной деятельности, имущества, частной практики и иные доходы, прямо указанные в акте. По Закону СССР от 13.12.1940 была установлена прогрессивная шкала подоходного налога с населения: заработок до 150 руб. в месяц не облагался, а при превышении этого уровня применялись твердые суммы налога с добавлением процента с превышения соответствующего порога. Ставки/размер. Примеры: при месячном заработке 151–200 руб. взималось 1 руб. 20 коп. + 3% с суммы свыше 150 руб.; при заработке свыше 1000 руб. — 42 руб. + 7% с суммы свыше 1000 руб. Для доходов от частной практики, самостоятельных занятий и иных незарплатных источников применялись отдельные, более высокие шкалы.
В 1943 г., в условиях военного времени, регулирование подоходного налога было существенно переработано: прежний Закон 1940 г. утратил силу, была установлена новая шкала для рабочих и служащих, уточнен состав облагаемого заработка, введены специальные правила для совместительства и временных работ, а также закреплены отдельные льготы. Ставки/размер. Примеры: по шкале 1943 г. с месячного заработка 151–200 руб. взималось 2 руб. 25 коп. + 5,5% с суммы свыше 150 руб.; с 201–300 руб. — 5 руб. + 6% с превышения 200 руб.; с 501–700 руб. — 26 руб. + 10% с превышения 500 руб.; с 701–1000 руб. — 46 руб. + 12% с превышения 700 руб.; с 1001 руб. и выше — 82 руб. + 13% с превышения 1000 руб. Для литераторов, работников искусств, кустарей, ремесленников, владельцев строений и иных лиц с самостоятельными источниками дохода предусматривались специальные правила и отдельные шкалы налогообложения.
Предусматривалось поэтапное прекращение взимания подоходного налога, а также налога на холостяков, одиноких и малосемейных граждан СССР с заработной платы рабочих и служащих. Отмена должна была начинаться с работников с более низкой заработной платой: с 1 октября 1960 г. — при заработке до 500 руб. в месяц, с 1 октября 1961 г. — до 600 руб., с 1 октября 1962 г. — до 700 руб.
Сроки дальнейшего освобождения рабочих и служащих от налогов были перенесены. Поэтому подоходный налог продолжал действовать вплоть до позднесоветской налоговой реформы и принятия Закона СССР от 23.04.1990 № 1443-I о подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства.
Закон СССР от 07.05.1960 «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих»
Указ Президиума ВС СССР от 22.09.1962
Плата за основные фонды и оборотные средства, фиксированные (рентные) платежи в бюджет за счет прибыли (1965-1990 гг.)
Общегосударственный платеж, период действия 1965-1990 гг.
Нормативная основа: Постановление ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 04.10.1965 № 729 «О совершенствовании планирования и усилении экономического стимулирования промышленного производства»
Плательщиками выступали предприятия, промыслы, кооперативные, общественные или государственные организации. Ставки/размер: плата за производственные фонды устанавливалась в процентах к стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств; в реформе 1965 г. ориентиром были нормативы порядка 6% годовых, а фиксированные рентные платежи устанавливались для предприятий с устойчивой дифференциальной рентой. По характеру платеж косвенный или оборотный платеж; сумма включалась в цену товара, тариф или стоимость операции и фактически переносилась на покупателя либо участника оборота.
Подоходный налог с кооперативных и общественных организаций (1979-1989 гг.).
Общегосударственный прямой налог, период действия 1979-1989 гг.
Нормативная основа: Указ Президиума Верховного Совета СССР от 1 марта 1979 г. № 8937-IX «О подоходном налоге с кооперативных и общественных организаций»
Налогом облагались фактическая балансовая прибыль от хозяйственной деятельности кооперативных и общественных организаций, кроме производственных кооперативов, их союзов и объединений, а также суммы превышения доходов над расходами от проведения платных мероприятий. Плательщиками выступали предприятия и хозяйственные органы кооперативных и общественных организаций, состоявшие на хозяйственном расчёте, имевшие самостоятельный баланс и расчётный счёт; также облагались отдельные органы таких организаций по доходам от платных мероприятий. Ставки/размер. Примеры: налог уплачивался в размере 35% облагаемого дохода; при отсутствии бухгалтерских отчётов и балансов к сроку уплаты налог вносился в размере 110% суммы налога, исчисленной за предыдущий отчетный период
Подоходный налог предприятий и организаций кооперативных систем и предприятий общественных организаций (1941-1979 гг.)
Общегосударственный прямой налог, период действия 1941-1979 гг.
Нормативная основа: Постановление Совнаркома СССР от 22 апреля 1941 г. № 1078
Плательщиками выступали предприятия, промыслы, кооперативные, общественные или государственные организации. Ставки/размер: применялись конкретные оклады, проценты или таксы, установленные специальным актом: твердая сумма в рублях/копейках за объект или действие, процент от дохода/стоимости/оборота, либо натуральная обязанность в пудах, центнерах, тоннах или иных единицах. Единой универсальной ставки для всех случаев не было.
Подоходный налог с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства (1990-1991 гг.)
Общегосударственный прямой налог, период действия 1990-1991 гг.
Нормативная основа: Закон СССР от 23 апреля 1990 г. № 1443-1 «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства»; Постановление Верховного Совета СССР от 23 апреля 1990 г. № 1444-1 «О порядке введения в действие Закона СССР «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства»; Закон РСФСР от 2 декабря 1990 г. «О порядке применения на территории РСФСР Закона СССР «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства»
Плательщиками выступали граждане с облагаемыми доходами; объектом выступали заработная плата, доходы от самостоятельной деятельности, имущества, частной практики и иные доходы, прямо указанные в акте. Ставки/размер: по Закону СССР 1990 г. месячный доход до 100 руб. не облагался; при 101 руб. налог составлял 29 коп.; при 150 руб. - 14 руб. 70 коп.; 151-700 руб. - 14 руб. 70 коп. + 13% с превышения 150 руб.; 701-900 руб. - 86 руб. 20 коп. + 15% с превышения 700 руб.; 1 501-3 000 руб. - 296 руб. 20 коп. + 50% с превышения 1 500 руб.; свыше 3 000 руб. - 1 046 руб. 20 коп. + 60% с превышения 3 000 руб.
Нормативная основа: Указ Президиума ВС СССР 10.04.1942 «О местных налогах и сборах»
Плательщиками выступали сельские хозяйства, крестьянские дворы, колхозы, владельцы скота, садов или огородов; база определялась по посевам, доходности, скоту, урожаю, составу хозяйства или натуральному заданию. Ставки/размер: разовый сбор в рублях/копейках за торговое место, лоток, воз, день торговли или вид товара на колхозном рынке. По характеру платеж сельскохозяйственное, натуральное или имущественно-хозяйственное обложение; фискальная задача сочеталась с регулированием заготовок и сельского производства.
Система акцизов: на спирт и водку; пиво; дрожжи; свекловичный сахар; чай; спички; табачные изделия; папиросные гильзы; парфюмерные и косметические изделия; нефтепродукты; свечи; резиновые галоши (1922-1930 гг.)
Общегосударственный косвенный налог, период действия 1922-1930 гг.
Нормативная основа: Постановление ВЦИК, СНК РСФСР от 21.09.1922 «Об непосредственной уплате акцизов местами выделки, добычи и хранения подлежащих акцизу предметов»; Декрет ВЦИК и СНК РСФСР от 09.03.1922 «Об установлении акциза с нефтяных продуктов»; Декрет ВЦИК и СНК РСФСР от 21.04.1922 «Об акцизе с восковых и озокеритовых свечей»; Декрет ВЦИК и СНК РСФСР от 27.07.1922 «Об акцизе на прессованные дрожжи»
Плательщиками выступали производители, заготовители или продавцы подакцизных товаров; объектом служил выпуск, отпуск или реализация конкретных товаров массового потребления. Ставки/размер: твердые ставки с единицы товара - с литра спирта/водки, ведра или литра пива, пуда/килограмма сахара, тысячи папирос/гильз, коробки спичек; по нефтепродуктам, свечам, галошам и парфюмерии применялись отдельные рублевые таксы за массу, объем или упаковку. По характеру платеж косвенный или оборотный платеж; сумма включалась в цену товара, тариф или стоимость операции и фактически переносилась на покупателя либо участника оборота. Акциз на нефтяные продукты был введен как косвенный товарный налог на продукцию нефтепереработки, выпускаемую из мест добычи, переработки или хранения. Плательщиками выступали производители, добывающие и перерабатывающие организации, а также лица, выпускавшие подакцизные нефтяные продукты в обращение. Объектом являлся выпуск или отпуск нефтяных продуктов, включая нефтяные масла, керосин и иные продукты переработки нефти. Ставки устанавливались не как единый процент, а как твердые акцизные таксы по видам нефтепродуктов, обычно в рублях с натуральной единицы — пуда, ведра, единицы веса или объема. Экономический смысл платежа состоял в изъятии части дохода от массовых энергоносителей и топлива, востребованных транспортом, промышленностью и населением. Акциз включался в цену нефтепродукта и фактически перекладывался на покупателя, сохраняя при этом контроль государства за оборотом стратегически важного сырья. Акциз с восковых и озокеритовых свечей являлся косвенным налогом на отдельный потребительский товар. Плательщиками были предприятия и заведения, изготавливавшие такие свечи на территории советских республик, а также лица, ввозившие их из-за границы. Объектом обложения выступали восковые и озокеритовые свечи как готовая продукция, выпускаемая из производства или поступающая по импорту. В первоначальном акте 1922 г. прямо указывался размер акциза — 16 000 000 руб. с пуда; позднее ставки могли пересматриваться в связи с денежной реформой и изменением акцизных такс. Платеж имел товарно-специфический характер: он не зависел от прибыли производителя, а взимался с количества выпущенной или ввезенной продукции. Экономический смысл акциза состоял в фискальном обложении товаров массового бытового потребления и в контроле за их производством через регистрацию предприятий и надзор финансовых органов. Акциз на прессованные дрожжи относился к системе товарных акцизов периода нэпа и взимался с продукции, используемой в хлебопечении, пищевом производстве и связанных с ними промыслах. Плательщиками являлись дрожжево-винокуренные заводы и специальные заведения, которым разрешалась выделка хлебных прессованных дрожжей. Объектом был выпуск прессованных дрожжей из мест производства или хранения. Ставка устанавливалась в виде твердой таксы с натуральной единицы продукции, а не в процентах от прибыли; в последующих актах по дрожжам встречались рублевые ставки с единицы веса, например с пуда или фунта, а для сухих дрожжей — особые ставки. Платеж выполнял фискальную функцию и одновременно позволял государству контролировать производство продукции, связанной с пищевой и спиртовой промышленностью. По своей конструкции это был классический косвенный акциз: формально его уплачивал производитель, но экономически сумма включалась в цену продукции.
Сбор за производство горных отводов (1920-е-1930 гг.)
Общегосударственный сбор, период действия 1920-е-1930 гг.
Нормативная основа: Уточняется
Полезные ссылки:
Уточняется
Сборы с лиц, играющих на бильярде (1920-е-1930 гг.)
Общегосударственный сбор, период действия 1920-е-1930 гг.
Нормативная основа: Уточняется
Полезные ссылки:
Уточняется
Сбор с золото- и платинодобывающих предприятий (1920-е-1930 гг.)
Общегосударственный сбор, период действия 1920-е-1930 гг.
Нормативная основа: Уточняется
Полезные ссылки:
Уточняется
Сборы, взимаемые управлениями строительного контроля (1920-е-1930 гг.)
Общегосударственный сбор, период действия 1920-е-1930 гг.
Нормативная основа: Уточняется
Полезные ссылки:
Уточняется
Сборы за документы и регистрацию: за выдачу загранпаспортов, виз и видов на жительство; за регистрацию актов гражданского состояния и перемену имени; за прописку (1920-е-1930 гг.)
Общегосударственный сбор, период действия 1920-е-1930 гг.
Нормативная основа: Уточняется
Полезные ссылки:
Уточняется
Самообложение сельского населения (добровольно-принудительный) сбор на местные нужды) (1930-е-1991 гг.)
Местный сбор, период действия 1930-е-1991 гг.
Нормативная основа: О самообложении сельского населения. Указ Президиума ВС СССР от 12.01.1984
Плательщиками выступали сельские хозяйства, крестьянские дворы, колхозы, владельцы скота, садов или огородов; база определялась по посевам, доходности, скоту, урожаю, составу хозяйства или натуральному заданию. Ставки/размер: рублевые суммы, утверждавшиеся сходом/местным решением, например фиксированный взнос с двора, хозяйства или трудоспособного члена семьи; размер зависел от местных нужд и категории плательщика. По характеру платеж сельскохозяйственное, натуральное или имущественно-хозяйственное обложение; фискальная задача сочеталась с регулированием заготовок и сельского производства.
Сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства в городах и сельских местностях на 1934 год (1934 г.)
Местный сбор, период действия 1934 г.
Нормативная основа: Постановление Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров от 23 января 1934 г. «О сборе на нужды жилищного и культурно-бытового строительства в городах и сельских местностях»
Плательщиками выступали владельцы или пользователи имущества, строений, жилых помещений, земли либо транспортных средств; база связывалась с площадью, стоимостью, мощностью, категорией объекта или фактом владения. Ставки/размер: целевой сбор устанавливался в рублях с плательщика/хозяйства или в проценте от дохода/заработка; назначение - финансирование жилищного и культурно-бытового строительства. По характеру платеж имущественное или местное обложение; платеж связывался с владением объектом, пользованием инфраструктурой или местными расходами.
Сбор на нужды жилищного и культурно-бытового строительства с крестьянских хозяйств в западных областях Украинской СССР и Белорусской СССР (1941 г.)
Местный сбор, период действия 1941 г.
Нормативная основа: Постановление Совета Народных Комиссаров Союза ССР. О сборе на нужды жилищного и культурно-бытового строительства с крестьянских хозяйств западных областей Украинской ССР и Белорусской ССР в 1941 году. 1 марта 1941 г. № 382
Плательщиками выступали владельцы или пользователи имущества, строений, жилых помещений, земли либо транспортных средств; база связывалась с площадью, стоимостью, мощностью, категорией объекта или фактом владения. Ставки/размер: целевой сбор устанавливался в рублях с плательщика/хозяйства или в проценте от дохода/заработка; назначение - финансирование жилищного и культурно-бытового строительства. По характеру платеж имущественное или местное обложение; платеж связывался с владением объектом, пользованием инфраструктурой или местными расходами.
Сбор за регистрацию охотничьих собак (1943-1943 гг.)
Местный сбор, период действия 1943-1943 гг.
Нормативная основа: Постановление СНК СССР от 15.05.1943 №535 «О сборе за регистрацию охотничье-промысловых собак в племенных родословных книгах охотничьего собаководства»
Плательщиками выступали граждане и организации, обращавшиеся за юридически значимыми действиями, выдачей документов, регистрацией, нотариальным, судебным или административным оформлением. Ставки/размер: регистрационный сбор в рублях за внесение охотничье-промысловой собаки в племенную родословную книгу; размер устанавливался специальным актом и носил разовый характер. По характеру платеж пошлина за юридически значимое действие или оформление; обязанность возникала при обращении за документом, регистрацией или рассмотрением дела.
Нормативная основа: Указ Президиума ВС СССР 10.04.1942 «О местных налогах и сборах»
Плательщиками выступали сельские хозяйства, крестьянские дворы, колхозы, владельцы скота, садов или огородов; база определялась по посевам, доходности, скоту, урожаю, составу хозяйства или натуральному заданию. Ставки/размер: твердый оклад за голову животного; обычно по крупному рогатому скоту ставка выше, чем по мелкому, а для отдельных категорий граждан применялись льготы. Платеж выражался в рублях за корову, лошадь, овцу, козу и т.п. По характеру платеж сельскохозяйственное, натуральное или имущественно-хозяйственное обложение; фискальная задача сочеталась с регулированием заготовок и сельского производства.
Сбор с владельцев транспортных средств (1942-1981 гг.)
Местный сбор, период действия 1942-1981 гг.
Нормативная основа: Указ Президиума ВС СССР 10.04.1942 «О местных налогах и сборах»
Плательщиками выступали владельцы или пользователи имущества, строений, жилых помещений, земли либо транспортных средств; база связывалась с площадью, стоимостью, мощностью, категорией объекта или фактом владения. Ставки/размер: твердая сумма в рублях за транспортное средство либо ставка по мощности двигателя; размер зависел от вида транспорта - мотоцикл, легковой автомобиль, грузовой автомобиль, автобус. По характеру платеж имущественное или местное обложение; платеж связывался с владением объектом, пользованием инфраструктурой или местными расходами.
Специальный налог с имуществ, получающих выгоду от советских мероприятий (1918 г. – нет данных)
Местный прямой налог, период действия 1918 г. – нет данных
Нормативная основа: Декрет СНК о введении в действие положения и положение о денежных средствах и расходах местных Советов от 3 декабря 1918 г.
Круг плательщиков и объект определялись специальным актом; платеж был связан с названным объектом, действием, имуществом, доходом или целевым финансированием. Ставки/размер: целевой платеж с имущества, получившего выгоду от публичных работ; мог выражаться в проценте от прироста стоимости/оценки имущества или в рублевом окладе по участку/строению.
Торговые регистрационные сборы: за торговую регистрацию; гос. сбор за обязательную последующую регистрацию сделок (1925-1930 гг.)
Общегосударственный сбор, период действия 1925-1930 гг.
Нормативная основа: Постановление СНК СССР от 20.10.1925 «Положение о торговой регистрации»
Плательщиками выступали граждане и организации, обращавшиеся за юридически значимыми действиями, выдачей документов, регистрацией, нотариальным, судебным или административным оформлением. Ставки/размер: твердая сумма в рублях за торговую регистрацию, регистрацию сделки или внесение записи; размер зависел от вида торговли, категории предприятия и характера сделки. По характеру платеж пошлина за юридически значимое действие или оформление; обязанность возникала при обращении за документом, регистрацией или рассмотрением дела.
Общегосударственная пошлина, период действия 1918-1991 гг.
Нормативная основа: Декрет Совнаркома «О разграничении прав центральной и местных Советских властей по собиранию пошлин и о регулировании деятельности местных таможенных учреждений» от 29 мая 1918 года; Постановление Президиума ЦИК СССР от 12.12.1924 «О введении в действие Таможенного устава Союза ССР»; Указ Президиума ВС СССР от 05.05.1964 «Об утверждении Таможенного кодекса Союза ССР»; Таможенный кодекс СССР от 26.03.1991 № 2052-I; Закон СССР от 26.03.1991 № 2054-I «О Таможенном тарифе»
Плательщиками выступали декларанты, импортеры, экспортеры и иные участники внешнеторговых операций; объектом было перемещение товаров через границу, их стоимость, количество, вес или товарная позиция. Ставки/размер: применялись ставки, установленные таможенными тарифами СССР по отдельным товарным позициям. Пошлины могли исчисляться в процентах к таможенной стоимости товара либо в твердых суммах за единицу количества, веса, объема или иного показателя товара; таможенные сборы взимались по установленным таксам за оформление, хранение и иные таможенные операции. Примеры: для одних товаров ставка могла устанавливаться как процент от стоимости, для других — в рублях за тонну, килограмм, штуку или иную единицу товара. По характеру платеж косвенный или оборотный; сумма включалась в цену товара, тариф или стоимость операции и фактически переносилась на покупателя либо участника оборота.
