Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 1979 г.

Нормативная основа: Закон об акцизах на алкогольные напитки 1979 г. (c. 4) / Alcoholic Liquor Duties Act 1979 (c. 4)

Плательщики и объект: производители, импортеры или продавцы подакцизных товаров; объектом являются алкоголь, табак, топливо, энергия, автомобили, напитки с сахаром и другие товары повышенного фискального или регулирующего интереса. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно специфические: за литр спирта или топлива, гектолитр пива, 1000 сигарет, кг табака, тонну энергоносителя; иногда применяются адвалорные и комбинированные ставки. Налоговая база часто выражается в натуральных показателях, а не в прибыли: литры, кг, тонны, штуки, кВт·ч.

Полезные ссылки:
Закон об акцизах на алкогольные напитки 1979 г. (c. 4) / Alcoholic Liquor Duties Act 1979 (c. 4)

Центральный / Central, секторный сбор, период действия с 2011 г.

Нормативная основа: Закон о финансах 2011 г. (c. 11) / Finance Act 2011 (c. 11)

Плательщики и объект: банки и банковские группы, имеющие значимые обязательства или баланс в соответствующей юрисдикции. Ставки/размеры (примеры): ставка обычно малая адвалорная и применяется к отдельным обязательствам или балансовым показателям; для долгосрочных и краткосрочных обязательств могут применяться разные коэффициенты.

Полезные ссылки:
Закон о финансах 2011 г. (c. 11) / Finance Act 2011 (c. 11)

Центральный / Central, трансакционный сбор/пошлина, период действия с 1986 г.

Нормативная основа: Закон о финансах 1986 г. (c. 41) / Finance Act 1986 (c. 41)

Плательщики и объект: лица, совершающие юридически значимые действия, оформляющие документы, сделки, переход прав или операции с ценными бумагами. Ставки/размеры (примеры): по операциям с акциями Великобритании типовой пример - 0,5% от цены приобретения ценных бумаг. В отличие от налога на прибыль, база связана не с финансовым результатом, а с фактом оформления сделки или документа.

Полезные ссылки:
Закон о финансах 1986 г. (c. 41) / Finance Act 1986 (c. 41)

Центральный / Central, трансакционный сбор/пошлина, период действия с 1694 г.

Нормативная основа: Закон о гербовом акте 1891 г. (54 & 55 Vict. c. 39); историческое введение — 1694 г. / Stamp Act 1891 (54 & 55 Vict. c. 39); historical introduction — 1694

Плательщики и объект: лица, совершающие юридически значимые действия, оформляющие документы, сделки, переход прав или операции с ценными бумагами. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы за документ и адвалорные ставки от цены сделки, стоимости имущества, номинала ценных бумаг или размера требования. В отличие от налога на прибыль, база связана не с финансовым результатом, а с фактом оформления сделки или документа.

Полезные ссылки:
Закон о гербовом акте 1891 г. (54 & 55 Vict. c. 39); историческое введение — 1694 г. / Stamp Act 1891 (54 & 55 Vict. c. 39); historical introduction — 1694

Центральный / Central, прямой налог, период действия с 1965 г.

Нормативная основа: Закон о корпорационном налоге 2010 г. (c. 4); первоначально выделен Finance Act 1965 / Corporation Tax Act 2010 (c. 4); originally separated by Finance Act 1965

Плательщики и объект: компании и иные организации, получающие прибыль; объектом является налогооблагаемая прибыль после учета доходов, расходов, амортизации, убытков и специальных корректировок. Ставки/размеры (примеры): основная ставка Corporation Tax обычно 25%; для малой прибыли применяется пониженная ставка 19% и предельное облегчение. В отдельных странах G7 федеральная ставка сочетается с региональными, земельными, штатными или местными корпоративными платежами.

Полезные ссылки:
Закон о корпорационном налоге 2010 г. (c. 4); первоначально выделен Finance Act 1965 / Corporation Tax Act 2010 (c. 4); originally separated by Finance Act 1965

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 1973 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на добавленную стоимость 1994 г. (c. 23); первоначально введён Finance Act 1972 / Value Added Tax Act 1994 (c. 23); originally introduced by Finance Act 1972

Плательщики и объект: организации и предприниматели, реализующие товары, работы и услуги либо ввозящие товары; объектом выступает добавленная стоимость/потребление при реализации и импорте. Ставки/размеры (примеры): НДС: стандартная ставка 20%, пониженная 5%, нулевая 0% для отдельных товаров и экспорта. Механизм основан на начислении налога по реализации и зачете входного налога по приобретениям, что сближает этот платеж с НДС российского типа.

Полезные ссылки:
Закон о налоге на добавленную стоимость 1994 г. (c. 23); первоначально введён Finance Act 1972 / Value Added Tax Act 1994 (c. 23); originally introduced by Finance Act 1972

Центральный / Central, прямой налог, период действия с 1965 г.

Нормативная основа: Закон о налогообложении прироста капитала 1992 г. (c. 12); первоначально введён Finance Act 1965 / Taxation of Chargeable Gains Act 1992 (c. 12); originally introduced by Finance Act 1965

Плательщики и объект: физические лица, компании или участники финансового рынка, получающие прирост стоимости активов, инвестиционные доходы либо совершающие финансовые операции. Ставки/размеры (примеры): ставки по приросту капитала дифференцированы по виду актива и доходу; для отдельных активов применяются ставки порядка 10-24%. База определяется как положительная разница между ценой реализации и налоговой стоимостью актива либо как стоимость финансовой операции.

Полезные ссылки:
Закон о налогообложении прироста капитала 1992 г. (c. 12); первоначально введён Finance Act 1965 / Taxation of Chargeable Gains Act 1992 (c. 12); originally introduced by Finance Act 1965

Центральный / Central, имущественный налог, период действия с 1986 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на наследство 1984 г. (c. 51), введён в действие с 1986 г. / Inheritance Tax Act 1984 (c. 51), effective from 1986

Плательщики и объект: наследники, одаряемые, estate или лица, получающие имущество безвозмездно; объектом является стоимость имущества, переходящего в порядке наследования, дарения или межпоколенческой передачи. Ставки/размеры (примеры): базовая ставка налога на наследство обычно 40% сверх необлагаемого порога, с льготами для супругов и благотворительности. База уменьшается на необлагаемые пороги, семейные вычеты, долги наследственной массы и специальные льготы.

Полезные ссылки:
Закон о налоге на наследство 1984 г. (c. 51), введён в действие с 1986 г. / Inheritance Tax Act 1984 (c. 51), effective from 1986

Центральный / Central, транспортный налог/сбор, период действия с 1994 г.

Нормативная основа: Закон о финансах 1994 г. (c. 9) / Finance Act 1994 (c. 9)

Плательщики и объект: владельцы транспортных средств, перевозчики, пассажиры через налогового агента или лица, регистрирующие/использующие транспорт. Ставки/размеры (примеры): ставки устанавливаются за пассажира или перелет и дифференцируются по дальности, классу обслуживания и направлению. База может определяться мощностью, массой, стоимостью автомобиля, выбросами, числом пассажиров, объемом топлива или фактом регистрации.

Полезные ссылки:
Закон о финансах 1994 г. (c. 9) / Finance Act 1994 (c. 9)

Центральный / Central, косвенный налог, период действия с 1994 г.

Нормативная основа: Закон о финансах 1994 г. (c. 9) / Finance Act 1994 (c. 9)

Плательщики и объект: страховщики, страхователи или лица, уплачивающие страховую премию; объектом является страховая премия или операция страхования. Ставки/размеры (примеры): Insurance Premium Tax: стандартная ставка 12%, повышенная ставка 20% для отдельных страховых продуктов. Налоговая база формируется по сумме премии, иногда с исключением обязательных социальных и отдельных долгосрочных видов страхования.

Полезные ссылки:
Закон о финансах 1994 г. (c. 9) / Finance Act 1994 (c. 9)

Центральный / Central, экологический/ресурсный налог, период действия с 1996 г.

Нормативная основа: Закон о финансах 1996 г. (c. 8) / Finance Act 1996 (c. 8)

Плательщики и объект: организации, производители, импортеры или пользователи ресурсов, деятельность которых связана с выбросами, отходами, энергией, топливом, пластиком или добычей материалов. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно специфические: за тонну отходов, тонну CO2-эквивалента, тонну заполнителей, киловатт-час энергии, литр топлива или кг пластика; возможны пониженные ставки при переработке и освобождения. База определяется физическим объемом негативного воздействия или оборота экологически чувствительного товара.

Полезные ссылки:
Закон о финансах 1996 г. (c. 8) / Finance Act 1996 (c. 8)

Центральный / Central, прямой налог, период действия с 2015 г.

Нормативная основа: Закон о финансах 2015 г. (c. 11) / Finance Act 2015 (c. 11)

Плательщики и объект: крупные группы компаний, транснациональные структуры или налогоплательщики, использующие схемы вывода прибыли, низконалоговые юрисдикции или глобальное распределение доходов. Ставки/размеры (примеры): применяются специальные процентные ставки или доплата до минимального уровня налогообложения; для global minimum tax ключевым ориентиром является эффективная ставка 15%.

Полезные ссылки:
Закон о финансах 2015 г. (c. 11) / Finance Act 2015 (c. 11)

Центральный / Central, экологический/ресурсный налог, период действия с 2022 г.

Нормативная основа: Закон о финансах 2021 г. (c. 26) / Finance Act 2021 (c. 26)

Плательщики и объект: организации, производители, импортеры или пользователи ресурсов, деятельность которых связана с выбросами, отходами, энергией, топливом, пластиком или добычей материалов. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно специфические: за тонну отходов, тонну CO2-эквивалента, тонну заполнителей, киловатт-час энергии, литр топлива или кг пластика; возможны пониженные ставки при переработке и освобождения. База определяется физическим объемом негативного воздействия или оборота экологически чувствительного товара.

Полезные ссылки:
Закон о финансах 2021 г. (c. 26) / Finance Act 2021 (c. 26)

Децентрализованный (Шотландия) / Devolved (Scotland), трансакционный сбор/пошлина, период действия с 2015 г.

Нормативная основа: Закон Шотландии о налоге на сделки с землёй и зданиями 2013 г. (asp 11) / Land and Buildings Transaction Tax (Scotland) Act 2013 (asp 11)

Плательщики и объект: собственники, владельцы или пользователи недвижимости, земли, коммерческих помещений либо иных имущественных объектов. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно применяются к кадастровой, оценочной или рыночной стоимости имущества; возможны фиксированные категории, процентные ставки и местные коэффициенты. Налоговая база определяется оценочной стоимостью, кадастровой стоимостью, rental value, площадью, назначением объекта или его местоположением.

Полезные ссылки:
Закон Шотландии о налоге на сделки с землёй и зданиями 2013 г. (asp 11) / Land and Buildings Transaction Tax (Scotland) Act 2013 (asp 11)

Местный / Local, имущественный налог, период действия с 1990 г.

Нормативная основа: Закон о местных финансах 1988 г. (c. 41) / Local Government Finance Act 1988 (c. 41)

Плательщики и объект: собственники, владельцы или пользователи недвижимости, земли, коммерческих помещений либо иных имущественных объектов. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно применяются к кадастровой, оценочной или рыночной стоимости имущества; возможны фиксированные категории, процентные ставки и местные коэффициенты. Налоговая база определяется оценочной стоимостью, кадастровой стоимостью, rental value, площадью, назначением объекта или его местоположением.

Полезные ссылки:
Закон о местных финансах 1988 г. (c. 41) / Local Government Finance Act 1988 (c. 41)

Местный / Local, имущественный налог, период действия с 1993 г.

Нормативная основа: Закон о местных финансах 1992 г. (c. 14) / Local Government Finance Act 1992 (c. 14)

Плательщики и объект: собственники, владельцы или пользователи недвижимости, земли, коммерческих помещений либо иных имущественных объектов. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно применяются к кадастровой, оценочной или рыночной стоимости имущества; возможны фиксированные категории, процентные ставки и местные коэффициенты. Налоговая база определяется оценочной стоимостью, кадастровой стоимостью, rental value, площадью, назначением объекта или его местоположением.

Полезные ссылки:
Закон о местных финансах 1992 г. (c. 14) / Local Government Finance Act 1992 (c. 14)

Децентрализованный (Уэльс) / Devolved (Wales), трансакционный сбор/пошлина, период действия с 2018 г.

Нормативная основа: Закон Уэльса о налоге на сделки с землёй и противодействии уклонению 2017 г. (anaw 1) / Land Transaction Tax and Anti-avoidance of Devolved Taxes (Wales) Act 2017 (anaw 1)

Плательщики и объект: собственники, владельцы или пользователи недвижимости, земли, коммерческих помещений либо иных имущественных объектов. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно применяются к кадастровой, оценочной или рыночной стоимости имущества; возможны фиксированные категории, процентные ставки и местные коэффициенты. Налоговая база определяется оценочной стоимостью, кадастровой стоимостью, rental value, площадью, назначением объекта или его местоположением.

Полезные ссылки:
Закон Уэльса о налоге на сделки с землёй и противодействии уклонению 2017 г. (anaw 1) / Land Transaction Tax and Anti-avoidance of Devolved Taxes (Wales) Act 2017 (anaw 1)

Центральный / Central, прямой налог, период действия с 1799 г.

Нормативная основа: Акт о подоходном налоге 2007 г. (c. 3) / Income Tax Act 2007 (c. 3)

Плательщики и объект: физические лица-резиденты и нерезиденты по правилам соответствующей юрисдикции; объектом являются зарплата, предпринимательские и профессиональные доходы, инвестиционные доходы и иные облагаемые поступления. Ставки/размеры (примеры): ставки подоходного налога прогрессивны: 20%, 40% и 45% по основным диапазонам доходов; в Шотландии действует собственная шкала. Налог удерживается у источника выплаты по зарплате и дополняется декларированием отдельных доходов.

Полезные ссылки:
Акт о подоходном налоге 2007 г. (c. 3) / Income Tax Act 2007 (c. 3)

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 1979 г.

Нормативная основа: Закон о пошлинах на углеводородные масла 1979 г. (c. 5) / Hydrocarbon Oil Duties Act 1979 (c. 5)

Плательщики и объект: производители, импортеры или продавцы подакцизных товаров; объектом являются алкоголь, табак, топливо, энергия, автомобили, напитки с сахаром и другие товары повышенного фискального или регулирующего интереса. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно специфические: за литр спирта или топлива, гектолитр пива, 1000 сигарет, кг табака, тонну энергоносителя; иногда применяются адвалорные и комбинированные ставки. Налоговая база часто выражается в натуральных показателях, а не в прибыли: литры, кг, тонны, штуки, кВт·ч.

Полезные ссылки:
Закон о пошлинах на углеводородные масла 1979 г. (c. 5) / Hydrocarbon Oil Duties Act 1979 (c. 5)

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 2018 г.

Нормативная основа: Закон о финансах 2017 г. (c. 10) / Finance Act 2017 (c. 10)

Плательщики и объект: производители, импортеры или продавцы подакцизных товаров; объектом являются алкоголь, табак, топливо, энергия, автомобили, напитки с сахаром и другие товары повышенного фискального или регулирующего интереса. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно специфические: за литр спирта или топлива, гектолитр пива, 1000 сигарет, кг табака, тонну энергоносителя; иногда применяются адвалорные и комбинированные ставки. Налоговая база часто выражается в натуральных показателях, а не в прибыли: литры, кг, тонны, штуки, кВт·ч.

Полезные ссылки:
Закон о финансах 2017 г. (c. 10) / Finance Act 2017 (c. 10)

Центральный / Central, экологический/ресурсный налог, период действия с 2002 г.

Нормативная основа: Закон о финансах 2001 г. (c. 9) / Finance Act 2001 (c. 9)

Плательщики и объект: организации, производители, импортеры или пользователи ресурсов, деятельность которых связана с выбросами, отходами, энергией, топливом, пластиком или добычей материалов. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно специфические: за тонну отходов, тонну CO2-эквивалента, тонну заполнителей, киловатт-час энергии, литр топлива или кг пластика; возможны пониженные ставки при переработке и освобождения. База определяется физическим объемом негативного воздействия или оборота экологически чувствительного товара.

Полезные ссылки:
Закон о финансах 2001 г. (c. 9) / Finance Act 2001 (c. 9)

Центральный / Central, косвенный акцизный налог, период действия с 1979 г.

Нормативная основа: Закон о пошлинах на табачные изделия 1979 г. (c. 7) / Tobacco Products Duty Act 1979 (c. 7)

Плательщики и объект: производители, импортеры или продавцы подакцизных товаров; объектом являются алкоголь, табак, топливо, энергия, автомобили, напитки с сахаром и другие товары повышенного фискального или регулирующего интереса. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно специфические: за литр спирта или топлива, гектолитр пива, 1000 сигарет, кг табака, тонну энергоносителя; иногда применяются адвалорные и комбинированные ставки. Налоговая база часто выражается в натуральных показателях, а не в прибыли: литры, кг, тонны, штуки, кВт·ч.

Полезные ссылки:
Закон о пошлинах на табачные изделия 1979 г. (c. 7) / Tobacco Products Duty Act 1979 (c. 7)

Центральный / Central, таможенный платеж, период действия с 2018 г.

Нормативная основа: Закон о трансграничной торговле (налогообложение) 2018 г. (c. 22) / Taxation (Cross-border Trade) Act 2018 (c. 22)

Плательщики и объект: декларанты, импортеры, экспортеры и иные лица, перемещающие товары через границу; объектом является импорт, экспорт или иная таможенная операция. Ставки/размеры (примеры): таможенные ставки включают адвалорные проценты к таможенной стоимости, специфические ставки за единицу товара и нулевые ставки по отдельным позициям. База определяется таможенной стоимостью, весом, объемом, количеством или классификацией товара по тарифу.

Полезные ссылки:
Закон о трансграничной торговле (налогообложение) 2018 г. (c. 22) / Taxation (Cross-border Trade) Act 2018 (c. 22)

Центральный / Central, прямой налог, период действия с 2020 г.

Нормативная основа: Закон о финансах 2020 г. (c. 14) / Finance Act 2020 (c. 14)

Плательщики и объект: крупные цифровые группы, получающие выручку от онлайн-платформ, рекламы, маркетплейсов, передачи пользовательских данных или иных цифровых услуг. Ставки/размеры (примеры): Digital Services Tax взимается по ставке 2% с выручки от отдельных цифровых услуг, приходящейся на пользователей Великобритании. База обычно определяется по валовой выручке, связанной с пользователями соответствующей страны, а не по прибыли постоянного представительства.

Полезные ссылки:
Закон о финансах 2020 г. (c. 14) / Finance Act 2020 (c. 14)

Центральный / Central, экологический/ресурсный налог, период действия с 2001 г.

Нормативная основа: Закон о финансах 2000 г. (c. 17) / Finance Act 2000 (c. 17)

Плательщики и объект: организации, производители, импортеры или пользователи ресурсов, деятельность которых связана с выбросами, отходами, энергией, топливом, пластиком или добычей материалов. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно специфические: за тонну отходов, тонну CO2-эквивалента, тонну заполнителей, киловатт-час энергии, литр топлива или кг пластика; возможны пониженные ставки при переработке и освобождения. База определяется физическим объемом негативного воздействия или оборота экологически чувствительного товара.

Полезные ссылки:
Закон о финансах 2000 г. (c. 17) / Finance Act 2000 (c. 17)

Совместный (федерация-земли) / Joint (federal-Länder), прямой налог, период действия с 1920 г.

Нормативная основа: Закон о корпорационном налоге в редакции публикации от 15 октября 2002 г. (BGBl. I S. 4144) / Körperschaftsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 15. Oktober 2002 (BGBl. I S. 4144)

Плательщики и объект: компании и иные организации, получающие прибыль; объектом является налогооблагаемая прибыль после учета доходов, расходов, амортизации, убытков и специальных корректировок. Ставки/размеры (примеры): корпорационный налог 15%; дополнительно взимается надбавка солидарности 5,5% от суммы налога и муниципальный промысловый налог. В отдельных странах G7 федеральная ставка сочетается с региональными, земельными, штатными или местными корпоративными платежами.

Полезные ссылки:
Закон о корпорационном налоге в редакции публикации от 15 октября 2002 г. (BGBl. I S. 4144) / Körperschaftsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 15. Oktober 2002 (BGBl. I S. 4144)

Федеральный / Federal, налог/сбор, период действия с 1953 г.

Нормативная основа: Закон о кофейном налоге от 15 июля 2009 г. (BGBl. I S. 1870, 1919) / Kaffeesteuergesetz vom 15. Juli 2009 (BGBl. I S. 1870, 1919)

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Закон о кофейном налоге от 15 июля 2009 г. (BGBl. I S. 1870, 1919) / Kaffeesteuergesetz vom 15. Juli 2009 (BGBl. I S. 1870, 1919)

Совместный (федерация-земли-общины) / Joint (federal-Länder-municipal), косвенный налог, период действия с 1968 г.

Нормативная основа: Закон о налоге с оборота в редакции публикации от 21 февраля 2005 г. (BGBl. I S. 386) / Umsatzsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 21. Februar 2005 (BGBl. I S. 386)

Плательщики и объект: организации и предприниматели, реализующие товары, работы и услуги либо ввозящие товары; объектом выступает добавленная стоимость/потребление при реализации и импорте. Ставки/размеры (примеры): НДС: стандартная ставка 19%, пониженная 7% для отдельных товаров и услуг. Механизм основан на начислении налога по реализации и зачете входного налога по приобретениям, что сближает этот платеж с НДС российского типа.

Полезные ссылки:

Закон о налоге с оборота в редакции публикации от 21 февраля 2005 г. (BGBl. I S. 386) / Umsatzsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 21. Februar 2005 (BGBl. I S. 386)

Совместный / Joint, косвенный налог, период действия с 2009 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге в редакции публикации от 8 октября 2009 г. (BGBl. I S. 3366, 3862); Закон о реформе корпоративного налогообложения 2008 г. / Einkommensteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366, 3862); Unternehmensteuerreformgesetz 2008

Плательщики и объект: физические лица, компании или участники финансового рынка, получающие прирост стоимости активов, инвестиционные доходы либо совершающие финансовые операции. Ставки/размеры (примеры): по многим доходам от капитала применяется удержание Abgeltungsteuer 25% плюс надбавка солидарности и, при наличии, церковный налог. База определяется как положительная разница между ценой реализации и налоговой стоимостью актива либо как стоимость финансовой операции.

Полезные ссылки:
Закон о подоходном налоге в редакции публикации от 8 октября 2009 г. (BGBl. I S. 3366, 3862); Закон о реформе корпоративного налогообложения 2008 г. / Einkommensteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366, 3862); Unternehmensteuerreformgesetz 2008

Федеральный / Federal, косвенный налог, период действия с 1922 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на автотранспортные средства в редакции публикации от 26 сентября 2002 г. (BGBl. I S. 3818) / Kraftfahrzeugsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 26. September 2002 (BGBl. I S. 3818)

Плательщики и объект: владельцы транспортных средств, перевозчики, пассажиры через налогового агента или лица, регистрирующие/использующие транспорт. Ставки/размеры (примеры): ставки могут быть твердыми за транспортное средство, за мощность двигателя, массу, выбросы CO2, класс топлива, авиаперелет или регистрационное действие. База может определяться мощностью, массой, стоимостью автомобиля, выбросами, числом пассажиров, объемом топлива или фактом регистрации.

Полезные ссылки:
Закон о налоге на автотранспортные средства в редакции публикации от 26 сентября 2002 г. (BGBl. I S. 3818) / Kraftfahrzeugsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 26. September 2002 (BGBl. I S. 3818)

Федеральный / Federal, налог/сбор, период действия с 1991 г.

Нормативная основа: Закон о надбавке солидарности 1995, ст. 31 Закона о реализации федеральной программы консолидации от 23 июня 1993 г. (BGBl. I S. 944, 975); редакция публикации от 15 октября 2002 г. (BGBl. I S. 4130) / Solidaritätszuschlaggesetz 1995, Art. 31 des FKPG vom 23. Juni 1993 (BGBl. I S. 944, 975); Neufassung vom 15. Oktober 2002 (BGBl. I S. 4130)

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Закон о надбавке солидарности 1995, ст. 31 Закона о реализации федеральной программы консолидации от 23 июня 1993 г. (BGBl. I S. 944, 975); редакция публикации от 15 октября 2002 г. (BGBl. I S. 4130) / Solidaritätszuschlaggesetz 1995, Art. 31 des FKPG vom 23. Juni 1993 (BGBl. I S. 944, 975); Neufassung vom 15. Oktober 2002 (BGBl. I S. 4130)

Федеральный / Federal, косвенный акцизный налог, период действия с 1999 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на электроэнергию от 24 марта 1999 г. (BGBl. I S. 378; 2000 I S. 147) / Stromsteuergesetz vom 24. März 1999 (BGBl. I S. 378; 2000 I S. 147)

Плательщики и объект: производители, импортеры или продавцы подакцизных товаров; объектом являются алкоголь, табак, топливо, энергия, автомобили, напитки с сахаром и другие товары повышенного фискального или регулирующего интереса. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно специфические: за литр спирта или топлива, гектолитр пива, 1000 сигарет, кг табака, тонну энергоносителя; иногда применяются адвалорные и комбинированные ставки. Налоговая база часто выражается в натуральных показателях, а не в прибыли: литры, кг, тонны, штуки, кВт·ч.

Полезные ссылки:
Закон о налоге на электроэнергию от 24 марта 1999 г. (BGBl. I S. 378; 2000 I S. 147) / Stromsteuergesetz vom 24. März 1999 (BGBl. I S. 378; 2000 I S. 147)

Земельный / Länder, косвенный налог, период действия с 1906 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на наследство и дарение в редакции публикации от 27 февраля 1997 г. (BGBl. I S. 378) / Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 27. Februar 1997 (BGBl. I S. 378)

Плательщики и объект: наследники, одаряемые, estate или лица, получающие имущество безвозмездно; объектом является стоимость имущества, переходящего в порядке наследования, дарения или межпоколенческой передачи. Ставки/размеры (примеры): налог на наследство и дарение применяется по ставкам примерно 7-50% в зависимости от родства и стоимости имущества. База уменьшается на необлагаемые пороги, семейные вычеты, долги наследственной массы и специальные льготы.

Полезные ссылки:
Закон о налоге на наследство и дарение в редакции публикации от 27 февраля 1997 г. (BGBl. I S. 378) / Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 27. Februar 1997 (BGBl. I S. 378)

Земельный / Länder, имущественный налог, период действия с 1983 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на приобретение недвижимости в редакции публикации от 26 февраля 1997 г. (BGBl. I S. 418, 1804) / Grunderwerbsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 26. Februar 1997 (BGBl. I S. 418, 1804)

Плательщики и объект: собственники, владельцы или пользователи недвижимости, земли, коммерческих помещений либо иных имущественных объектов. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно применяются к кадастровой, оценочной или рыночной стоимости имущества; возможны фиксированные категории, процентные ставки и местные коэффициенты. Налоговая база определяется оценочной стоимостью, кадастровой стоимостью, rental value, площадью, назначением объекта или его местоположением.

Полезные ссылки:
Закон о налоге на приобретение недвижимости в редакции публикации от 26 февраля 1997 г. (BGBl. I S. 418, 1804) / Grunderwerbsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 26. Februar 1997 (BGBl. I S. 418, 1804)

Федеральный / Federal, налог/сбор, период действия с 2011 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на авиаперевозки от 9 декабря 2010 г. (BGBl. I S. 1885; 2013 I S. 81) / Luftverkehrsteuergesetz vom 9. Dezember 2010 (BGBl. I S. 1885; 2013 I S. 81)

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Закон о налоге на авиаперевозки от 9 декабря 2010 г. (BGBl. I S. 1885; 2013 I S. 81) / Luftverkehrsteuergesetz vom 9. Dezember 2010 (BGBl. I S. 1885; 2013 I S. 81)

Местный / Municipal, имущественный налог, период действия с 1936 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на недвижимость от 7 августа 1973 г. (BGBl. I S. 965) / Grundsteuergesetz vom 7. August 1973 (BGBl. I S. 965)

Плательщики и объект: собственники, владельцы или пользователи недвижимости, земли, коммерческих помещений либо иных имущественных объектов. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно применяются к кадастровой, оценочной или рыночной стоимости имущества; возможны фиксированные категории, процентные ставки и местные коэффициенты. Налоговая база определяется оценочной стоимостью, кадастровой стоимостью, rental value, площадью, назначением объекта или его местоположением.

Полезные ссылки:
Закон о налоге на недвижимость от 7 августа 1973 г. (BGBl. I S. 965) / Grundsteuergesetz vom 7. August 1973 (BGBl. I S. 965)

Местный / Local, косвенный налог, период действия с Варьируется по общинам / Varies by municipality г.

Нормативная основа: Напр., Закон Берлина о налоге на развлечения от 20 октября 2009 г. (GVBl. S. 479) / e.g. Berliner Vergnügungsteuergesetz vom 20. Oktober 2009 (GVBl. S. 479)

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Напр., Закон Берлина о налоге на развлечения от 20 октября 2009 г. (GVBl. S. 479) / e.g. Berliner Vergnügungsteuergesetz vom 20. Oktober 2009 (GVBl. S. 479)

Местный / Local, косвенный налог, период действия с Варьируется по общинам / Varies by municipality г.

Нормативная основа: Напр., Закон Берлина о налоге на второе жильё от 19 декабря 1997 г. (GVBl. S. 686, 687) / e.g. Berliner Zweitwohnungsteuergesetz vom 19. Dezember 1997 (GVBl. S. 686, 687)

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Напр., Закон Берлина о налоге на второе жильё от 19 декабря 1997 г. (GVBl. S. 686, 687) / e.g. Berliner Zweitwohnungsteuergesetz vom 19. Dezember 1997 (GVBl. S. 686, 687)

Совместный (федерация-земли-общины) / Joint (federal-Länder-municipal), прямой налог, период действия с 1920 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге в редакции публикации от 8 октября 2009 г. (BGBl. I S. 3366, 3862); исторически — Einkommensteuergesetz vom 29. März 1920 (RGBl. S. 359) / Einkommensteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366, 3862); historically — Einkommensteuergesetz vom 29. März 1920 (RGBl. S. 359)

Плательщики и объект: физические лица-резиденты и нерезиденты по правилам соответствующей юрисдикции; объектом являются зарплата, предпринимательские и профессиональные доходы, инвестиционные доходы и иные облагаемые поступления. Ставки/размеры (примеры): подоходный налог прогрессивный: от 0% для необлагаемого минимума до 42% и 45% для очень высоких доходов. Налог удерживается у источника выплаты по зарплате и дополняется декларированием отдельных доходов.

Полезные ссылки:

Закон о подоходном налоге в редакции публикации от 8 октября 2009 г. (BGBl. I S. 3366, 3862); исторически — Einkommensteuergesetz vom 29. März 1920 (RGBl. S. 359) / Einkommensteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366, 3862); historically — Einkommensteuergesetz vom 29. März 1920 (RGBl. S. 359)

Федеральный / Federal, налог/сбор, период действия с 1980 г.

Нормативная основа: Закон о пожарном налоге в редакции публикации от 10 января 1996 г. (BGBl. I S. 18) / Feuerschutzsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 10. Januar 1996 (BGBl. I S. 18)

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Закон о пожарном налоге в редакции публикации от 10 января 1996 г. (BGBl. I S. 18) / Feuerschutzsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 10. Januar 1996 (BGBl. I S. 18)

Федеральный / Federal, косвенный акцизный налог, период действия с 1993 г.

Нормативная основа: Закон о пивном налоге от 15 июля 2009 г. (BGBl. I S. 1870, 1908) / Biersteuergesetz vom 15. Juli 2009 (BGBl. I S. 1870, 1908)

Плательщики и объект: производители, импортеры или продавцы подакцизных товаров; объектом являются алкоголь, табак, топливо, энергия, автомобили, напитки с сахаром и другие товары повышенного фискального или регулирующего интереса. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно специфические: за литр спирта или топлива, гектолитр пива, 1000 сигарет, кг табака, тонну энергоносителя; иногда применяются адвалорные и комбинированные ставки. Налоговая база часто выражается в натуральных показателях, а не в прибыли: литры, кг, тонны, штуки, кВт·ч.

Полезные ссылки:
Закон о пивном налоге от 15 июля 2009 г. (BGBl. I S. 1870, 1908) / Biersteuergesetz vom 15. Juli 2009 (BGBl. I S. 1870, 1908)

Местный / Municipal, прямой налог, период действия с 1936 г.

Нормативная основа: Закон о промысловом налоге в редакции публикации от 15 октября 2002 г. (BGBl. I S. 4167) / Gewerbesteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 15. Oktober 2002 (BGBl. I S. 4167)

Плательщики и объект: предприятия, предприниматели или организации, ведущие деятельность на территории соответствующей юрисдикции. Ставки/размеры (примеры): корпорационный налог 15%; дополнительно взимается надбавка солидарности 5,5% от суммы налога и муниципальный промысловый налог. База может отличаться от классической прибыли: валовая выручка, фонд оплаты труда, добавленная стоимость, торговый доход или муниципальный коэффициент.

Полезные ссылки:
Закон о промысловом налоге в редакции публикации от 15 октября 2002 г. (BGBl. I S. 4167) / Gewerbesteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 15. Oktober 2002 (BGBl. I S. 4167)

Федеральный / Federal, косвенный налог, период действия с 1922 г.

Нормативная основа: Закон о страховом налоге в редакции публикации от 10 января 1996 г. (BGBl. I S. 22) / Versicherungsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 10. Januar 1996 (BGBl. I S. 22)

Плательщики и объект: страховщики, страхователи или лица, уплачивающие страховую премию; объектом является страховая премия или операция страхования. Ставки/размеры (примеры): страховой налог обычно взимается по адвалорной ставке, например 19% по многим страховым премиям. Налоговая база формируется по сумме премии, иногда с исключением обязательных социальных и отдельных долгосрочных видов страхования.

Полезные ссылки:
Закон о страховом налоге в редакции публикации от 10 января 1996 г. (BGBl. I S. 22) / Versicherungsteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 10. Januar 1996 (BGBl. I S. 22)

Местный / Local, имущественный налог, период действия с Варьируется по общинам / Varies by municipality г.

Нормативная основа: Напр., Закон Берлина о налоге на собак от 10 октября 2001 г. (GVBl. S. 539) / e.g. Berliner Hundesteuergesetz vom 10. Oktober 2001 (GVBl. S. 539)

Плательщики и объект: владельцы домашних животных или лица, совершающие локально регулируемое действие; объектом является факт владения собакой или иной объект местного регулирования. Ставки/размеры (примеры): чаще всего твердая сумма в год за животное, иногда выше за вторую/третью собаку или за опасные породы.

Полезные ссылки:
Напр., Закон Берлина о налоге на собак от 10 октября 2001 г. (GVBl. S. 539) / e.g. Berliner Hundesteuergesetz vom 10. Oktober 2001 (GVBl. S. 539)

Федеральный / Federal, косвенный акцизный налог, период действия с 1992 г.

Нормативная основа: Закон о табачном налоге от 15 июля 2009 г. (BGBl. I S. 1870) / Tabaksteuergesetz vom 15. Juli 2009 (BGBl. I S. 1870)

Плательщики и объект: производители, импортеры или продавцы подакцизных товаров; объектом являются алкоголь, табак, топливо, энергия, автомобили, напитки с сахаром и другие товары повышенного фискального или регулирующего интереса. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно специфические: за литр спирта или топлива, гектолитр пива, 1000 сигарет, кг табака, тонну энергоносителя; иногда применяются адвалорные и комбинированные ставки. Налоговая база часто выражается в натуральных показателях, а не в прибыли: литры, кг, тонны, штуки, кВт·ч.

Полезные ссылки:
Закон о табачном налоге от 15 июля 2009 г. (BGBl. I S. 1870) / Tabaksteuergesetz vom 15. Juli 2009 (BGBl. I S. 1870)

Земельный (церковный) / Länder (church), налог/сбор, период действия с 1919 г.

Нормативная основа: Ст. 140 Основного закона ФРГ во взаимосвязи со ст. 137 абз. 6 Веймарской конституции; напр., Закон Баварии о церковном налоге в редакции публикации от 21 ноября 1994 г. (GVBl. S. 1026, BayRS 2220-4-F/K) / Art. 140 GG i.V.m. Art. 137 Abs. 6 WRV; e.g. Bayerisches Kirchensteuergesetz in der Fassung der Bekanntmachung vom 21. November 1994 (GVBl. S. 1026, BayRS 2220-4-F/K)

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Федеральный / Federal, косвенный акцизный налог, период действия с 2006 г.

Нормативная основа: Закон об энергетическом налоге от 15 июля 2006 г. (BGBl. I S. 1534; 2008 I S. 660, 1007) / Energiesteuergesetz vom 15. Juli 2006 (BGBl. I S. 1534; 2008 I S. 660, 1007)

Плательщики и объект: производители, импортеры или продавцы подакцизных товаров; объектом являются алкоголь, табак, топливо, энергия, автомобили, напитки с сахаром и другие товары повышенного фискального или регулирующего интереса. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно специфические: за литр спирта или топлива, гектолитр пива, 1000 сигарет, кг табака, тонну энергоносителя; иногда применяются адвалорные и комбинированные ставки. Налоговая база часто выражается в натуральных показателях, а не в прибыли: литры, кг, тонны, штуки, кВт·ч.

Полезные ссылки:
Закон об энергетическом налоге от 15 июля 2006 г. (BGBl. I S. 1534; 2008 I S. 660, 1007) / Energiesteuergesetz vom 15. Juli 2006 (BGBl. I S. 1534; 2008 I S. 660, 1007)

Государственный / National, косвенный акцизный налог, период действия с 1995 г.

Нормативная основа: Сводный текст по акцизам — Законодательный декрет от 26 октября 1995 г. № 504 / Testo unico delle accise — Decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504

Плательщики и объект: производители, импортеры или продавцы подакцизных товаров; объектом являются алкоголь, табак, топливо, энергия, автомобили, напитки с сахаром и другие товары повышенного фискального или регулирующего интереса. Ставки/размеры (примеры): акцизы на энергоносители, алкоголь и табак устанавливаются преимущественно в евро за литр, гектолитр, 1000 сигарет, килограмм или тонну. Налоговая база часто выражается в натуральных показателях, а не в прибыли: литры, кг, тонны, штуки, кВт·ч.

Полезные ссылки:
Сводный текст по акцизам — Законодательный декрет от 26 октября 1995 г. № 504 / Testo unico delle accise — Decreto legislativo 26 ottobre 1995, n. 504

Государственный / National, трансакционный сбор/пошлина, период действия с 1972 г.

Нормативная основа: Декрет Президента Республики от 26 октября 1972 г. № 642 / Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642

Плательщики и объект: лица, совершающие юридически значимые действия, оформляющие документы, сделки, переход прав или операции с ценными бумагами. Ставки/размеры (примеры): регистрационные и имущественные налоги могут быть фиксированными либо адвалорными; по недвижимости встречаются ставки 2%, 9% и фиксированные суммы. В отличие от налога на прибыль, база связана не с финансовым результатом, а с фактом оформления сделки или документа.

Полезные ссылки:
Декрет Президента Республики от 26 октября 1972 г. № 642 / Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 642

Муниципальный / Municipal, имущественный налог, период действия с 2012 г.

Нормативная основа: Декрет-закон от 6 декабря 2011 г. № 201; Закон от 22 декабря 2011 г. № 214 / Decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201; Legge 22 dicembre 2011, n. 214

Плательщики и объект: собственники, владельцы или пользователи недвижимости, земли, коммерческих помещений либо иных имущественных объектов. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно применяются к кадастровой, оценочной или рыночной стоимости имущества; возможны фиксированные категории, процентные ставки и местные коэффициенты. Налоговая база определяется оценочной стоимостью, кадастровой стоимостью, rental value, площадью, назначением объекта или его местоположением.

Полезные ссылки:
Декрет-закон от 6 декабря 2011 г. № 201; Закон от 22 декабря 2011 г. № 214 / Decreto-legge 6 dicembre 2011, n. 201; Legge 22 dicembre 2011, n. 214

Государственный / National, налог/сбор, период действия с 1990 г.

Нормативная основа: Законодательный декрет от 31 октября 1990 г. № 347 / Decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 347

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Законодательный декрет от 31 октября 1990 г. № 347 / Decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 347

Государственный / National, налог/сбор, период действия с 1990 г.

Нормативная основа: Законодательный декрет от 31 октября 1990 г. № 347 / Decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 347

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Законодательный декрет от 31 октября 1990 г. № 347 / Decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 347

Муниципальный / Municipal, налог/сбор, период действия с 1998 г.

Нормативная основа: Законодательный декрет от 28 сентября 1998 г. № 360 / Decreto legislativo 28 settembre 1998, n. 360

Плательщики и объект: физические лица-резиденты и нерезиденты по правилам соответствующей юрисдикции; объектом являются зарплата, предпринимательские и профессиональные доходы, инвестиционные доходы и иные облагаемые поступления. Ставки/размеры (примеры): IRPEF прогрессивный: основные ставки 23%, 35% и 43%; дополнительно возможны региональные и муниципальные надбавки. Налог удерживается у источника выплаты по зарплате и дополняется декларированием отдельных доходов.

Полезные ссылки:
Законодательный декрет от 28 сентября 1998 г. № 360 / Decreto legislativo 28 settembre 1998, n. 360

Государственный / National, косвенный налог, период действия с 1972 г.

Нормативная основа: Декрет Президента Республики от 26 октября 1972 г. № 633 / Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633

Плательщики и объект: организации и предприниматели, реализующие товары, работы и услуги либо ввозящие товары; объектом выступает добавленная стоимость/потребление при реализации и импорте. Ставки/размеры (примеры): IVA: стандартная ставка 22%, пониженные 10%, 5% и 4% для отдельных товаров и услуг. Механизм основан на начислении налога по реализации и зачете входного налога по приобретениям, что сближает этот платеж с НДС российского типа.

Полезные ссылки:
Декрет Президента Республики от 26 октября 1972 г. № 633 / Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633

Государственный / National, налог/сбор, период действия с 1974 г.

Нормативная основа: Декрет Президента Республики от 29 сентября 1973 г. № 597; ныне Единый текст о подоходных налогах — Декрет Президента Республики от 22 декабря 1986 г. № 917 / Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597; ora Testo unico delle imposte sui redditi — D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917

Плательщики и объект: физические лица-резиденты и нерезиденты по правилам соответствующей юрисдикции; объектом являются зарплата, предпринимательские и профессиональные доходы, инвестиционные доходы и иные облагаемые поступления. Ставки/размеры (примеры): IRPEF прогрессивный: основные ставки 23%, 35% и 43%; дополнительно возможны региональные и муниципальные надбавки. Налог удерживается у источника выплаты по зарплате и дополняется декларированием отдельных доходов.

Полезные ссылки:
Декрет Президента Республики от 29 сентября 1973 г. № 597; ныне Единый текст о подоходных налогах — Декрет Президента Республики от 22 декабря 1986 г. № 917 / Decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 597; ora Testo unico delle imposte sui redditi — D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917

Государственный / National, трансакционный сбор/пошлина, период действия с 1986 г.

Нормативная основа: Декрет Президента Республики от 26 апреля 1986 г. № 131 / Decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131

Плательщики и объект: лица, совершающие юридически значимые действия, оформляющие документы, сделки, переход прав или операции с ценными бумагами. Ставки/размеры (примеры): регистрационные и имущественные налоги могут быть фиксированными либо адвалорными; по недвижимости встречаются ставки 2%, 9% и фиксированные суммы. В отличие от налога на прибыль, база связана не с финансовым результатом, а с фактом оформления сделки или документа.

Полезные ссылки:
Декрет Президента Республики от 26 апреля 1986 г. № 131 / Decreto del Presidente della Repubblica 26 aprile 1986, n. 131

Государственный / National, имущественный налог, период действия с 1990 г.

Нормативная основа: Законодательный декрет от 31 октября 1990 г. № 346 / Decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346

Плательщики и объект: наследники, одаряемые, estate или лица, получающие имущество безвозмездно; объектом является стоимость имущества, переходящего в порядке наследования, дарения или межпоколенческой передачи. Ставки/размеры (примеры): налог на наследство и дарение обычно 4%, 6% или 8% в зависимости от степени родства и стоимости имущества. База уменьшается на необлагаемые пороги, семейные вычеты, долги наследственной массы и специальные льготы.

Полезные ссылки:
Законодательный декрет от 31 октября 1990 г. № 346 / Decreto legislativo 31 ottobre 1990, n. 346

Государственный / National, налог/сбор, период действия с 2004 г.

Нормативная основа: Законодательный декрет от 12 декабря 2003 г. № 344; Единый текст о подоходных налогах — Декрет Президента Республики от 22 декабря 1986 г. № 917 / Decreto legislativo 12 dicembre 2003, n. 344; Testo unico delle imposte sui redditi — D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917

Плательщики и объект: компании и иные организации, получающие прибыль; объектом является налогооблагаемая прибыль после учета доходов, расходов, амортизации, убытков и специальных корректировок. Ставки/размеры (примеры): IRES обычно 24%; региональный IRAP применяется отдельно к производственной деятельности, базовая ставка около 3,9% с региональными отклонениями. В отдельных странах G7 федеральная ставка сочетается с региональными, земельными, штатными или местными корпоративными платежами.

Полезные ссылки:
Законодательный декрет от 12 декабря 2003 г. № 344; Единый текст о подоходных налогах — Декрет Президента Республики от 22 декабря 1986 г. № 917 / Decreto legislativo 12 dicembre 2003, n. 344; Testo unico delle imposte sui redditi — D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917

Государственный / National, налог/сбор, период действия с 2013 г.

Нормативная основа: Закон от 24 декабря 2012 г. № 228 / Legge 24 dicembre 2012, n. 228

Плательщики и объект: физические лица, компании или участники финансового рынка, получающие прирост стоимости активов, инвестиционные доходы либо совершающие финансовые операции. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно выражаются в процентах от прироста стоимости, дивидендов, процентов или финансовой операции; встречаются ставки 0,1-0,5% для транзакционных налогов и более высокие ставки для прироста капитала. База определяется как положительная разница между ценой реализации и налоговой стоимостью актива либо как стоимость финансовой операции.

Полезные ссылки:
Закон от 24 декабря 2012 г. № 228 / Legge 24 dicembre 2012, n. 228

Региональный / Regional, транспортный налог/сбор, период действия с 1982 г.

Нормативная основа: Декрет-закон от 30 декабря 1982 г. № 953 / Decreto-legge 30 dicembre 1982, n. 953

Плательщики и объект: владельцы транспортных средств, перевозчики, пассажиры через налогового агента или лица, регистрирующие/использующие транспорт. Ставки/размеры (примеры): ставки могут быть твердыми за транспортное средство, за мощность двигателя, массу, выбросы CO2, класс топлива, авиаперелет или регистрационное действие. База может определяться мощностью, массой, стоимостью автомобиля, выбросами, числом пассажиров, объемом топлива или фактом регистрации.

Полезные ссылки:
Декрет-закон от 30 декабря 1982 г. № 953 / Decreto-legge 30 dicembre 1982, n. 953

Региональный / Regional, налог/сбор, период действия с 1998 г.

Нормативная основа: Законодательный декрет от 15 декабря 1997 г. № 446 / Decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446

Плательщики и объект: предприятия, предприниматели или организации, ведущие деятельность на территории соответствующей юрисдикции. Ставки/размеры (примеры): IRES обычно 24%; региональный IRAP применяется отдельно к производственной деятельности, базовая ставка около 3,9% с региональными отклонениями. База может отличаться от классической прибыли: валовая выручка, фонд оплаты труда, добавленная стоимость, торговый доход или муниципальный коэффициент.

Полезные ссылки:
Законодательный декрет от 15 декабря 1997 г. № 446 / Decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446

Региональный / Regional, налог/сбор, период действия с 1998 г.

Нормативная основа: Законодательный декрет от 15 декабря 1997 г. № 446 / Decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446

Плательщики и объект: физические лица-резиденты и нерезиденты по правилам соответствующей юрисдикции; объектом являются зарплата, предпринимательские и профессиональные доходы, инвестиционные доходы и иные облагаемые поступления. Ставки/размеры (примеры): IRPEF прогрессивный: основные ставки 23%, 35% и 43%; дополнительно возможны региональные и муниципальные надбавки. Налог удерживается у источника выплаты по зарплате и дополняется декларированием отдельных доходов.

Полезные ссылки:
Законодательный декрет от 15 декабря 1997 г. № 446 / Decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446

Муниципальный / Municipal, экологический/ресурсный налог, период действия с 2014 г.

Нормативная основа: Закон от 27 декабря 2013 г. № 147 / Legge 27 dicembre 2013, n. 147

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Закон от 27 декабря 2013 г. № 147 / Legge 27 dicembre 2013, n. 147

Муниципальный / Municipal, налог/сбор, период действия с 2011 г.

Нормативная основа: Законодательный декрет от 14 марта 2011 г. № 23 / Decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23

Плательщики и объект: туристы, постояльцы гостиниц, посетители курортных или специальных объектов, обычно через налогового агента - гостиницу, муниципалитет или оператора услуги. Ставки/размеры (примеры): применяются твердые суммы за ночь проживания, за посетителя или за факт пользования объектом; например, в Японии банный налог часто устанавливается как фиксированная сумма с посетителя, а туристические налоги - за ночь.

Полезные ссылки:
Законодательный декрет от 14 марта 2011 г. № 23 / Decreto legislativo 14 marzo 2011, n. 23

Федеральный / Federal, косвенный акцизный налог, период действия с Разные годы / Various years г.

Нормативная основа: Закон об акцизах, R.S.C. 1985, c. E-14; Закон об акцизах 2001 г., S.C. 2002, c. 22 / Excise Act, R.S.C. 1985, c. E-14; Excise Act, 2001, S.C. 2002, c. 22

Плательщики и объект: производители, импортеры или продавцы подакцизных товаров; объектом являются алкоголь, табак, топливо, энергия, автомобили, напитки с сахаром и другие товары повышенного фискального или регулирующего интереса. Ставки/размеры (примеры): акцизные пошлины и налоги взимаются на пиво, спирт, табак, каннабис, вейп-продукцию, топливо и страховые премии; ставки могут быть твердыми и адвалорными. Налоговая база часто выражается в натуральных показателях, а не в прибыли: литры, кг, тонны, штуки, кВт·ч.

Полезные ссылки:
Закон об акцизах, R.S.C. 1985, c. E-14; Закон об акцизах 2001 г., S.C. 2002, c. 22 / Excise Act, R.S.C. 1985, c. E-14; Excise Act, 2001, S.C. 2002, c. 22

Федеральный / Federal, косвенный акцизный налог, период действия с Разные годы / Various years г.

Нормативная основа: Закон об акцизном налоге, R.S.C. 1985, c. E-15 / Excise Tax Act, R.S.C. 1985, c. E-15

Плательщики и объект: производители, импортеры или продавцы подакцизных товаров; объектом являются алкоголь, табак, топливо, энергия, автомобили, напитки с сахаром и другие товары повышенного фискального или регулирующего интереса. Ставки/размеры (примеры): акцизные пошлины и налоги взимаются на пиво, спирт, табак, каннабис, вейп-продукцию, топливо и страховые премии; ставки могут быть твердыми и адвалорными. Налоговая база часто выражается в натуральных показателях, а не в прибыли: литры, кг, тонны, штуки, кВт·ч.

Полезные ссылки:
Закон об акцизном налоге, R.S.C. 1985, c. E-15 / Excise Tax Act, R.S.C. 1985, c. E-15

Федеральный / Federal, прямой налог, период действия с 2024 г.

Нормативная основа: Закон о глобальном минимальном налоге, S.C. 2024, c. 17, s. 81 / Global Minimum Tax Act, S.C. 2024, c. 17, s. 81

Плательщики и объект: крупные группы компаний, транснациональные структуры или налогоплательщики, использующие схемы вывода прибыли, низконалоговые юрисдикции или глобальное распределение доходов. Ставки/размеры (примеры): применяются специальные процентные ставки или доплата до минимального уровня налогообложения; для global minimum tax ключевым ориентиром является эффективная ставка 15%.

Полезные ссылки:
Закон о глобальном минимальном налоге, S.C. 2024, c. 17, s. 81 / Global Minimum Tax Act, S.C. 2024, c. 17, s. 81

Муниципальный / Municipal, имущественный налог, период действия с Варьируется по провинции и муниципалитету / Varies by province and municipality г.

Нормативная основа: Напр., Закон Онтарио об оценке недвижимости, R.S.O. 1990, c. A.31; Закон о муниципалитетах 2001 г., S.O. 2001, c. 25 / e.g. Assessment Act, R.S.O. 1990, c. A.31; Municipal Act, 2001, S.O. 2001, c. 25

Плательщики и объект: собственники, владельцы или пользователи недвижимости, земли, коммерческих помещений либо иных имущественных объектов. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно применяются к кадастровой, оценочной или рыночной стоимости имущества; возможны фиксированные категории, процентные ставки и местные коэффициенты. Налоговая база определяется оценочной стоимостью, кадастровой стоимостью, rental value, площадью, назначением объекта или его местоположением.

Полезные ссылки:
Напр., Закон Онтарио об оценке недвижимости, R.S.O. 1990, c. A.31; Закон о муниципалитетах 2001 г., S.O. 2001, c. 25 / e.g. Assessment Act, R.S.O. 1990, c. A.31; Municipal Act, 2001, S.O. 2001, c. 25

Муниципальный / Municipal, имущественный налог, период действия с Варьируется по провинции и муниципалитету / Varies by province and municipality г.

Нормативная основа: Напр., Закон о городе Торонто 2006 г., S.O. 2006, c. 11, Sched. A; муниципальные налоговые подзаконные акты / e.g. City of Toronto Act, 2006, S.O. 2006, c. 11, Sched. A; municipal tax bylaws

Плательщики и объект: собственники, владельцы или пользователи недвижимости, земли, коммерческих помещений либо иных имущественных объектов. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно применяются к кадастровой, оценочной или рыночной стоимости имущества; возможны фиксированные категории, процентные ставки и местные коэффициенты. Налоговая база определяется оценочной стоимостью, кадастровой стоимостью, rental value, площадью, назначением объекта или его местоположением.

Полезные ссылки:
Напр., Закон о городе Торонто 2006 г., S.O. 2006, c. 11, Sched. A; муниципальные налоговые подзаконные акты / e.g. City of Toronto Act, 2006, S.O. 2006, c. 11, Sched. A; municipal tax bylaws

Федеральный / Federal, прямой налог, период действия с 1917 г.

Нормативная основа: Закон о военном подоходном налоге 1917 г., 7-8 Geo. V, c. 28; ныне Закон о подоходном налоге, R.S.C. 1985, c. 1 (5th Supp.) / Income War Tax Act, 1917, 7-8 Geo. V, c. 28; now Income Tax Act, R.S.C. 1985, c. 1 (5th Supp.)

Плательщики и объект: физические лица-резиденты и нерезиденты по правилам соответствующей юрисдикции; объектом являются зарплата, предпринимательские и профессиональные доходы, инвестиционные доходы и иные облагаемые поступления. Ставки/размеры (примеры): федеральный подоходный налог прогрессивный: примеры ставок 15%, 20,5%, 26%, 29%, 33%; провинции добавляют собственные шкалы. Налог удерживается у источника выплаты по зарплате и дополняется декларированием отдельных доходов.

Полезные ссылки:
Закон о военном подоходном налоге 1917 г., 7-8 Geo. V, c. 28; ныне Закон о подоходном налоге, R.S.C. 1985, c. 1 (5th Supp.) / Income War Tax Act, 1917, 7-8 Geo. V, c. 28; now Income Tax Act, R.S.C. 1985, c. 1 (5th Supp.)

Федеральный / Federal, прямой налог, период действия с 1917 г.

Нормативная основа: Закон о военном подоходном налоге 1917 г., 7-8 Geo. V, c. 28; ныне Закон о подоходном налоге, R.S.C. 1985, c. 1 (5th Supp.) / Income War Tax Act, 1917, 7-8 Geo. V, c. 28; now Income Tax Act, R.S.C. 1985, c. 1 (5th Supp.)

Плательщики и объект: компании и иные организации, получающие прибыль; объектом является налогооблагаемая прибыль после учета доходов, расходов, амортизации, убытков и специальных корректировок. Ставки/размеры (примеры): федеральная общая ставка налога на прибыль корпораций обычно 15%, для малого бизнеса может применяться пониженная ставка 9%; сверху действуют провинциальные ставки. В отдельных странах G7 федеральная ставка сочетается с региональными, земельными, штатными или местными корпоративными платежами.

Полезные ссылки:
Закон о военном подоходном налоге 1917 г., 7-8 Geo. V, c. 28; ныне Закон о подоходном налоге, R.S.C. 1985, c. 1 (5th Supp.) / Income War Tax Act, 1917, 7-8 Geo. V, c. 28; now Income Tax Act, R.S.C. 1985, c. 1 (5th Supp.)

Федеральный / Federal, налог/сбор, период действия с 2022 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на недоиспользуемое жильё, S.C. 2022, c. 5, s. 10 / Underused Housing Tax Act, S.C. 2022, c. 5, s. 10

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Закон о налоге на недоиспользуемое жильё, S.C. 2022, c. 5, s. 10 / Underused Housing Tax Act, S.C. 2022, c. 5, s. 10

Федеральный / Federal, налог/сбор, период действия с 2022 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на отдельные предметы роскоши, S.C. 2022, c. 10, s. 135 / Select Luxury Items Tax Act, S.C. 2022, c. 10, s. 135

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Закон о налоге на отдельные предметы роскоши, S.C. 2022, c. 10, s. 135 / Select Luxury Items Tax Act, S.C. 2022, c. 10, s. 135

Федеральный / Federal, прямой налог, период действия с 2024 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на цифровые услуги, S.C. 2024, c. 15, s. 96 / Digital Services Tax Act, S.C. 2024, c. 15, s. 96

Плательщики и объект: крупные цифровые группы, получающие выручку от онлайн-платформ, рекламы, маркетплейсов, передачи пользовательских данных или иных цифровых услуг. Ставки/размеры (примеры): налог на цифровые услуги принят как специальный федеральный налог; типовой пример ставки - 3% с канадской выручки от цифровых услуг. База обычно определяется по валовой выручке, связанной с пользователями соответствующей страны, а не по прибыли постоянного представительства.

Полезные ссылки:
Закон о налоге на цифровые услуги, S.C. 2024, c. 15, s. 96 / Digital Services Tax Act, S.C. 2024, c. 15, s. 96

Провинциальный/территориальный / Provincial-territorial, трансакционный сбор/пошлина, период действия с Варьируется по юрисдикции / Varies by jurisdiction г.

Нормативная основа: Напр., Закон Онтарио о налоге на переход недвижимости, R.S.O. 1990, c. L.6 / e.g. Land Transfer Tax Act, R.S.O. 1990, c. L.6

Плательщики и объект: наследники, одаряемые, estate или лица, получающие имущество безвозмездно; объектом является стоимость имущества, переходящего в порядке наследования, дарения или межпоколенческой передачи. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно прогрессивные и зависят от стоимости передаваемого имущества и степени родства; для близких родственников применяются большие вычеты и более мягкие ставки. База уменьшается на необлагаемые пороги, семейные вычеты, долги наследственной массы и специальные льготы.

Полезные ссылки:
Напр., Закон Онтарио о налоге на переход недвижимости, R.S.O. 1990, c. L.6 / e.g. Land Transfer Tax Act, R.S.O. 1990, c. L.6

Федеральный / Federal, косвенный налог, период действия с 1991 г.

Нормативная основа: Закон об акцизном налоге, R.S.C. 1985, c. E-15 (Part IX — GST/HST) / Excise Tax Act, R.S.C. 1985, c. E-15 (Part IX — GST/HST)

Плательщики и объект: организации и предприниматели, реализующие товары, работы и услуги либо ввозящие товары; объектом выступает добавленная стоимость/потребление при реализации и импорте. Ставки/размеры (примеры): GST: федеральная ставка 5%; в провинциях с HST совокупная ставка обычно 13% или 15%; в отдельных провинциях дополнительно действует PST/QST. Механизм основан на начислении налога по реализации и зачете входного налога по приобретениям, что сближает этот платеж с НДС российского типа.

Полезные ссылки:
Закон об акцизном налоге, R.S.C. 1985, c. E-15 (Part IX — GST/HST) / Excise Tax Act, R.S.C. 1985, c. E-15 (Part IX — GST/HST)

Провинциальный/территориальный / Provincial-territorial, прямой налог, период действия с Варьируется по юрисдикции / Varies by jurisdiction г.

Нормативная основа: Напр., Закон Квебека о налогах, CQLR c. I-3 / e.g. Taxation Act, CQLR c. I-3 / Loi sur les impôts, RLRQ c I-3

Плательщики и объект: физические лица-резиденты и нерезиденты по правилам соответствующей юрисдикции; объектом являются зарплата, предпринимательские и профессиональные доходы, инвестиционные доходы и иные облагаемые поступления. Ставки/размеры (примеры): федеральный подоходный налог прогрессивный: примеры ставок 15%, 20,5%, 26%, 29%, 33%; провинции добавляют собственные шкалы. Налог удерживается у источника выплаты по зарплате и дополняется декларированием отдельных доходов.

Полезные ссылки:
Напр., Закон Квебека о налогах, CQLR c. I-3 / e.g. Taxation Act, CQLR c. I-3 / Loi sur les impôts, RLRQ c I-3

Провинциальный/территориальный / Provincial-territorial, прямой налог, период действия с Варьируется по юрисдикции / Varies by jurisdiction г.

Нормативная основа: Напр., Закон Квебека о налогах, CQLR c. I-3 / e.g. Taxation Act, CQLR c. I-3 / Loi sur les impôts, RLRQ c I-3

Плательщики и объект: компании и иные организации, получающие прибыль; объектом является налогооблагаемая прибыль после учета доходов, расходов, амортизации, убытков и специальных корректировок. Ставки/размеры (примеры): федеральная общая ставка налога на прибыль корпораций обычно 15%, для малого бизнеса может применяться пониженная ставка 9%; сверху действуют провинциальные ставки. В отдельных странах G7 федеральная ставка сочетается с региональными, земельными, штатными или местными корпоративными платежами.

Полезные ссылки:
Напр., Закон Квебека о налогах, CQLR c. I-3 / e.g. Taxation Act, CQLR c. I-3 / Loi sur les impôts, RLRQ c I-3

Провинциальный/территориальный / Provincial-territorial, косвенный налог, период действия с Варьируется по юрисдикции / Varies by jurisdiction г.

Нормативная основа: Напр., Закон Британской Колумбии о провинциальном налоге с продаж, S.B.C. 2012, c. 35 / e.g. Provincial Sales Tax Act, S.B.C. 2012, c. 35

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Напр., Закон Британской Колумбии о провинциальном налоге с продаж, S.B.C. 2012, c. 35 / e.g. Provincial Sales Tax Act, S.B.C. 2012, c. 35

Провинциальный/территориальный / Provincial-territorial, социальный взнос/налог на труд, период действия с Варьируется по юрисдикции / Varies by jurisdiction г.

Нормативная основа: Напр., Закон Онтарио о налоге работодателей на здравоохранение, R.S.O. 1990, c. E.11 / e.g. Employer Health Tax Act, R.S.O. 1990, c. E.11

Плательщики и объект: работники, работодатели, самозанятые лица или специальные категории занятых; объектом является заработная плата, доход от труда или фонд оплаты труда. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно устанавливаются в процентах от заработной платы, иногда до предельной базы; могут разделяться между работником и работодателем. Платежи могут иметь целевое назначение: пенсии, здравоохранение, страхование по безработице, медицинские программы или социальное обеспечение.

Полезные ссылки:
Напр., Закон Онтарио о налоге работодателей на здравоохранение, R.S.O. 1990, c. E.11 / e.g. Employer Health Tax Act, R.S.O. 1990, c. E.11

Федеральный / Federal, сбор, период действия с 2002 г.

Нормативная основа: Закон о сборе за авиационную безопасность пассажиров, S.C. 2002, c. 9, s. 5 / Air Travellers Security Charge Act, S.C. 2002, c. 9, s. 5

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Закон о сборе за авиационную безопасность пассажиров, S.C. 2002, c. 9, s. 5 / Air Travellers Security Charge Act, S.C. 2002, c. 9, s. 5

Федеральный / Federal, таможенный платеж, период действия с 1997 г.

Нормативная основа: Закон о таможенном тарифе, S.C. 1997, c. 36 / Customs Tariff, S.C. 1997, c. 36

Плательщики и объект: декларанты, импортеры, экспортеры и иные лица, перемещающие товары через границу; объектом является импорт, экспорт или иная таможенная операция. Ставки/размеры (примеры): таможенные платежи включают 0% по льготным позициям, адвалорные ставки по тарифу и специфические ставки за единицу веса, объема или количества. База определяется таможенной стоимостью, весом, объемом, количеством или классификацией товара по тарифу.

Полезные ссылки:
Закон о таможенном тарифе, S.C. 1997, c. 36 / Customs Tariff, S.C. 1997, c. 36

Федеральный / Federal, косвенный акцизный налог, период действия с 2018 г.

Нормативная основа: Закон о ценообразовании выбросов парниковых газов, S.C. 2018, c. 12, s. 186 / Greenhouse Gas Pollution Pricing Act, S.C. 2018, c. 12, s. 186

Плательщики и объект: производители, импортеры или продавцы подакцизных товаров; объектом являются алкоголь, табак, топливо, энергия, автомобили, напитки с сахаром и другие товары повышенного фискального или регулирующего интереса. Ставки/размеры (примеры): акцизные пошлины и налоги взимаются на пиво, спирт, табак, каннабис, вейп-продукцию, топливо и страховые премии; ставки могут быть твердыми и адвалорными. Налоговая база часто выражается в натуральных показателях, а не в прибыли: литры, кг, тонны, штуки, кВт·ч.

Полезные ссылки:
Закон о ценообразовании выбросов парниковых газов, S.C. 2018, c. 12, s. 186 / Greenhouse Gas Pollution Pricing Act, S.C. 2018, c. 12, s. 186

Штатный / State, косвенный акцизный налог, период действия с Варьируется в штатах / Varies by state г.

Нормативная основа: Напр., California Revenue and Taxation Code (акцизы штата по отдельным видам товаров) / e.g. California Revenue and Taxation Code (state excise tax provisions on specific goods)

Плательщики и объект: производители, импортеры или продавцы подакцизных товаров; объектом являются алкоголь, табак, топливо, энергия, автомобили, напитки с сахаром и другие товары повышенного фискального или регулирующего интереса. Ставки/размеры (примеры): федеральные и штатные акцизы взимаются на топливо, алкоголь, табак, авиаперевозки, химические вещества и иные товары; ставки часто задаются за галлон, баррель, тонну или операцию. Налоговая база часто выражается в натуральных показателях, а не в прибыли: литры, кг, тонны, штуки, кВт·ч.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Штатный / State, прямой налог, период действия с Варьируется в штатах / Varies by state г.

Нормативная основа: Напр., California Revenue and Taxation Code, Division 2, Part 11 (Corporation Tax Law) / e.g. California Revenue and Taxation Code, Division 2, Part 11 (Corporation Tax Law)

Плательщики и объект: компании и иные организации, получающие прибыль; объектом является налогооблагаемая прибыль после учета доходов, расходов, амортизации, убытков и специальных корректировок. Ставки/размеры (примеры): федеральный налог на прибыль корпораций обычно 21%; штаты могут дополнительно взимать корпоративный или franchise tax. В отдельных странах G7 федеральная ставка сочетается с региональными, земельными, штатными или местными корпоративными платежами.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Местный / Local, имущественный налог, период действия с Варьируется в штатах и муниципалитетах / Varies by state and locality г.

Нормативная основа: Законы штатов о местном налогообложении и местные кодексы; напр., Nebraska Revised Statutes, ch. 77 / State local taxation statutes and local codes; e.g. Nebraska Revised Statutes, chapter 77

Плательщики и объект: собственники, владельцы или пользователи недвижимости, земли, коммерческих помещений либо иных имущественных объектов. Ставки/размеры (примеры): местные налоги на недвижимость рассчитываются по оценочной стоимости имущества и ставке округа/муниципалитета, часто в mills или процентах от assessed value. Налоговая база определяется оценочной стоимостью, кадастровой стоимостью, rental value, площадью, назначением объекта или его местоположением.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Местный / Local, имущественный налог, период действия с Варьируется в штатах и муниципалитетах / Varies by state and locality г.

Нормативная основа: Напр., Code of Virginia, Title 58.1, Chapter 35 / e.g. Code of Virginia, Title 58.1, Chapter 35

Плательщики и объект: собственники, владельцы или пользователи недвижимости, земли, коммерческих помещений либо иных имущественных объектов. Ставки/размеры (примеры): местные налоги на недвижимость рассчитываются по оценочной стоимости имущества и ставке округа/муниципалитета, часто в mills или процентах от assessed value. Налоговая база определяется оценочной стоимостью, кадастровой стоимостью, rental value, площадью, назначением объекта или его местоположением.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Местный / Local, косвенный налог, период действия с Варьируется в штатах и муниципалитетах / Varies by state and locality г.

Нормативная основа: Законы штатов и местные кодексы; напр., San Francisco Business and Tax Regulations Code / State statutes and local codes; e.g. San Francisco Business and Tax Regulations Code

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Местный / Local, прямой налог, период действия с Варьируется в штатах и муниципалитетах / Varies by state and locality г.

Нормативная основа: Напр., The Philadelphia Code, Title 19, Chapter 1500 (Wage and Earnings Tax) / e.g. The Philadelphia Code, Title 19, Chapter 1500 (Wage and Earnings Tax)

Плательщики и объект: физические лица-резиденты и нерезиденты по правилам соответствующей юрисдикции; объектом являются зарплата, предпринимательские и профессиональные доходы, инвестиционные доходы и иные облагаемые поступления. Ставки/размеры (примеры): федеральный индивидуальный подоходный налог прогрессивный: примеры ставок 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35%, 37%; штаты могут устанавливать собственные налоги. Налог удерживается у источника выплаты по зарплате и дополняется декларированием отдельных доходов.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Местный / Local, налог/сбор, период действия с Варьируется в штатах и муниципалитетах / Varies by state and locality г.

Нормативная основа: Напр., New York City Administrative Code, Title 11, Chapter 25 (Hotel Room Occupancy Tax) / e.g. New York City Administrative Code, Title 11, Chapter 25 (Hotel Room Occupancy Tax)

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Местный / Local, налог/сбор, период действия с Варьируется в штатах и муниципалитетах / Varies by state and locality г.

Нормативная основа: Законы штатов и местные кодексы; напр., Los Angeles Municipal Code, Article 1.1 / State statutes and local codes; e.g. Los Angeles Municipal Code, Article 1.1

Плательщики и объект: предприятия, предприниматели или организации, ведущие деятельность на территории соответствующей юрисдикции. Ставки/размеры (примеры): федеральный налог на прибыль корпораций обычно 21%; штаты могут дополнительно взимать корпоративный или franchise tax. База может отличаться от классической прибыли: валовая выручка, фонд оплаты труда, добавленная стоимость, торговый доход или муниципальный коэффициент.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Местный / Local, имущественный налог, период действия с Варьируется в штатах и муниципалитетах / Varies by state and locality г.

Нормативная основа: Напр., San Francisco Business and Tax Regulations Code, Article 12-C (Real Property Transfer Tax) / e.g. San Francisco Business and Tax Regulations Code, Article 12-C (Real Property Transfer Tax)

Плательщики и объект: собственники, владельцы или пользователи недвижимости, земли, коммерческих помещений либо иных имущественных объектов. Ставки/размеры (примеры): местные налоги на недвижимость рассчитываются по оценочной стоимости имущества и ставке округа/муниципалитета, часто в mills или процентах от assessed value. Налоговая база определяется оценочной стоимостью, кадастровой стоимостью, rental value, площадью, назначением объекта или его местоположением.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Федеральный / Federal, социальный взнос/налог на труд, период действия с 1935 г.

Нормативная основа: Закон о социальном обеспечении 1935 г., ch. 531, 49 Stat. 620; ныне Федеральный закон о страховых взносах — 26 U.S.C. §§ 3101-3128 / Social Security Act of 1935, ch. 531, 49 Stat. 620; now Federal Insurance Contributions Act — 26 U.S.C. §§ 3101-3128

Плательщики и объект: работники, работодатели, самозанятые лица или специальные категории занятых; объектом является заработная плата, доход от труда или фонд оплаты труда. Ставки/размеры (примеры): FICA: налог Social Security обычно 6,2% для работника и 6,2% для работодателя до предельной базы; Medicare - 1,45% с каждой стороны, плюс доп. налог для высоких доходов. Платежи могут иметь целевое назначение: пенсии, здравоохранение, страхование по безработице, медицинские программы или социальное обеспечение.

Полезные ссылки:
Закон о социальном обеспечении 1935 г., ch. 531, 49 Stat. 620; ныне Федеральный закон о страховых взносах — 26 U.S.C. §§ 3101-3128 / Social Security Act of 1935, ch. 531, 49 Stat. 620; now Federal Insurance Contributions Act — 26 U.S.C. §§ 3101-3128

Федеральный / Federal, социальный взнос/налог на труд, период действия с 1937 г.

Нормативная основа: Налоговый кодекс США, разд. C, гл. 22, §§ 3201-3233 / Internal Revenue Code, subtitle C, chapter 22, §§ 3201-3233 (Railroad Retirement Tax Act)

Плательщики и объект: работники, работодатели, самозанятые лица или специальные категории занятых; объектом является заработная плата, доход от труда или фонд оплаты труда. Ставки/размеры (примеры): FICA: налог Social Security обычно 6,2% для работника и 6,2% для работодателя до предельной базы; Medicare - 1,45% с каждой стороны, плюс доп. налог для высоких доходов. Платежи могут иметь целевое назначение: пенсии, здравоохранение, страхование по безработице, медицинские программы или социальное обеспечение.

Полезные ссылки:
Налоговый кодекс США, разд. C, гл. 22, §§ 3201-3233 / Internal Revenue Code, subtitle C, chapter 22, §§ 3201-3233 (Railroad Retirement Tax Act)

Федеральный / Federal, социальный взнос/налог на труд, период действия с 1965 г.

Нормативная основа: Поправки к Закону о социальном обеспечении 1965 г., Pub. L. 89-97; ныне 26 U.S.C. §§ 3101(b), 3111(b) / Social Security Amendments of 1965, Pub. L. 89-97; now 26 U.S.C. §§ 3101(b), 3111(b)

Плательщики и объект: работники, работодатели, самозанятые лица или специальные категории занятых; объектом является заработная плата, доход от труда или фонд оплаты труда. Ставки/размеры (примеры): FICA: налог Social Security обычно 6,2% для работника и 6,2% для работодателя до предельной базы; Medicare - 1,45% с каждой стороны, плюс доп. налог для высоких доходов. Платежи могут иметь целевое назначение: пенсии, здравоохранение, страхование по безработице, медицинские программы или социальное обеспечение.

Полезные ссылки:
Поправки к Закону о социальном обеспечении 1965 г., Pub. L. 89-97; ныне 26 U.S.C. §§ 3101(b), 3111(b) / Social Security Amendments of 1965, Pub. L. 89-97; now 26 U.S.C. §§ 3101(b), 3111(b)

Федеральный / Federal, налог/сбор, период действия с 1954 г.

Нормативная основа: Налоговый кодекс США, разд. A, гл. 2, §§ 1401-1403 / Internal Revenue Code, subtitle A, chapter 2, §§ 1401-1403 (Self-Employment Contributions Act of 1954)

Плательщики и объект: работники, работодатели, самозанятые лица или специальные категории занятых; объектом является заработная плата, доход от труда или фонд оплаты труда. Ставки/размеры (примеры): FICA: налог Social Security обычно 6,2% для работника и 6,2% для работодателя до предельной базы; Medicare - 1,45% с каждой стороны, плюс доп. налог для высоких доходов. Платежи могут иметь целевое назначение: пенсии, здравоохранение, страхование по безработице, медицинские программы или социальное обеспечение.

Полезные ссылки:
Налоговый кодекс США, разд. A, гл. 2, §§ 1401-1403 / Internal Revenue Code, subtitle A, chapter 2, §§ 1401-1403 (Self-Employment Contributions Act of 1954)

Федеральный / Federal, трансакционный сбор/пошлина, период действия с 1986 г.

Нормативная основа: Закон о налоговой реформе 1986 г., Pub. L. 99-514; ныне 26 U.S.C. chapter 13 / Tax Reform Act of 1986, Pub. L. 99-514; now 26 U.S.C. chapter 13

Плательщики и объект: наследники, одаряемые, estate или лица, получающие имущество безвозмездно; объектом является стоимость имущества, переходящего в порядке наследования, дарения или межпоколенческой передачи. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно прогрессивные и зависят от стоимости передаваемого имущества и степени родства; для близких родственников применяются большие вычеты и более мягкие ставки. База уменьшается на необлагаемые пороги, семейные вычеты, долги наследственной массы и специальные льготы.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Федеральный / Federal, налог/сбор, период действия с 1986 г.

Нормативная основа: Закон о развитии водных ресурсов 1986 г., Pub. L. 99-662, § 1402; ныне 26 U.S.C. §§ 4461-4462 / Water Resources Development Act of 1986, Pub. L. 99-662, § 1402; now 26 U.S.C. §§ 4461-4462

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Штатный / State, налог/сбор, период действия с Варьируется в штатах / Varies by state г.

Нормативная основа: Напр., Washington Revised Code, Title 82, Chapter 82.04 (Business and Occupation Tax) / e.g. Revised Code of Washington, Title 82, Chapter 82.04 (Business and Occupation Tax)

Плательщики и объект: предприятия, предприниматели или организации, ведущие деятельность на территории соответствующей юрисдикции. Ставки/размеры (примеры): федеральный налог на прибыль корпораций обычно 21%; штаты могут дополнительно взимать корпоративный или franchise tax. База может отличаться от классической прибыли: валовая выручка, фонд оплаты труда, добавленная стоимость, торговый доход или муниципальный коэффициент.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Штатный / State, налог/сбор, период действия с Варьируется в штатах / Varies by state г.

Нормативная основа: Напр., Oklahoma Statutes, Title 68, §§ 1001 et seq. (Gross Production Tax) / e.g. Oklahoma Statutes, Title 68, §§ 1001 et seq. (Gross Production Tax)

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Штатный / State, косвенный налог, период действия с Варьируется в штатах / Varies by state г.

Нормативная основа: Напр., California Constitution, art. XIII, § 28; California Revenue and Taxation Code, §§ 12201 et seq. / e.g. California Constitution, art. XIII, § 28; California Revenue and Taxation Code, §§ 12201 et seq.

Плательщики и объект: страховщики, страхователи или лица, уплачивающие страховую премию; объектом является страховая премия или операция страхования. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно адвалорные, в процентах от страховой премии; по видам страхования могут применяться разные ставки и освобождения. Налоговая база формируется по сумме премии, иногда с исключением обязательных социальных и отдельных долгосрочных видов страхования.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Штатный / State, имущественный налог, период действия с Варьируется в штатах / Varies by state г.

Нормативная основа: Напр., Maryland Tax-General Code, Title 7 (Maryland Estate Tax) / e.g. Maryland Tax-General Code, Title 7 (Maryland Estate Tax)

Плательщики и объект: наследники, одаряемые, estate или лица, получающие имущество безвозмездно; объектом является стоимость имущества, переходящего в порядке наследования, дарения или межпоколенческой передачи. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно прогрессивные и зависят от стоимости передаваемого имущества и степени родства; для близких родственников применяются большие вычеты и более мягкие ставки. База уменьшается на необлагаемые пороги, семейные вычеты, долги наследственной массы и специальные льготы.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Штатный / State, налог/сбор, период действия с Варьируется в штатах / Varies by state г.

Нормативная основа: Напр., California Revenue and Taxation Code, Division 2, Part 1 (Sales and Use Tax Law) / e.g. California Revenue and Taxation Code, Division 2, Part 1 (Sales and Use Tax Law)

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Штатный / State, прямой налог, период действия с Варьируется в штатах / Varies by state г.

Нормативная основа: Напр., California Revenue and Taxation Code, Division 2, Part 10 (Personal Income Tax Law) / e.g. California Revenue and Taxation Code, Division 2, Part 10 (Personal Income Tax Law)

Плательщики и объект: физические лица-резиденты и нерезиденты по правилам соответствующей юрисдикции; объектом являются зарплата, предпринимательские и профессиональные доходы, инвестиционные доходы и иные облагаемые поступления. Ставки/размеры (примеры): федеральный индивидуальный подоходный налог прогрессивный: примеры ставок 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35%, 37%; штаты могут устанавливать собственные налоги. Налог удерживается у источника выплаты по зарплате и дополняется декларированием отдельных доходов.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Федеральный / Federal, косвенный акцизный налог, период действия с 1980; восстановлен 2022 / reinstated 2022 г.

Нормативная основа: Закон CERCLA 1980 г., Pub. L. 96-510; восстановление — Infrastructure Investment and Jobs Act, Pub. L. 117-58; действующая кодификация — 26 U.S.C. §§ 4661-4672 / Comprehensive Environmental Response, Compensation, and Liability Act of 1980, Pub. L. 96-510; reinstated by Infrastructure Investment and Jobs Act, Pub. L. 117-58; current codification — 26 U.S.C. §§ 4661-4672

Плательщики и объект: производители, импортеры или продавцы подакцизных товаров; объектом являются алкоголь, табак, топливо, энергия, автомобили, напитки с сахаром и другие товары повышенного фискального или регулирующего интереса. Ставки/размеры (примеры): федеральные и штатные акцизы взимаются на топливо, алкоголь, табак, авиаперевозки, химические вещества и иные товары; ставки часто задаются за галлон, баррель, тонну или операцию. Налоговая база часто выражается в натуральных показателях, а не в прибыли: литры, кг, тонны, штуки, кВт·ч.

Полезные ссылки:
Закон CERCLA 1980 г., Pub. L. 96-510; восстановление — Infrastructure Investment and Jobs Act, Pub. L. 117-58; действующая кодификация — 26 U.S.C. §§ 4661-4672 / Comprehensive Environmental Response, Compensation, and Liability Act of 1980, Pub. L. 96-510; reinstated by Infrastructure Investment and Jobs Act, Pub. L. 117-58; current codification — 26 U.S.C. §§ 4661-4672

Федеральный / Federal, таможенный платеж, период действия с 1789 г.

Нормативная основа: Тарифный акт 1789 г., ch. 2, 1 Stat. 24; действующая кодификация — Harmonized Tariff Schedule of the United States, 19 U.S.C. § 1202 / Tariff Act of 1789, ch. 2, 1 Stat. 24; current codification — Harmonized Tariff Schedule of the United States, 19 U.S.C. § 1202

Плательщики и объект: декларанты, импортеры, экспортеры и иные лица, перемещающие товары через границу; объектом является импорт, экспорт или иная таможенная операция. Ставки/размеры (примеры): таможенные пошлины включают адвалорные ставки, специфические ставки за кг/литр/штуку и комбинированные ставки по Harmonized Tariff Schedule. База определяется таможенной стоимостью, весом, объемом, количеством или классификацией товара по тарифу.

Полезные ссылки:
Тарифный акт 1789 г., ch. 2, 1 Stat. 24; действующая кодификация — Harmonized Tariff Schedule of the United States, 19 U.S.C. § 1202 / Tariff Act of 1789, ch. 2, 1 Stat. 24; current codification — Harmonized Tariff Schedule of the United States, 19 U.S.C. § 1202

Федеральный / Federal, прямой налог, период действия с 1913 г.

Нормативная основа: Закон о доходах 1913 г., ch. 16, 38 Stat. 114; ныне Internal Revenue Code of 1986, 26 U.S.C. §§ 1, 61 et seq. / Revenue Act of 1913, ch. 16, 38 Stat. 114; now Internal Revenue Code of 1986, 26 U.S.C. §§ 1, 61 et seq.

Плательщики и объект: физические лица-резиденты и нерезиденты по правилам соответствующей юрисдикции; объектом являются зарплата, предпринимательские и профессиональные доходы, инвестиционные доходы и иные облагаемые поступления. Ставки/размеры (примеры): федеральный индивидуальный подоходный налог прогрессивный: примеры ставок 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35%, 37%; штаты могут устанавливать собственные налоги. Налог удерживается у источника выплаты по зарплате и дополняется декларированием отдельных доходов.

Полезные ссылки:
Закон о доходах 1913 г., ch. 16, 38 Stat. 114; ныне Internal Revenue Code of 1986, 26 U.S.C. §§ 1, 61 et seq. / Revenue Act of 1913, ch. 16, 38 Stat. 114; now Internal Revenue Code of 1986, 26 U.S.C. §§ 1, 61 et seq.

Федеральный / Federal, имущественный налог, период действия с 1916 г.

Нормативная основа: Закон о доходах 1916 г., ch. 463, 39 Stat. 756; ныне 26 U.S.C. subtitle B, chapter 11 / Revenue Act of 1916, ch. 463, 39 Stat. 756; now 26 U.S.C. subtitle B, chapter 11

Плательщики и объект: наследники, одаряемые, estate или лица, получающие имущество безвозмездно; объектом является стоимость имущества, переходящего в порядке наследования, дарения или межпоколенческой передачи. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно прогрессивные и зависят от стоимости передаваемого имущества и степени родства; для близких родственников применяются большие вычеты и более мягкие ставки. База уменьшается на необлагаемые пороги, семейные вычеты, долги наследственной массы и специальные льготы.

Полезные ссылки:
Закон о доходах 1916 г., ch. 463, 39 Stat. 756; ныне 26 U.S.C. subtitle B, chapter 11 / Revenue Act of 1916, ch. 463, 39 Stat. 756; now 26 U.S.C. subtitle B, chapter 11

Федеральный / Federal, прямой налог, период действия с 1909 г.

Нормативная основа: Акт о корпорационном акцизе 1909 г., § 38 Tariff Act of 1909, ch. 6, 36 Stat. 11, 112; ныне Internal Revenue Code of 1986, 26 U.S.C. § 11 / Corporation Excise Tax Act of 1909, § 38 of the Tariff Act of 1909, ch. 6, 36 Stat. 11, 112; now Internal Revenue Code of 1986, 26 U.S.C. § 11

Плательщики и объект: компании и иные организации, получающие прибыль; объектом является налогооблагаемая прибыль после учета доходов, расходов, амортизации, убытков и специальных корректировок. Ставки/размеры (примеры): федеральный налог на прибыль корпораций обычно 21%; штаты могут дополнительно взимать корпоративный или franchise tax. В отдельных странах G7 федеральная ставка сочетается с региональными, земельными, штатными или местными корпоративными платежами.

Полезные ссылки:
Акт о корпорационном акцизе 1909 г., § 38 Tariff Act of 1909, ch. 6, 36 Stat. 11, 112; ныне Internal Revenue Code of 1986, 26 U.S.C. § 11 / Corporation Excise Tax Act of 1909, § 38 of the Tariff Act of 1909, ch. 6, 36 Stat. 11, 112; now Internal Revenue Code of 1986, 26 U.S.C. § 11

Федеральный / Federal, имущественный налог, период действия с 1932 г.

Нормативная основа: Закон о доходах 1932 г., ch. 209, 47 Stat. 169; ныне 26 U.S.C. subtitle B, chapter 12 / Revenue Act of 1932, ch. 209, 47 Stat. 169; now 26 U.S.C. subtitle B, chapter 12

Плательщики и объект: наследники, одаряемые, estate или лица, получающие имущество безвозмездно; объектом является стоимость имущества, переходящего в порядке наследования, дарения или межпоколенческой передачи. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно прогрессивные и зависят от стоимости передаваемого имущества и степени родства; для близких родственников применяются большие вычеты и более мягкие ставки. База уменьшается на необлагаемые пороги, семейные вычеты, долги наследственной массы и специальные льготы.

Полезные ссылки:
Закон о доходах 1932 г., ch. 209, 47 Stat. 169; ныне 26 U.S.C. subtitle B, chapter 12 / Revenue Act of 1932, ch. 209, 47 Stat. 169; now 26 U.S.C. subtitle B, chapter 12

Федеральный / Federal, налог/сбор, период действия с 1939 г.

Нормативная основа: Налоговый кодекс США, разд. C, гл. 23, §§ 3301-3311 / Internal Revenue Code, subtitle C, chapter 23, §§ 3301-3311 (Federal Unemployment Tax Act)

Плательщики и объект: работники, работодатели, самозанятые лица или специальные категории занятых; объектом является заработная плата, доход от труда или фонд оплаты труда. Ставки/размеры (примеры): FICA: налог Social Security обычно 6,2% для работника и 6,2% для работодателя до предельной базы; Medicare - 1,45% с каждой стороны, плюс доп. налог для высоких доходов. Платежи могут иметь целевое назначение: пенсии, здравоохранение, страхование по безработице, медицинские программы или социальное обеспечение.

Полезные ссылки:
Налоговый кодекс США, разд. C, гл. 23, §§ 3301-3311 / Internal Revenue Code, subtitle C, chapter 23, §§ 3301-3311 (Federal Unemployment Tax Act)

Федеральный / Federal, косвенный акцизный налог, период действия с Разные годы / Various years г.

Нормативная основа: Налоговый кодекс США 1986 г., разд. D (акцизы), 26 U.S.C. subtitle D; для отдельных акцизов — специальные федеральные акты / Internal Revenue Code of 1986, subtitle D, 26 U.S.C. subtitle D; for specific excises — special federal statutes

Плательщики и объект: производители, импортеры или продавцы подакцизных товаров; объектом являются алкоголь, табак, топливо, энергия, автомобили, напитки с сахаром и другие товары повышенного фискального или регулирующего интереса. Ставки/размеры (примеры): федеральные и штатные акцизы взимаются на топливо, алкоголь, табак, авиаперевозки, химические вещества и иные товары; ставки часто задаются за галлон, баррель, тонну или операцию. Налоговая база часто выражается в натуральных показателях, а не в прибыли: литры, кг, тонны, штуки, кВт·ч.

Полезные ссылки:
Налоговый кодекс США 1986 г., разд. D (акцизы), 26 U.S.C. subtitle D; для отдельных акцизов — специальные федеральные акты / Internal Revenue Code of 1986, subtitle D, 26 U.S.C. subtitle D; for specific excises — special federal statutes

Общегосударственный / National, косвенный акцизный налог, период действия с Разные годы / Various years г.

Нормативная основа: Кодекс налогообложения товаров и услуг, ст. L312-1 и след. (алкоголь), L314-1 и след. (табак) / Code des impositions sur les biens et services, art. L312-1 et s. (alcools), L314-1 et s. (tabacs)

Плательщики и объект: производители, импортеры или продавцы подакцизных товаров; объектом являются алкоголь, табак, топливо, энергия, автомобили, напитки с сахаром и другие товары повышенного фискального или регулирующего интереса. Ставки/размеры (примеры): акцизы и энергетические налоги взимаются как специфические ставки за литр, гектолитр, МВт·ч, тонну или 1000 единиц, а также с учетом экологических коэффициентов. Налоговая база часто выражается в натуральных показателях, а не в прибыли: литры, кг, тонны, штуки, кВт·ч.

Полезные ссылки:
Кодекс налогообложения товаров и услуг, ст. L312-1 и след. (алкоголь), L314-1 и след. (табак) / Code des impositions sur les biens et services, art. L312-1 et s. (alcools), L314-1 et s. (tabacs)

Общегосударственный / National, налог/сбор, период действия с Современная форма 2011 / current form 2011 г.

Нормативная основа: Кодекс налогообложения товаров и услуг, ст. L311-1 и след.; ранее — Общий налоговый кодекс, ст. 265 / Code des impositions sur les biens et services, art. L311-1 et s.; anciennement Code général des impôts, art. 265

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Кодекс налогообложения товаров и услуг, ст. L311-1 и след.; ранее — Общий налоговый кодекс, ст. 265 / Code des impositions sur les biens et services, art. L311-1 et s.; anciennement Code général des impôts, art. 265

Местный / Local, налог/сбор, период действия с 2010 г.

Нормативная основа: Закон о финансах на 2010 г. № 2009-1673 от 30 декабря 2009 г.; Общий налоговый кодекс, ст. 1586 ter и след. / Loi n° 2009-1673 du 30 décembre 2009 de finances pour 2010; Code général des impôts, art. 1586 ter et s.

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются.

Местный / Local, имущественный налог, период действия с Современная форма 1974 / current form 1974 г.

Нормативная основа: Общий налоговый кодекс, ст. 1380 и след. / Code général des impôts, art. 1380 et s.

Плательщики и объект: собственники, владельцы или пользователи недвижимости, земли, коммерческих помещений либо иных имущественных объектов. Ставки/размеры (примеры): налоги на недвижимость основаны на кадастровой/арендной стоимости и ставках коммун; применяются местные процентные ставки и льготы. Налоговая база определяется оценочной стоимостью, кадастровой стоимостью, rental value, площадью, назначением объекта или его местоположением.

Полезные ссылки:
Общий налоговый кодекс, ст. 1380 и след. / Code général des impôts, art. 1380 et s.

Местный / Local, имущественный налог, период действия с 2010 г.

Нормативная основа: Закон о финансах на 2010 г. № 2009-1673 от 30 декабря 2009 г.; Общий налоговый кодекс, ст. 1447 и след. / Loi n° 2009-1673 du 30 décembre 2009 de finances pour 2010; Code général des impôts, art. 1447 et s.

Плательщики и объект: собственники, владельцы или пользователи недвижимости, земли, коммерческих помещений либо иных имущественных объектов. Ставки/размеры (примеры): налоги на недвижимость основаны на кадастровой/арендной стоимости и ставках коммун; применяются местные процентные ставки и льготы. Налоговая база определяется оценочной стоимостью, кадастровой стоимостью, rental value, площадью, назначением объекта или его местоположением.

Полезные ссылки:
Закон о финансах на 2010 г. № 2009-1673 от 30 декабря 2009 г.; Общий налоговый кодекс, ст. 1447 и след. / Loi n° 2009-1673 du 30 décembre 2009 de finances pour 2010; Code général des impôts, art. 1447 et s.

Местный / Local, имущественный налог, период действия с Современная форма 1974 / current form 1974 г.

Нормативная основа: Общий налоговый кодекс, ст. 1393 и след. / Code général des impôts, art. 1393 et s.

Плательщики и объект: собственники, владельцы или пользователи недвижимости, земли, коммерческих помещений либо иных имущественных объектов. Ставки/размеры (примеры): налоги на недвижимость основаны на кадастровой/арендной стоимости и ставках коммун; применяются местные процентные ставки и льготы. Налоговая база определяется оценочной стоимостью, кадастровой стоимостью, rental value, площадью, назначением объекта или его местоположением.

Полезные ссылки:
Общий налоговый кодекс, ст. 1393 и след. / Code général des impôts, art. 1393 et s.

Общегосударственный / National, имущественный налог, период действия с 1791 г.

Нормативная основа: Общий налоговый кодекс, ст. 750 ter, 777 и след. / Code général des impôts, art. 750 ter, 777 et s.

Плательщики и объект: наследники, одаряемые, estate или лица, получающие имущество безвозмездно; объектом является стоимость имущества, переходящего в порядке наследования, дарения или межпоколенческой передачи. Ставки/размеры (примеры): налог на наследство и дарение прогрессивный; ставки зависят от родства и суммы передачи, для прямой линии могут доходить до 45%, для дальних лиц выше. База уменьшается на необлагаемые пороги, семейные вычеты, долги наследственной массы и специальные льготы.

Полезные ссылки:
Общий налоговый кодекс, ст. 750 ter, 777 и след. / Code général des impôts, art. 750 ter, 777 et s.

Общегосударственный / National, налог/сбор, период действия с 1948 г.

Нормативная основа: Общий налоговый кодекс, ст. 231 / Code général des impôts, art. 231

Плательщики и объект: компании и иные организации, получающие прибыль; объектом является налогооблагаемая прибыль после учета доходов, расходов, амортизации, убытков и специальных корректировок. Ставки/размеры (примеры): стандартная ставка налога на прибыль компаний обычно 25%; для малых компаний возможно пониженное обложение части прибыли. В отдельных странах G7 федеральная ставка сочетается с региональными, земельными, штатными или местными корпоративными платежами.

Полезные ссылки:
Общий налоговый кодекс, ст. 231 / Code général des impôts, art. 231

Общегосударственный / National, прямой налог, период действия с 1948 г.

Нормативная основа: Общий налоговый кодекс, ст. 205 и след. / Code général des impôts, art. 205 et s.

Плательщики и объект: компании и иные организации, получающие прибыль; объектом является налогооблагаемая прибыль после учета доходов, расходов, амортизации, убытков и специальных корректировок. Ставки/размеры (примеры): стандартная ставка налога на прибыль компаний обычно 25%; для малых компаний возможно пониженное обложение части прибыли. В отдельных странах G7 федеральная ставка сочетается с региональными, земельными, штатными или местными корпоративными платежами.

Полезные ссылки:
Общий налоговый кодекс, ст. 205 и след. / Code général des impôts, art. 205 et s.

Общегосударственный / National, налог/сбор, период действия с 2012 г.

Нормативная основа: Закон № 2012-354 от 14 марта 2012 г., ст. 5; Общий налоговый кодекс, ст. 235 ter ZD / Loi n° 2012-354 du 14 mars 2012, art. 5; Code général des impôts, art. 235 ter ZD

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Общегосударственный / National, косвенный налог, период действия с 1954 г.

Нормативная основа: Закон № 54-404 от 10 апреля 1954 г.; ныне Общий налоговый кодекс, ст. 256 и след. / Loi n° 54-404 du 10 avril 1954; désormais Code général des impôts, art. 256 et s.

Плательщики и объект: организации и предприниматели, реализующие товары, работы и услуги либо ввозящие товары; объектом выступает добавленная стоимость/потребление при реализации и импорте. Ставки/размеры (примеры): TVA: стандартная ставка 20%, пониженные 10%, 5,5% и 2,1% для отдельных товаров и услуг. Механизм основан на начислении налога по реализации и зачете входного налога по приобретениям, что сближает этот платеж с НДС российского типа.

Полезные ссылки:
Закон № 54-404 от 10 апреля 1954 г.; ныне Общий налоговый кодекс, ст. 256 и след. / Loi n° 54-404 du 10 avril 1954; désormais Code général des impôts, art. 256 et s.

Общегосударственный / National, имущественный налог, период действия с 2018 г.

Нормативная основа: Закон о финансах на 2018 г. № 2017-1837 от 30 декабря 2017 г.; Общий налоговый кодекс, ст. 964 и след. / Loi n° 2017-1837 du 30 décembre 2017 de finances pour 2018; Code général des impôts, art. 964 et s.

Плательщики и объект: собственники, владельцы или пользователи недвижимости, земли, коммерческих помещений либо иных имущественных объектов. Ставки/размеры (примеры): налоги на недвижимость основаны на кадастровой/арендной стоимости и ставках коммун; применяются местные процентные ставки и льготы. Налоговая база определяется оценочной стоимостью, кадастровой стоимостью, rental value, площадью, назначением объекта или его местоположением.

Полезные ссылки:
ссылки на источники уточняются

Местный / Local, имущественный налог, период действия с Современная форма 1974 / current form 1974 г.

Нормативная основа: Общий налоговый кодекс, ст. 1407 и след. / Code général des impôts, art. 1407 et s.

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Общий налоговый кодекс, ст. 1407 и след. / Code général des impôts, art. 1407 et s.

Местный / Local, экологический/ресурсный налог, период действия с Современная форма 1974 / current form 1974 г.

Нормативная основа: Общий налоговый кодекс, ст. 1520 и след. / Code général des impôts, art. 1520 et s.

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Общий налоговый кодекс, ст. 1520 и след. / Code général des impôts, art. 1520 et s.

Общегосударственный / National, прямой налог, период действия с 1914 г.

Нормативная основа: Закон от 15 июля 1914 г. об общем подоходном налоге; ныне Общий налоговый кодекс, ст. 1 A, 12 и след. / Loi du 15 juillet 1914; désormais Code général des impôts, art. 1 A, 12 et s.

Плательщики и объект: физические лица-резиденты и нерезиденты по правилам соответствующей юрисдикции; объектом являются зарплата, предпринимательские и профессиональные доходы, инвестиционные доходы и иные облагаемые поступления. Ставки/размеры (примеры): подоходный налог прогрессивный: 0%, 11%, 30%, 41%, 45% по диапазонам дохода; применяется семейный коэффициент. Налог удерживается у источника выплаты по зарплате и дополняется декларированием отдельных доходов.

Полезные ссылки:
Закон от 15 июля 1914 г. об общем подоходном налоге; ныне Общий налоговый кодекс, ст. 1 A, 12 и след. / Loi du 15 juillet 1914; désormais Code général des impôts, art. 1 A, 12 et s.

Общегосударственный / National, трансакционный сбор/пошлина, период действия с 1790 г.

Нормативная основа: Общий налоговый кодекс, ст. 635 и след. / Code général des impôts, art. 635 et s.

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Общий налоговый кодекс, ст. 635 и след. / Code général des impôts, art. 635 et s.

Местный / Local, налог/сбор, период действия с 1910 г.

Нормативная основа: Общий кодекс территориальных коллективов, ст. L2333-26 и след. / Code général des collectivités territoriales, art. L2333-26 et s.

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Общий кодекс территориальных коллективов, ст. L2333-26 и след. / Code général des collectivités territoriales, art. L2333-26 et s.

Муниципальный / Municipal, налог/сбор, период действия с 1950 г.

Нормативная основа: Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Плательщики и объект: туристы, постояльцы гостиниц, посетители курортных или специальных объектов, обычно через налогового агента - гостиницу, муниципалитет или оператора услуги. Ставки/размеры (примеры): применяются твердые суммы за ночь проживания, за посетителя или за факт пользования объектом; например, в Японии банный налог часто устанавливается как фиксированная сумма с посетителя, а туристические налоги - за ночь.

Полезные ссылки:
Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Национальный / National, налог/сбор, период действия с 1957 г.

Нормативная основа: Закон о бензиновом налоге (Закон № 55 от 1957 г.) / Gasoline Tax Act (Act No. 55 of 1957) / 揮発油税法（昭和32年法律第55号）

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Закон о бензиновом налоге (Закон № 55 от 1957 г.) / Gasoline Tax Act (Act No. 55 of 1957) / 揮発油税法（昭和32年法律第55号）

Национальный / National, трансакционный сбор/пошлина, период действия с 1967 г.

Нормативная основа: Закон о гербовом налоге (Закон № 23 от 1967 г.) / Stamp Tax Act (Act No. 23 of 1967) / 印紙税法（昭和42年法律第23号）

Плательщики и объект: лица, совершающие юридически значимые действия, оформляющие документы, сделки, переход прав или операции с ценными бумагами. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы за документ и адвалорные ставки от цены сделки, стоимости имущества, номинала ценных бумаг или размера требования. В отличие от налога на прибыль, база связана не с финансовым результатом, а с фактом оформления сделки или документа.

Полезные ссылки:
Закон о гербовом налоге (Закон № 23 от 1967 г.) / Stamp Tax Act (Act No. 23 of 1967) / 印紙税法（昭和42年法律第23号）

Национальный / National, налог/сбор, период действия с 1947 г.

Нормативная основа: Закон о корпоративном налоге (Закон № 34 от 1965 г.) / Corporation Tax Act (Act No. 34 of 1965) / 法人税法（昭和40年法律第34号）

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Закон о корпоративном налоге (Закон № 34 от 1965 г.) / Corporation Tax Act (Act No. 34 of 1965) / 法人税法（昭和40年法律第34号）

Национальный / National, экологический/ресурсный налог, период действия с 2024 г.

Нормативная основа: Закон о лесном экологическом налоге и трансфертном механизме (Закон № 3 от 2019 г.) / Forest Environment Tax and Forest Environment Transfer Tax Act (Act No. 3 of 2019) / 森林環境税及び森林環境譲与税に関する法律（令和元年法律第3号）

Плательщики и объект: организации, производители, импортеры или пользователи ресурсов, деятельность которых связана с выбросами, отходами, энергией, топливом, пластиком или добычей материалов. Ставки/размеры (примеры): ставки обычно специфические: за тонну отходов, тонну CO2-эквивалента, тонну заполнителей, киловатт-час энергии, литр топлива или кг пластика; возможны пониженные ставки при переработке и освобождения. База определяется физическим объемом негативного воздействия или оборота экологически чувствительного товара.

Полезные ссылки:
Закон о лесном экологическом налоге и трансфертном механизме (Закон № 3 от 2019 г.) / Forest Environment Tax and Forest Environment Transfer Tax Act (Act No. 3 of 2019) / 森林環境税及び森林環境譲与税に関する法律（令和元年法律第3号）

Национальный / National, налог/сбор, период действия с 2014 г.

Нормативная основа: Закон о местном корпоративном налоге (Закон № 11 от 2014 г.) / Local Corporation Tax Act (Act No. 11 of 2014) / 地方法人税法（平成26年法律第11号）

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Закон о местном корпоративном налоге (Закон № 11 от 2014 г.) / Local Corporation Tax Act (Act No. 11 of 2014) / 地方法人税法（平成26年法律第11号）

Муниципальный / Municipal, косвенный акцизный налог, период действия с 1950 г.

Нормативная основа: Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Плательщики и объект: производители, импортеры или продавцы подакцизных товаров; объектом являются алкоголь, табак, топливо, энергия, автомобили, напитки с сахаром и другие товары повышенного фискального или регулирующего интереса. Ставки/размеры (примеры): акцизы и специальные налоги на алкоголь, табак, топливо и энергию устанавливаются как твердые ставки за литр, килолитр, 1000 сигарет, тонну или кВт·ч. Налоговая база часто выражается в натуральных показателях, а не в прибыли: литры, кг, тонны, штуки, кВт·ч.

Полезные ссылки:
Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Муниципальный / Municipal, налог/сбор, период действия с 1950 г.

Нормативная основа: Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Национальный / National, налог/сбор, период действия с 2019 г.

Нормативная основа: Закон о международном туристическом налоге (Закон № 16 от 2018 г.) / International Tourist Tax Act (Act No. 16 of 2018) / 国際観光旅客税法（平成30年法律第16号）

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Закон о международном туристическом налоге (Закон № 16 от 2018 г.) / International Tourist Tax Act (Act No. 16 of 2018) / 国際観光旅客税法（平成30年法律第16号）

Префектурный / Prefectural, налог/сбор, период действия с 1997 г.

Нормативная основа: Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Национальный / National, имущественный налог, период действия с 1950 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на наследство (Закон № 73 от 1950 г.) / Inheritance Tax Act (Act No. 73 of 1950) / 相続税法（昭和25年法律第73号）

Плательщики и объект: наследники, одаряемые, estate или лица, получающие имущество безвозмездно; объектом является стоимость имущества, переходящего в порядке наследования, дарения или межпоколенческой передачи. Ставки/размеры (примеры): налог на наследство прогрессивный: 10-55% в зависимости от стоимости наследства; налог на дарение также прогрессивный. База уменьшается на необлагаемые пороги, семейные вычеты, долги наследственной массы и специальные льготы.

Полезные ссылки:
Закон о налоге на наследство (Закон № 73 от 1950 г.) / Inheritance Tax Act (Act No. 73 of 1950) / 相続税法（昭和25年法律第73号）

Национальный / National, имущественный налог, период действия с 1950 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на наследство (в части налога на дарение) (Закон № 73 от 1950 г.) / Inheritance Tax Act (gift tax part) (Act No. 73 of 1950) / 相続税法（昭和25年法律第73号）

Плательщики и объект: наследники, одаряемые, estate или лица, получающие имущество безвозмездно; объектом является стоимость имущества, переходящего в порядке наследования, дарения или межпоколенческой передачи. Ставки/размеры (примеры): налог на наследство прогрессивный: 10-55% в зависимости от стоимости наследства; налог на дарение также прогрессивный. База уменьшается на необлагаемые пороги, семейные вычеты, долги наследственной массы и специальные льготы.

Полезные ссылки:
Закон о налоге на наследство (в части налога на дарение) (Закон № 73 от 1950 г.) / Inheritance Tax Act (gift tax part) (Act No. 73 of 1950) / 相続税法（昭和25年法律第73号）

Национальный / National, налог/сбор, период действия с 1953 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на спиртные напитки (Закон № 6 от 1953 г.) / Liquor Tax Act (Act No. 6 of 1953) / 酒税法（昭和28年法律第6号）

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Закон о налоге на спиртные напитки (Закон № 6 от 1953 г.) / Liquor Tax Act (Act No. 6 of 1953) / 酒税法（昭和28年法律第6号）

Национальный / National, налог/сбор, период действия с 1972 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на авиационное топливо (Закон № 7 от 1972 г.) / Aviation Fuel Tax Act (Act No. 7 of 1972) / 航空機燃料税法（昭和47年法律第7号）

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Закон о налоге на авиационное топливо (Закон № 7 от 1972 г.) / Aviation Fuel Tax Act (Act No. 7 of 1972) / 航空機燃料税法（昭和47年法律第7号）

Национальный / National, налог/сбор, период действия с 1988 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на потребление (Закон № 108 от 1988 г.) / Consumption Tax Act (Act No. 108 of 1988) / 消費税法（昭和63年法律第108号）

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Закон о налоге на потребление (Закон № 108 от 1988 г.) / Consumption Tax Act (Act No. 108 of 1988) / 消費税法（昭和63年法律第108号）

Национальный / National, транспортный налог/сбор, период действия с 1971 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на тоннаж автотранспортных средств (Закон № 87 от 1971 г.) / Motor Vehicle Weight Tax Act (Act No. 87 of 1971) / 自動車重量税法（昭和46年法律第87号）

Плательщики и объект: владельцы транспортных средств, перевозчики, пассажиры через налогового агента или лица, регистрирующие/использующие транспорт. Ставки/размеры (примеры): ставки могут быть твердыми за транспортное средство, за мощность двигателя, массу, выбросы CO2, класс топлива, авиаперелет или регистрационное действие. База может определяться мощностью, массой, стоимостью автомобиля, выбросами, числом пассажиров, объемом топлива или фактом регистрации.

Полезные ссылки:
Закон о налоге на тоннаж автотранспортных средств (Закон № 87 от 1971 г.) / Motor Vehicle Weight Tax Act (Act No. 87 of 1971) / 自動車重量税法（昭和46年法律第87号）

Национальный / National, налог/сбор, период действия с 1978 г.

Нормативная основа: Закон о налоге на нефть и уголь (Закон № 25 от 1978 г.) / Petroleum and Coal Tax Act (Act No. 25 of 1978) / 石油石炭税法（昭和53年法律第25号）

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Закон о налоге на нефть и уголь (Закон № 25 от 1978 г.) / Petroleum and Coal Tax Act (Act No. 25 of 1978) / 石油石炭税法（昭和53年法律第25号）

Префектурный / Prefectural, имущественный налог, период действия с 1950 г.

Нормативная основа: Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Плательщики и объект: владельцы транспортных средств, перевозчики, пассажиры через налогового агента или лица, регистрирующие/использующие транспорт. Ставки/размеры (примеры): ставки могут быть твердыми за транспортное средство, за мощность двигателя, массу, выбросы CO2, класс топлива, авиаперелет или регистрационное действие. База может определяться мощностью, массой, стоимостью автомобиля, выбросами, числом пассажиров, объемом топлива или фактом регистрации.

Полезные ссылки:
Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Префектурный / Prefectural, налог/сбор, период действия с 1950 г.

Нормативная основа: Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Префектурный / Prefectural, экологический/ресурсный налог, период действия с 2019 г.

Нормативная основа: Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Плательщики и объект: владельцы транспортных средств, перевозчики, пассажиры через налогового агента или лица, регистрирующие/использующие транспорт. Ставки/размеры (примеры): ставки могут быть твердыми за транспортное средство, за мощность двигателя, массу, выбросы CO2, класс топлива, авиаперелет или регистрационное действие. База может определяться мощностью, массой, стоимостью автомобиля, выбросами, числом пассажиров, объемом топлива или фактом регистрации.

Полезные ссылки:
Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Муниципальный / Municipal, имущественный налог, период действия с 1950 г.

Нормативная основа: Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Плательщики и объект: собственники, владельцы или пользователи недвижимости, земли, коммерческих помещений либо иных имущественных объектов. Ставки/размеры (примеры): налог на недвижимое имущество обычно рассчитывается от оценочной стоимости, типовая ставка около 1,4%; для городского планирования возможна доп. ставка до 0,3%. Налоговая база определяется оценочной стоимостью, кадастровой стоимостью, rental value, площадью, назначением объекта или его местоположением.

Полезные ссылки:
Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Муниципальный / Municipal, транспортный налог/сбор, период действия с 1954 г.

Нормативная основа: Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Плательщики и объект: владельцы транспортных средств, перевозчики, пассажиры через налогового агента или лица, регистрирующие/использующие транспорт. Ставки/размеры (примеры): ставки могут быть твердыми за транспортное средство, за мощность двигателя, массу, выбросы CO2, класс топлива, авиаперелет или регистрационное действие. База может определяться мощностью, массой, стоимостью автомобиля, выбросами, числом пассажиров, объемом топлива или фактом регистрации.

Полезные ссылки:
Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Муниципальный / Municipal, налог/сбор, период действия с 1956 г.

Нормативная основа: Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Национальный / National, прямой налог, период действия с 1887 г.

Нормативная основа: Закон о подоходном налоге (Закон № 33 от 1965 г.) / Income Tax Act (Act No. 33 of 1965) / 所得税法（昭和40年法律第33号）

Плательщики и объект: физические лица-резиденты и нерезиденты по правилам соответствующей юрисдикции; объектом являются зарплата, предпринимательские и профессиональные доходы, инвестиционные доходы и иные облагаемые поступления. Ставки/размеры (примеры): национальный подоходный налог прогрессивный: 5%, 10%, 20%, 23%, 33%, 40%, 45%; дополнительно действует местный inhabitant tax около 10%. Налог удерживается у источника выплаты по зарплате и дополняется декларированием отдельных доходов.

Полезные ссылки:
Закон о подоходном налоге (Закон № 33 от 1965 г.) / Income Tax Act (Act No. 33 of 1965) / 所得税法（昭和40年法律第33号）

Префектурный / Prefectural, налог/сбор, период действия с 1950 г.

Нормативная основа: Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Префектурный / Prefectural, налог/сбор, период действия с 1950 г.

Нормативная основа: Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Плательщики и объект: круг плательщиков определяется специальным законом; объектом выступает соответствующее действие, имущество, операция, услуга, право или экономическая база, указанная в названии платежа. Ставки/размеры (примеры): применяются фиксированные суммы, адвалорные проценты от стоимости, специфические ставки за единицу объекта либо комбинированные формулы; конкретный размер зависит от страны, уровня власти и категории операции.

Полезные ссылки:
Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Префектурный / Prefectural, косвенный акцизный налог, период действия с 1950 г.

Нормативная основа: Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Плательщики и объект: производители, импортеры или продавцы подакцизных товаров; объектом являются алкоголь, табак, топливо, энергия, автомобили, напитки с сахаром и другие товары повышенного фискального или регулирующего интереса. Ставки/размеры (примеры): акцизы и специальные налоги на алкоголь, табак, топливо и энергию устанавливаются как твердые ставки за литр, килолитр, 1000 сигарет, тонну или кВт·ч. Налоговая база часто выражается в натуральных показателях, а не в прибыли: литры, кг, тонны, штуки, кВт·ч.

Полезные ссылки:
Местный налоговый закон (Закон № 226 от 1950 г.) / Local Tax Act (Act No. 226 of 1950) / 地方税法（昭和25年法律第226号）

Национальный / National, косвенный акцизный налог, период действия с 1984 г.

Нормативная основа: Закон о табачном налоге (Закон № 72 от 1984 г.) / Tobacco Tax Act (Act No. 72 of 1984) / たばこ税法（昭和59年法律第72号）

Плательщики и объект: производители, импортеры или продавцы подакцизных товаров; объектом являются алкоголь, табак, топливо, энергия, автомобили, напитки с сахаром и другие товары повышенного фискального или регулирующего интереса. Ставки/размеры (примеры): акцизы и специальные налоги на алкоголь, табак, топливо и энергию устанавливаются как твердые ставки за литр, килолитр, 1000 сигарет, тонну или кВт·ч. Налоговая база часто выражается в натуральных показателях, а не в прибыли: литры, кг, тонны, штуки, кВт·ч.

Полезные ссылки:
Закон о табачном налоге (Закон № 72 от 1984 г.) / Tobacco Tax Act (Act No. 72 of 1984) / たばこ税法（昭和59年法律第72号）