В начале текущего года Правительством Российской Федерации установлена новая, пятиступенчатая шкала налога на доходы физических лиц, где минимальная ставка остается на уровне тринадцати процентов, а максимальная ставка налога увеличивается до двадцати двух процентов, так же предусмотрена ставка пятнадцать, восемнадцать двадцать и двадцать два процентов. По уже привычной нам ставке тринадцать процентов будут облагаться доходы граждан, которые не превышают в год два миллиона четыреста тысяч рублей. Что касается максимального порога в двадцать два процента будут облагаться доходы, превышающие пятьдесят миллионов в год. Совершенно очевидно, что под новации налогообложения попадают граждане с довольно высоким уровнем дохода. По расчётам Министерства финансов под новые правила налогообложения доходов физических лиц попадет не более трех процентов трудоспособного населения граждан Российской Федерации. А если говорить о минимальной ставке в тринадцать процентов, то доход физических лиц должен составлять не более двухсот тысяч рублей в месяц, кроме этого, для отдельных категорий налогоплательщиков и видов доходов предусмотрены другие ставки налога. Так для реализации недвижимости физическими лицами, имущества и доходы от размещения средств на банковских вкладах и депозитах предусмотрена другая шкала ставок, двухступенчатая, где применяется тринадцать процентов, предусматривается она для доходов не превышающих два миллиона четыреста тысяч рублей и пятнадцать процентов где сумма доходов превышает два миллиона четыреста тысяч рублей но уже без верхней границы. Кроме того, для участников специальной военной операции доходы полученные в рамках выполнения задач специальной военной операции будут облагаться в следующей пропорции: до пяти миллионов рулей доходы будут облагаться по ставке тринадцать процентов а с выше пяти миллионов рублей доходы будут облагаться по ставке пятнадцать процентов без верхней границы доходов. Так же увеличились в два раза стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц с начала текущего года для семей имеющих детей, на второго ребенка в этом году будет составлять две тысячи восемьсот рублей в месяц (в прошлом году эта сумма составляла одну тысячу рублей) для третьего и последующего ребенка стандартный налоговый вычет составит шесть тысяч рублей в месяц (ранее эта сумма составляла три тысячи рублей). Данная мера направлена на поддержку многодетных семей, и таким образом большая сумма дохода будет оставаться в семейном бюджете. Кроме этого, в налоговое законодательство введен дополнительный стандартный налоговый вычет он будет применяться физическими лицами, которые успешно сдали нормативы «ГТО». При этом должно соблюдаться два условия предусмотренные законодательством: во-первых, необходимо успешно сдать нормативы «ГТО» и получить знак отличия «ГТО», во-вторых, необходимо проходить ежегодную диспансеризацию в аккредитованных и лицензированных медицинских учреждениях. Размер такого вычета составляет восемнадцать тысяч рублей в год.
По налогу на имущество физических лиц с 2025 года в Налоговый Кодекс внесена новая льгота, эта льгота предусматривает полное освобождение физических лиц по налогу на имущество объектов налогообложения для участников специальной военной операции и членов их семей. Данная льгота имеет федеральное значение и распространяется на территории всей Российской Федерации. Льготированию будет подлежать один объект и в каждой категории (одна квартира, один дом, один гараж или одно машиноместо). По земельному налогу подобной федеральной льготы нет. Поскольку земельный налог относится к местным налогам как и налог на имущество физических лиц, параметры по земельному налогу устанавливают муниципалитеты и местным муниципальным властям предоставлено право освобождения по земельному налогу физических лиц в рамках земель ИЖС и ЛПХ участников специальной военной операции.
В действующей редакции налогового законодательства по УСН предусматривается возможность сохранения работы налогоплательщика на данном льготном режиме налогообложения если его доход не превышает четыреста пятьдесят миллионов рублей в год (в предшествующей редакции эта сумма составляла двести миллионов рублей). При чем эта сумма ежегодно будет увеличиваться на специальный коэффициент дефлятора. Для того чтобы перейти в следующем году на льготный режим налогообложения по УСН необходимо выполнение следующих условий, а именно, чтобы доход предшествующего года, девяти месяцев не должен превышать ста двенадцати с половиной миллионов рублей. В текущем году эта величина не должна превышать триста тридцати семи миллионов рублей. Таким образом законодатель дает возможность субъектам бизнеса с большим доходом по году применять льготный режим налогообложения по УСН. Так же изменения коснулись и обязанности действующих налогоплательщиков работающих на УСН исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость. Такое право вводится в случае, если доход по упрощённой системе налогообложения не превышает шестьдесят миллионов рублей, то обязанности по исчислению и уплате НДС не возникает. В случае если доход превышает шестьдесят миллионов рублей в год у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, появляется обязанность по уплате налога на добавленную стоимость. Заявление об освобождении от уплаты НДС подавать в налоговый орган не нужно, освобождение предоставляется автоматически. Если же по итогам 2024 года доход на УСН составил более шестидесяти миллионов рублей, то с первого января 2025года такие налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость. Так же с начала текущего года в Российской Федерации вводится новый налог и называется он «АвтоУСН». Этот режим действовал в прошлом году в виде экспериментов в четырех регионах нашей страны и с 2025 года согласно законодательства распространяется на всей территории Российской Федерации при условии принятия специального закона конкретного региона. На данный момент порядка сорока семи регионов перешли на систему налогообложения - «АвтоУСН». Данный налог отличается отсутствием сдачи в налоговый орган любой отчетности, книгу учета доходов и расходов вести не обязательно, отсутствует обязанность по уплате страховых взносов, личное посещение налогового органа так же не обязательно, так как взаимодействие налогоплательщика с налоговым органом осуществляется только в онлайн-режиме через личный кабинет налогоплательщика, либо через сервисы банков.
По налогу на прибыль увеличена ставка с двадцати до двадцати пяти процентов причем это увеличение в пять процентов будет полностью зачисляться в Федеральную часть бюджета. Новая ставка по налогу на прибыль организаций будет применяться с первого квартала 2025 года.
В отдельных субъектах Российской Федерации с начала текущего года уже появился новый вид туристического налога. Данный вид налога является продолжением туристического сбора, который действовал в некоторых регионах в прошлых налоговых периодах. Налог взимается с мест временного размещения граждан (гостиницы, отели, санатории и др. объекты). Налоговой базой является стоимость услуг по временному размещению туристов. Ставка по налогу до 2025 года применяется в размере одного процента, но есть минимальная величина налога это сто рублей в сутки.
Все изменения в налоговом законодательстве, которые произошли с первого января 2025 года в налоговой системе Российской Федерации граждане и юридические лица могут изучить на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
Валерий Иванович Хоружий,
Д. э. н., профессор кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа
Финансового университета при Правительстве Российской Федерации
