С 1 января 2025 года вступили в силу поправки в налоговое законодательство, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Очевидно, что эти изменения окажут заметное влияние на бизнес, преимущественно средний и малый. Рассмотрим, как и для кого в основном увеличится налоговая нагрузка, а также как повлияет новое законодательство на решение социальных проблем.
Изменения коснулись размера дохода граждан. Тех, кто использует наемных работников (налоговые агенты) и всех физических лиц, которые трудятся, не применяя специальные налоговые режимы, коснулись изменения при расчете налога на доходы физических лиц. Установлена новая прогрессивная шкала ставок НДФЛ. Минимальная ставка 13% коснется тех, чьи доходы за год не превышают 2,4 млн руб. Если доходы выше, то применяются ставки 15, 18, 20, 22%. Максимальная ставка коснется тех, чьи доходы выше 50 млн руб. В то же время, для сглаживания демографических проблем вдвое увеличены стандартные вычеты на детей. В частности, на второго, третьего ребенка и ребенка-инвалида можно ежемесячно получать вычет в размере 2800, 6000, 12000 рублей.
Для юридических лиц, для поддержки бизнеса, налоговым законодательством определено, что организации, которые в течение трех последних лет прибегали к искусственному дроблению бизнеса и меняли налоговые режимы для уменьшения налогов, попадают под амнистию. К тому же, новое законодательство предусматривает возможность перейти на УСН в новом году, если доходы за 9 месяцев 2024 г. (за минусом некоторых из них) не превысили 337,5 млн руб., что значительно превышает предыдущие пороговые значения и дает возможность сохранить спецрежим налогообложения при росте доходов. Кроме того, отменены повышенные ставки налога для этого налогового режима. Однако юридические лица, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС, если доходы за календарный год превышают 60 млн руб.
Серьезные изменения коснулись налога на прибыль. Ставка этого налога в 2025 г. составит 25% вместо 20% ранее. А вот в отношении определенного имущества организаций и земельных участков, чья кадастровая стоимость превышает 300 млн руб., предельное значение налоговых ставок по решениям региональной и местной власти может быть увеличено до 2,5% и до 1,5% соответственно.
Упрощения коснулись сроков уплаты налогов, однако при нарушении налогового законодательства размер штрафа в 2025 году может быть от 20% до 40% от суммы неуплаченных налогов, в зависимости от наличия умысла, а существенные нарушения могут привести как к блокировке банковских счетов, так и к другим ограничениям в коммерческой деятельности.
Таким образом, упрощаются некоторые статьи налогового законодательства, растет налоговое бремя для предприятий и граждан с высокими доходами, а бизнесу и физическим лицам с небольшим доходом предоставляются льготы и господдержка.
Влияние повышенных ставок по НДФЛ в 2024 г. не привело к сокрытию, снижению доходов. Наоборот, размер поступлений от повышенного налога (до 15%) по итогам года превысил показатель 2023 года почти на треть (29%). Дифференциация ставок НДФЛ в 2025 году прогнозируемо должна сохранить тенденцию к росту поступлений.
Что касается налога на прибыль и других налогов для юридических лиц, то необходимо отметить, что их ставки не превышают средних ставок для стран ОЭСР, в которых в среднем доля налоговых поступлений по отношению к ВВП на 01.01.2025 составляет 34,4%, в то время как в России этот показатель равен 30,2%. По налогу на прибыль эти показатели составляют 11,6% и 6,7% соответственно.
То есть, налоговая нагрузка в Российской Федерации не является чрезмерной.
Богачев С.В.,
д.э.н., профессор Кафедры налогов и налогового администрирования
Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа
Финансового университета при Правительстве Российской Федерации
