Транспортный налог в российском налоговом законодательстве действует практически с момента вступления в силу Налогового кодекса Российской Федерации. Это не значит, что до принятия НК РФ налогообложение транспорта не осуществлялось, напротив, введенный в 2003 году транспортный налог заменил собой целую совокупность платежей, взимаемых с владельцев транспортных средств: налог на отдельные виды транспортных средств, налог на приобретение транспортных средств, налог на пользователей автодорог, налог на имущество физических лиц (в части водного и воздушного транспорта) и прочие.
Одной из отличительных особенностей главы 28 НК РФ «Транспортный налог» на момент ее вступления в силу, как уточняет доцент кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета, к.э.н. Малкова Юлия Васильевна, было отсутствие в тексте федерального закона такого элемента как налоговые льготы. В ст. 357 НК РФ были обозначены определенные категории лиц, которые не являются плательщиками налога, а в ст. 358 – отдельные виды транспортных средств, которые не признаются объектом налогообложения. Но непосредственно посвященная налоговым льготам и порядку их применения ст. 361.1 появилась значительно позже – в середине 2016 года.
До этого момента, поскольку транспортный налог является региональным, законодательные органы власти субъектов РФ могли устанавливать налоговые льготы, действующие только на территории соответствующего региона. Порядок применения налоговых льгот также не был унифицирован.
Эволюция льгот по транспортному налогу в РФ представлена в таблице.
Механизм расчета транспортного налога для лиц, имеющих право на льготу, не изменился. Льгота распространяется только на одно транспортное средство, по выбору самого налогоплательщика. За налоговый период, в котором появилось право на льготу, налог рассчитывается с учетом коэффициента: отношение количества полных месяцев до возникновения льготы к 12.
Пример расчета транспортного налога для физического лица, имеющего право на льготу:
У гражданина Бондарева в собственности имеется легковой автомобиль, мощность двигателя которого составляет 190 л.с. Автомобиль стоит на учете в г. Москва. 16 августа 2025 г. Гражданин награжден званием Героя России.
Ставка транспортного налога установлена законом Москвы в размере 72 руб.
Коэффициент, учитывающий право налогоплательщика на льготу – 7/12, так как льгота появилась в августе.
Тогда сумма транспортного налога за 2025 г. cоставит:
190* 72 * 7/12 = 7 980 руб.
Поскольку транспортный налог относится к региональным, то региональные власти вправе установить свои требования к применению льгот. Например, в разных субъектах РФ могут действовать дополнительные условия для полного освобождения от уплаты транспортного налога.
Например, для лиц, награжденных званием Героя России освобождение распространяется на наземные транспортные средства, у которых мощность двигателя не превышает: в Москве и Санкт-Петербурге – 200 л.с., в Челябинской области – 180 л.с., в Краснодарском крае – 150 л.с., в Самарской области – 100 л.с.
Для организаций и физических лиц в отношении автомобилей, оснащенных только электродвигателями, полное освобождение действует: в Москве – без ограничения мощности, в Санкт-Петербурге – 150 л.с., в Новгородской области – 199 л.с., в Мурманской – 200 л.с., в Тамбовской - 250 л.с. и т.д.
Доцент кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета, к.э.н. Пьянова Марина Владимировна дополнительно поясняет, что при исчислении транспортного налога для лиц, имеющих право на льготы, необходимо руководствоваться не только положениями НК РФ, но и обращать внимание на законодательство того региона, где зарегистрировано транспортное средство.
