Налоговый мониторинг выделяется как одна из форм налогового контроля и активно используется крупнейшими налогоплательщиками для построения конструктивных взаимоотношений с налоговыми органами. В 2025 году к системе подключено уже 737 компаний из 20 различных отраслей экономики, включая представителей среднего бизнеса. При этом обеспечивается более 38% налоговых поступлений в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов Российской Федерации.
По мнению Смирновой Елены Евгеньевны, к.э.н., доцента, советника налоговой службы II ранга, доцента кафедры налогов и налогового администрирования, ведущего научного сотрудника Центра научных исследований и стратегического консалтинга Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, налоговый мониторинг является необходимым условием для обеспечения роста налоговых поступлений от крупнейших налогоплательщиков.
Предметом налогового мониторинга (в соответствии со ст. 105.26 НК РФ) являются правильность исчисления (удержания), полнота и своевременность уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, обязанность по уплате (перечислению) которых в соответствии с НК РФ возложена на налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) – организацию. Т.е. по сути осуществляется постоянный анализ деятельности крупнейших налогоплательщиков с целью проверки соблюдения законодательства о налогах и сборах в текущем режиме.
Налоговый мониторинг проводится налоговым органом на основании решения о проведении налогового мониторинга.
Основные условия, которые нужно соблюдать для того, чтобы обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга, следующие:
- величина налоговых платежей (совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых и страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению) в бюджетную систему Российской Федерации за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, без учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза, составляет не менее 80 миллионов рублей);
- величина полученных доходов (суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 800 миллионов рублей);
- величина стоимости активов (совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга, составляет не менее 800 миллионов рублей).
Эти условия должны соблюдаться одновременно, однако они не являются обязательными для некоторых категорий налогоплательщиков (в т.ч. резиденты ТОР, резиденты Арктической зоны, резиденты ОЭЗ, участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений, государственные учреждения).
При использовании налогового мониторинга снижаются временные и финансовые издержки, в отношении участников не проводятся камеральные и выездные налоговые проверки, сокращается количество запросов от налоговых органов. Работа налоговых органов централизуется в удаленном доступе к информационным системам налогоплательщика, сокращая объем запрашиваемых документов и акцентируя внимание на оценку налоговых рисков. Также важно, что налогоплательщики могут в режиме реального времени получить информацию в налоговом органе в виде мотивированного мнения по текущим и планируемым сделкам, снижая вероятность ошибок в принятии управленческих решений. Отметим и ускоренный порядок возмещения НДС и акцизов (непосредственно после подачи налоговой декларации), что ускоряет оборот финансовых средств и способствует более эффективному планированию бизнес-процессов. Безусловно, нельзя не упомянуть о том, что участие в налоговом мониторинге создает положительную репутацию организации, особенно с учетом исключения участия в сомнительных бизнес-проектах, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.
По мнению Смирновой Е.Е., важно расширять перечень лиц для включения в налоговый мониторинг путем пересмотра требований к объемам активов и выручки, что позволит снизить издержки на осуществление налогового контроля (для государства) и уменьшить возможные налоговые риски при принятии управленческих решений (для налогоплательщиков).
