Индивидуальные предприниматели (ИП), как представители микробизнеса, обязаны уплачивать страховые взносы за себя и за своих наемных работников. Отмечая важную задачу развития предпринимательской инициативы, государство устанавливает для данной категории плательщиков льготные условия. Во-первых, если ИП применяет налог на профессиональный доход (НПД) или автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН), то он освобожден от уплаты страховых взносов. Правильнее сказать, возможность оплаты взносов предусмотрена для плательщиков НПД, но только в добровольном порядке.
Если же индивидуальный предприниматель использует другие налоговые режимы (например, платит НДФЛ, применяет упрощенную (УСН) или патентную (ПСН) системы налогообложения, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)), он обязан уплачивать фиксированный размер страховых взносов, который в 2026 году составляет 57 390 рублей. В случае, когда ИП был зарегистрирован не полный календарный год, платить нужно не за весь год, а только за фактический период работы. Общая сумма фиксированных взносов 53 658 ₽ делится пропорционально времени ведения деятельности. Если доход ИП превысил 300000 руб., то с суммы превышения также уплачивается 1% в качестве страховых взносов, но не более 321 818 руб.
Как отмечает ведущий научный сотрудник Финансового университета, д.э.н., Тихонова Анна Витальевна: «Установление предельной общей суммы страховых взносов для индивидуальных предпринимателей направлено на обеспечение баланса интересов государства, бизнеса и граждан. Эта мера позволяет ограничить финансовую нагрузку на микробизнес. Фиксированный характер взносов способствует также снижению административного бремени».
Важно также дополнить, что при исчислении страховых взносов в размере 1% от доходов величина дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов, что позволяет платить налог не с валового, а с чистого дохода. В качестве суммы профессионального налогового вычета может использоваться фиксированный размер – 20%, например, ИП получил доход 1 000 000 руб., он может уменьшить такой доход на 20% или на 200 000 руб. Альтернативный вариант предполагает возможность уменьшить полученные доходы на сумму фактически понесенных и документально подтвержденных расходов. Возвращаясь, к примеру, если ИП заплатил расходы в предпринимательской деятельности в сумме 500 000 руб., то ему выгоднее уменьшить облагаемый доход на 500 000 руб. Оба варианта одновременно использовать нельзя.
Назарова Наталья Александровна, к.э.н., научный сотрудник Финансового университета подчеркивает, что такой подход позволяет реализовать принцип справедливости, так как индивидуальные предприниматели могут нести существенные расходы (особенно в производственном процессе и торговой деятельности), таким образом, уплачивают взносы они только с реальной прибыли. Вместе с тем, если предприниматель не ведет деятельность и не получает доход, но не закрыл ИП, он обязан платить страховые взносы за себя в полном объеме.
Если ИП применяет ЕСХН или УСН, то его страховые взносы считаются с базы «доходы-расходы», которая сформировалась на данных специальных налоговых режимах. При применении УСН с базой «доходы» страховые взносы определяются от общей суммы полученной выручки. Уплата фиксированных взносов осуществляется за 2026 год не позднее 28 декабря текущего года.
Тихонова Анна Витальевна также напомнила о том, что за наемных сотрудников индивидуальные предприниматели платят страховые взносы в полном объеме (как и любые другие компании). При этом конкретный тариф взносов зависит от того, попадает ли ИП под пониженные тарифы взносов (15% или 7,6%) как субъект МСП или нет (в таком случае тариф составит 30%).
