Как показывает практика, работодатель в течение срока действия трудового или коллективного договора может предоставлять работнику различные виды материальной помощи, по различным основаниям в связи с наступлением определенных жизненных ситуаций (таблица).
На основе данных таблицы доцент кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета, к.э.н. Пьянова Марина Владимировна делает выводы, что суммы материальной помощи, которые организаций выплачивает своим работникам, нельзя учесть в расходах при налогообложении прибыли. Однако из этого правила есть исключения:
- материальная помощь к отпуску является элементом системы оплаты труда, связана с выполнением трудовых функций работника и может включаться в состав расходов на оплату труда при наличии таких выплат в трудовом или коллективном договоре;
- материальная помощь участникам специальной военной операции и их семьям;
- материальная помощь при рождении или усыновлении ребенка.
На протяжении почти 20 лет порядок налогообложения материальной помощи при рождении ребенка оставался неизменным: сумма материальной помощи освобождалась от НДФЛ и страховых взносов в пределах 50 тыс. рублей и не учитывалась в качестве расходов при расчете налога на прибыль организаций. Уточним, что речь идет не о государственном пособии по беременности и родам, а о дополнительных суммах, которую работодатели могут выплачивать своим работникам при рождении или усыновлении ими ребенка.
С 1 января 2026 года критерии изменились, и организация может учесть такую материальную помощь в составе своих внереализационных расходов если соблюдаются следующие условия:
1. Материальная помощь выплачивается работнику организации, который является родителем, усыновителем или опекуном.
Существует ряд особенностей, которые необходимо предусмотреть при выплате такой материальной помощи директору:
- самостоятельно директор не может назначить себе матпомощь в связи с рождением ребенка, такое решение принимает общее собрание участников или совет директоров;
- если директор и единственный собственник компании – одно и то же лицо, то им может быть принято решение о выплате материальной помощи себе как работнику;
- если директор и единственный собственник руководит организацией без трудового договора, то необлагаемый лимит в размере 1 млн. рублей не применяется, вся сумма материальной помощи облагается НДФЛ и не учитывается в расходах при налогообложении прибыли.
2. Выплата может осуществляться в денежной или натуральной форме единовременно в течение первого года жизни ребенка.
3. Очевидно, что определение первого года жизни ребенка не совпадает с календарным годом, и работодатели могут применять новые правила даже к тем детям, которые родились до вступления этих правил в законную силу. Например, в феврале 2026 года будет выплачиваться материальная помощь на ребенка, родившегося в сентябре 2025 г.
Примечательно также, что необлагаемая величина материальной помощи – 1 млн. рублей - не учитывается в подсчете доходов нарастающим итогом для определения лимита 450 тыс. рублей. То есть выплата достаточно крупной суммы материальной помощи в начале года не лишает работника права на стандартные налоговые вычеты на детей.
4. Сумма материальной помощи не превышает 1 млн. рублей на каждого ребенка.
К.э.н. Надежда Петровна Мельникова, профессор кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета обращает внимание на то, что в НК РФ отсутствует указание, что лимит в 1 млн. рублей предусмотрен в общей сумме на обоих родителей. Ранее Минфин России в своих письмах разъяснял, что матпомощь в размере, не превышающем 50 тыс. рублей на каждого ребенка, освобождается от НДФЛ у каждого из родителей, усыновителей, опекунов. Можно сделать выводы, что эти разъяснения актуальны и в отношении нового порядка налогообложения материальной помощи. То есть если оба родителя работают в одной организации, то общая сумма социальной поддержки конкретной семьи может составить до 2 млн. рублей.
С учетом нововведений в налоговом законодательстве РФ с 1 января 2026 года, работодатели в рамках своих финансовых возможностей могут внести изменения в локальные нормативные акты и увеличить меры социальной поддержки работников.
