У наших сограждан, владеющих недвижимым имуществом, транспортными средствами, земельными участками, ценными бумагами и другими финансовыми активами, нередко возникают вопросы, связанные с налогообложением этих объектов:
1. Что именно считается имуществом?
2. Какими налогами облагаются разные виды имущества?
3. На кого возложена обязанность по исчислению таких налогов?
Для ответа на заданные вопросы мы обратились к нормам гражданского и налогового законодательства Российской Федерации.
Гражданский кодекс РФ определяет имущество как материальные и нематериальные объекты гражданских прав, которые могу переходить от одного лица к другому. То есть к имуществу можно отнести недвижимые и движимые вещи, ценные бумаги, имеющие документарную форму, наличные деньги, а также имущественные права – безналичные деньги, цифровые права, бездокументарные ценные бумаги.
В соответствии с налоговым законодательством под имуществом физических лиц понимаются только объекты недвижимости, перечисленные в главе 32 НК РФ, а именно – жилые дома, квартиры и комнаты, гаражи и машино-места, другие строения и сооружения. Транспортные средства и земельные участки к недвижимому имуществу физических лиц, не относятся и облагаются, соответственно, другими налогами – транспортным и земельным. Плата за владение ценными бумагами, денежными средствами, цифровыми и имущественными правами НК РФ не установлена. Как уточняет доцент кафедры налогов и налогового администрирования Финансового университета, к.э.н. Антон Евгеньевич Поляков, налогообложение происходит только в случае перехода права на эти объекты в результате операций купли-продажи, дарения, майнинга и прочих.
Несмотря на различия в определении имущества, содержащиеся в ГК РФ и НК РФ, в российской практике в систему имущественного налогообложения физических лиц принято включать налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги. Механизм исчисления имущественных налогов представлен в таблице.
Как показывают данные таблицы, порядок исчисления налогов, так или иначе относящихся к имуществу, имеет множество схожих характеристик: обязанность по уплате налога возникает при регистрации объекта за физическим лицом, налоговым периодом во всех случаях выступает календарный год, полное освобождение от уплаты предусмотрено НК РФ для отдельных категорий граждан, налоги исчисляются налоговыми органами, и наконец, установлен единый срок уплаты – 1 декабря следующего года.
Существенные различия можно наблюдать в порядке определения налоговой базы, а также в возможности ее уменьшения на необлагаемые суммы: в отношении транспортных средств налоговая база не подлежит изменению, в отношении недвижимого имущества – уменьшается на кадастровую стоимость определенной площади, для земельных участков – уменьшается на кадастровую стоимость определенной площади, но для отдельных категорий граждан.
Помимо приведенных в таблице, Пьянова Марина Владимировна, к.э.н., доцент кафедры налогов и налогового администрирования обращает внимание на присутствие в порядке исчисления имущественных налогов элементов налогообложения предметов роскоши. В механизме транспортного налога предусмотрен повышающий коэффициент 3 к сумме налога, рассчитанной для легковых автомобилей, стоимость которых превышает 10 млн. рублей. Для земельного налога и налога на имущество физических лиц подобной нормы до недавнего времени не существовало, но с 2025 года органы власти муниципальных образований вправе устанавливать повышенные налоговые ставки –1,5% для земельных участков и 2,5% для объектов недвижимости, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей.
Таким образом, большинство налогоплательщиков в нашей стране уплачивают имущественные налоги, не принимая непосредственного участия в их исчислении. Исключение составляют ситуации, когда у налогоплательщика возникают сомнения в правильности расчета налога или обнаружены технические ошибки в расчете, либо появилось право на льготу и необходимость уведомить об этом налоговый орган. Такого рода вопросы решаются посредством обращения в инспекцию лично, почтовым отправлением, либо через личный кабинет налогоплательщика.
