Налоги, сборы, специальные налоговые режимы, страховые взносы, действующие (действовавшие) на территории Российской Федерации с 1992 г. по настоящее время
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ - НЕДЕЙСТВУЙЮЩИЕ | ||||||
Налог на добавленную стоимость (НДС) | федеральный | 1992 | 2000 | Закон РФ от 06.12.1991 № 1992-I «О налоге на добавленную стоимость» | Период применения: 1992-2000. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Закон РФ от 06.12.1991 № 1992-I «О налоге на добавленную стоимость». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основные ставки на момент завершения действия прежнего закона: общая ставка 20%; пониженная ставка 10% применялась к продовольственным и детским товарам по перечням; ставка 0% применялась к экспорту и отдельным операциям, подтверждаемым документально. НДС является косвенным налогом на добавленную стоимость при реализации товаров, работ и услуг, а также при ввозе товаров на территорию России. Плательщиками выступают организации и индивидуальные предприниматели, совершающие облагаемые операции, а при импорте - лица, перемещающие товары через таможенную границу. Объектом являются реализация, передача имущественных прав, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления и импорт. Налоговая база определяется по стоимости реализации с учетом особенностей для авансов, безвозмездной передачи, посреднических операций и внешнеторговых сделок. Ставки дифференцируются: основная, пониженные для социально значимых товаров и нулевая ставка для экспорта. Особенность налога - механизм вычетов: входной НДС по приобретенным товарам, работам и услугам принимается к вычету при наличии счетов-фактур и использовании покупок в облагаемых операциях. Налоговый период - квартал; декларация и уплата осуществляются в электронной форме в установленные сроки. | |
Акцизы | федеральный | 1992 | 2000 | Закон РФ от 06.12.1991 № 1993-I «Об акцизах» | Период применения: 1992-2000. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Закон РФ от 06.12.1991 № 1993-I «Об акцизах». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основные ставки на момент перехода к главе 22 НК РФ устанавливались по видам подакцизных товаров: по алкоголю и табаку - в процентах либо твердых суммах; по нефтепродуктам и автомобилям - специальные ставки на единицу товара. Единой ставки не было, поскольку акциз всегда является товарно-специфическим налогом. Акцизы являются косвенными налогами на отдельные виды массовых и высокодоходных товаров, прежде всего алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и иные подакцизные товары. Плательщиками выступают производители подакцизной продукции, лица, совершающие отдельные операции с ней, а также импортеры при ввозе товаров. Объектом является реализация, передача или ввоз подакцизного товара, а налоговая база определяется в натуральном выражении (литры, тонны, штуки) либо по стоимости, если ставка адвалорная или комбинированная. Ставки обычно устанавливаются в твердых суммах на единицу товара, что позволяет государству напрямую влиять на цену социально чувствительных товаров. Акцизы выполняют две функции: фискальную, поскольку дают значительные доходы бюджета, и регулирующую, поскольку ограничивают потребление вредных товаров и изымают часть дохода от высокорентабельных рынков. Налог включается в цену товара и фактически переносится на конечного потребителя. В современной системе акцизы регулируются главой 22 НК РФ. | |
Акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан | федеральный | 1992 | 2002 | Закон РФ от 18.10.1991 № 1759-I «О дорожных фондах в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2002. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Закон РФ от 18.10.1991 № 1759-I «О дорожных фондах в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставка/размер платежа: единая универсальная ставка не была закреплена; размер определялся специальным законом, региональным или местным актом, видом объекта, количеством объектов, объемом ресурса либо стоимостью операции. В характеристике поэтому указана конструкция платежа, а не один процент. Акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан были специальным платежом, связанным с оборотом автомобилей в пользу физических лиц. Плательщиками выступали организации и иные продавцы, реализующие легковые автомобили гражданам, либо лица, оформлявшие соответствующую операцию. Объектом была продажа легкового автомобиля для личного использования, а база определялась стоимостью автомобиля или иной расчетной величиной, предусмотренной дорожным законодательством. Платеж имел черты косвенного налога: его сумма включалась в цену автомобиля и в конечном счете ложилась на покупателя. Назначение состояло в пополнении дорожных фондов и увязке роста числа автомобилей с финансированием дорожной инфраструктуры. Он применялся вместе с другими дорожными налогами - налогом с владельцев транспортных средств, налогом на пользователей автомобильных дорог и налогом на приобретение автотранспортных средств. Позднее эта конструкция была отменена в ходе реформы дорожных фондов и налоговой системы. | |
Подоходный налог с физических лиц | федеральный | 1992 | 2000 | Закон РФ от 07.12.1991 № 1998-I «О подоходном налоге с физических лиц» | Период применения: 1992-2000. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Закон РФ от 07.12.1991 № 1998-I «О подоходном налоге с физических лиц». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основные ставки на момент отмены: применялась прогрессивная шкала подоходного налога, зависящая от совокупного годового дохода; для большинства доходов налог удерживался работодателем у источника выплаты, а итоговая база уточнялась по декларации. Конкретные интервалы и ставки менялись, поэтому в таблице фиксируется принцип: прогрессивное обложение доходов граждан до замены НДФЛ с 2001 г. Подоходный налог с физических лиц был предшественником современного НДФЛ и взимался с денежных и натуральных доходов граждан. Плательщиками являлись физические лица, получавшие заработную плату, вознаграждения по договорам, авторские гонорары, доходы от предпринимательства, имущества и иных источников. Налоговая база формировалась как совокупный годовой доход с учетом предусмотренных законом льгот, необлагаемых минимумов и вычетов. Для отдельных видов доходов могли применяться специальные правила удержания и перечисления через налоговых агентов - работодателей и организации, выплачивающие доход. Налог имел выраженную социальную функцию: через ставки и льготы государство пыталось учитывать уровень доходов, семейное положение и отдельные категории граждан. Администрирование строилось на сочетании удержания у источника выплаты и декларирования доходов самим гражданином. В 2001 г. этот налог был заменен налогом на доходы физических лиц по главе 23 НК РФ. | |
Налог на прибыль предприятий и организаций | федеральный | 1992 | 2001 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций» | Период применения: 1992-2001. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2116-I «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основные ставки на момент отмены: налог исчислялся по общей ставке, распределявшейся между бюджетами; в конце действия прежнего закона совокупная нагрузка обычно составляла около 35% с прибыли с учетом федеральной и региональной частей, при наличии льгот и специальных ставок для отдельных видов деятельности. Налог на прибыль предприятий и организаций являлся основным прямым налогом с хозяйствующих субъектов в 1990-е годы. Его плательщиками были предприятия, учреждения и организации, получавшие прибыль от реализации продукции, работ, услуг, а также внереализационные доходы. Объектом выступала балансовая или налогооблагаемая прибыль, определяемая как разница между выручкой и расходами, признаваемыми по правилам действовавшего законодательства. Налоговая база корректировалась на льготы, особенности формирования себестоимости, резервов, амортизации и отдельных видов доходов. Ставки и распределение поступлений между бюджетами менялись, что отражало переходный характер налоговой системы. Налог выполнял фискальную и регулирующую функцию: через льготы стимулировались инвестиции, отдельные отрасли и направления деятельности. С 2002 г. вместо него действует налог на прибыль организаций по главе 25 НК РФ. | |
Платежи за пользование недрами | федеральный | 1992 | 2001 | Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах» | Период применения: 1992-2001. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставка/размер платежа: единая универсальная ставка не была закреплена; размер определялся специальным законом, региональным или местным актом, видом объекта, количеством объектов, объемом ресурса либо стоимостью операции. В характеристике поэтому указана конструкция платежа, а не один процент. Платежи за пользование недрами взимались с организаций и иных пользователей недр, получавших право на геологическое изучение, разведку и добычу полезных ископаемых. Объектом выступало само право пользования участком недр и фактическое извлечение минерального сырья. В систему платежей входили регулярные и разовые платежи, отчисления, а также иные обязательные платежи, связанные с лицензированием и использованием природных ресурсов. База могла определяться исходя из объема добычи, стоимости добытого сырья, условий лицензии, географических и горно-геологических характеристик участка. Экономический смысл платежа состоял в изъятии части природной ренты и компенсации государству за предоставление исключительного права использовать недра. Администрирование было тесно связано с лицензиями, отчетностью о добыче и контролем природоохранных органов. Позднее значительная часть этих платежей была заменена НДПИ и специальными режимами налогообложения добычи. | |
Отчисления на воспроизводство минерально - сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации | федеральный | 1992 | 2001 | Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах» | Период применения: 1992-2001. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставка/размер платежа: единая универсальная ставка не была закреплена; размер определялся специальным законом, региональным или местным актом, видом объекта, количеством объектов, объемом ресурса либо стоимостью операции. В характеристике поэтому указана конструкция платежа, а не один процент. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы представляли собой целевой платеж пользователей недр, предназначенный для финансирования геологоразведочных работ и восстановления ресурсной базы. Плательщиками выступали организации, добывающие полезные ископаемые и получающие доход от использования минерального сырья. Объектом фактически являлась добыча или реализация минерального сырья, а база определялась через стоимость либо объем добытых полезных ископаемых с учетом вида сырья и условий разработки. Средства зачислялись в специальные фонды и должны были обеспечивать продолжение разведки новых месторождений, поскольку в переходный период бюджетное финансирование геологии сокращалось. Платеж отличался целевым характером и был тесно связан с природоресурсным регулированием, лицензиями и отраслевой отчетностью. В дальнейшем система была реформирована, а фискальная нагрузка на добычу полезных ископаемых была встроена в НДПИ и иные платежи. | |
Налог на пользователей автомобильных дорог | федеральный | 1992 | 2002 | Закон РФ от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2002. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Закон РФ от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основная ставка на момент отмены: как правило, до 1% от выручки от реализации продукции, работ и услуг; для отдельных операций и категорий плательщиков применялись специальные правила. Налог на пользователей автомобильных дорог был целевым платежом дорожных фондов. Его уплачивали организации и предприниматели, осуществлявшие реализацию продукции, работ и услуг; база, как правило, была связана с выручкой или оборотом. Экономический смысл налога состоял в формировании источника финансирования строительства, ремонта и содержания автомобильных дорог. Налог включался в систему дорожных налогов вместе с налогом с владельцев транспортных средств, налогом на приобретение автотранспортных средств и налогом на реализацию горюче-смазочных материалов. Особенность заключалась в целевой природе поступлений: они направлялись не просто в общий бюджет, а в дорожные фонды соответствующего уровня. Для плательщиков налог увеличивал оборотную налоговую нагрузку, поскольку зависел не от прибыли, а от объема деятельности. В начале 2000-х годов дорожные фонды и связанные с ними налоги были реформированы, а часть нагрузки была заменена иными платежами, включая транспортный налог и акцизы на топливо. | |
Налог на приобретение автотранспортных средств | федеральный | 1992 | 2000 | Закон РФ от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2000. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Закон РФ от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основные ставки на момент отмены были дифференцированы по виду транспортного средства и его стоимости; для легковых автомобилей применялись процентные ставки от продажной цены/стоимости приобретения, а поступления направлялись в дорожные фонды. Налог на приобретение автотранспортных средств взимался при покупке автомобилей и иных транспортных средств и был связан с финансированием дорожного хозяйства. Плательщиками выступали организации и граждане, приобретающие транспортные средства в собственность. Объектом являлся факт приобретения транспортного средства, а налоговая база обычно определялась исходя из стоимости покупки, мощности или иных характеристик транспорта, предусмотренных законом и региональными правилами. Платеж имел разовый характер: обязанность возникала при регистрации или оформлении приобретения, а не в течение всего периода владения. Его назначение состояло в том, чтобы связать рост автопарка с дополнительным финансированием дорожной инфраструктуры. Налог дополнял ежегодный налог с владельцев транспортных средств и налог на пользователей автомобильных дорог. После реформы дорожных фондов он был отменен, а регулярное налогообложение транспорта было сосредоточено в транспортном налоге. | |
Налог на реализацию горюче-смазочных материалов | федеральный | 1992 | 2000 | Закон РФ от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2000. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Закон РФ от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основная ставка на момент отмены: налог рассчитывался в процентах от стоимости реализованных ГСМ; в практике дорожных фондов применялась ставка около 25% к стоимости реализации без НДС и акцизов, если иное не следовало из специальных правил периода. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов относился к дорожным платежам и взимался с операций по продаже бензина, дизельного топлива, моторных масел и иных ГСМ. Плательщиками являлись организации, реализующие такие товары, а налоговая база определялась по объему или стоимости реализации. Платеж был экономически близок к косвенному налогу: его сумма включалась в цену топлива и фактически перекладывалась на конечных потребителей, использующих автомобильный транспорт. Назначение налога - обеспечить устойчивое финансирование дорожных фондов за счет тех, кто создает спрос на дорожную инфраструктуру. Он применялся наряду с акцизами и специальными дорожными налогами, что иногда приводило к наложению нескольких платежей на одну и ту же товарную цепочку. После реформирования налоговой системы и дорожных фондов данный налог был отменен, а фискальная роль частично перешла к акцизам на нефтепродукты. | |
Налог с владельцев транспортных средств | федеральный | 1992 | 2002 | Закон РФ от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2002. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Закон РФ от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставки на момент отмены устанавливались в твердых суммах за единицу мощности двигателя или транспортное средство и зависели от вида транспорта; после реформы аналогичная нагрузка была замещена транспортным налогом. Налог с владельцев транспортных средств уплачивали организации и граждане, на которых были зарегистрированы автомобили, мотоциклы, автобусы, грузовые автомобили и иные транспортные средства. Объектом было владение зарегистрированным транспортом, а база определялась с учетом мощности двигателя, вида транспортного средства или иных технических характеристик. Налог носил периодический характер и был связан с правом эксплуатации транспортного средства на территории Российской Федерации. Его поступления направлялись на финансирование дорожной инфраструктуры и содержание автомобильных дорог. Для плательщиков налог являлся имущественно-транспортным платежом: обязанность возникала независимо от фактической интенсивности использования автомобиля. В 2003 г. он был заменен транспортным налогом по главе 28 НК РФ, который сохранил общую логику налогообложения зарегистрированного транспорта, но был встроен в систему региональных налогов. | |
Государственная пошлина | федеральный | 1992 | 2004 | Закон РФ от 09.12.1991 № 2005-1 «О государственной пошлине» | Период применения: 1992-2004. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Закон РФ от 09.12.1991 № 2005-1 «О государственной пошлине». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставка/размер платежа: единая универсальная ставка не была закреплена; размер определялся специальным законом, региональным или местным актом, видом объекта, количеством объектов, объемом ресурса либо стоимостью операции. В характеристике поэтому указана конструкция платежа, а не один процент. Государственная пошлина представляет собой обязательный платеж за совершение государственными органами, судами, нотариусами и иными уполномоченными лицами юридически значимых действий. Плательщиками являются организации и физические лица, обращающиеся за регистрацией прав, выдачей документов, рассмотрением исков, нотариальными действиями, регистрацией актов гражданского состояния и другими услугами публично-правового характера. Объектом является не доход и не имущество, а обращение за конкретным юридическим действием. Размер пошлины может быть фиксированным либо зависеть от цены иска, стоимости имущества или характера действия. Пошлина обычно уплачивается до совершения действия, а подтверждение оплаты прилагается к заявлению или документам. Для отдельных категорий лиц и дел предусмотрены льготы, отсрочки, рассрочки или освобождение. В 1992-2004 гг. пошлина регулировалась специальным законом, а с 2005 г. кодифицирована в главе 25.3 НК РФ. | |
Налог на операции с ценными бумагами | федеральный | 1992 | 2004 | Закон РФ от 12.12.1991 № 2023-1 «О налоге на операции с ценными бумагами» | Период применения: 1992-2004. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Закон РФ от 12.12.1991 № 2023-1 «О налоге на операции с ценными бумагами». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основная ставка на момент отмены: налог взимался при регистрации выпуска ценных бумаг и рассчитывался как процент от номинальной суммы выпуска; в поздний период применялась ставка 0,8% с ограничением максимальной суммы платежа. Налог на операции с ценными бумагами взимался с отдельных операций, связанных с выпуском, размещением или обращением ценных бумаг. Плательщиками могли быть эмитенты, профессиональные участники рынка, организации и иные лица, совершающие юридически значимые действия с ценными бумагами. Объектом являлись операции по выпуску, регистрации эмиссии, купле-продаже или иным действиям, установленным законом. База определялась в зависимости от номинальной стоимости выпуска, суммы сделки либо фиксированного размера платежа. Налог отражал попытку сформировать фискальный контроль за развивающимся рынком ценных бумаг в переходной экономике. Одновременно он выполнял регистрационную и контрольную функцию, поскольку был связан с оформлением эмиссии и обращением финансовых инструментов. Со временем такой налог был отменен, а регулирование рынка ценных бумаг стало осуществляться преимущественно через специальные сборы, государственную пошлину и налоговое обложение доходов участников операций. | |
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения | федеральный | 1992 | 2005 | Закон РФ от 12.12.1991 № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» | Период применения: 1992-2005. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Закон РФ от 12.12.1991 № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставки на момент отмены были прогрессивными и зависели от стоимости имущества и степени родства наследника или одаряемого; близкие родственники облагались мягче, для иных лиц ставки были выше. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, уплачивали физические лица, получающие имущество безвозмездно от наследодателя или дарителя. Объектом являлась стоимость имущества, переходящего по наследству или договору дарения: недвижимость, транспортные средства, денежные средства, ценные бумаги и иные имущественные права. Налоговая база определялась по оценочной стоимости имущества, а ставки дифференцировались в зависимости от степени родства и стоимости полученного имущества. Чем дальше степень родства и выше стоимость имущества, тем выше могла быть налоговая нагрузка. Налог имел имущественный и перераспределительный характер, поскольку облагал прирост благосостояния, не связанный с трудовой или предпринимательской деятельностью. Он требовал нотариального оформления и подтверждения стоимости имущества. В дальнейшем налог был отменен, а большинство наследуемого имущества не облагается отдельным налогом; отдельные доходы от дарения регулируются правилами НДФЛ. | |
Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» | федеральный | 1993 | 2004 | Закон РФ от 02.04.1993 № 4737-1 «О сборе за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний» | Период применения: 1993-2004. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Закон РФ от 02.04.1993 № 4737-1 «О сборе за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основные ставки на момент отмены устанавливались в процентах от стоимости реализованной продукции, работ или услуг с использованием слов «Россия», «Российская Федерация» и производных; применялись льготы и освобождения для отдельных субъектов. Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и производных слов уплачивали организации, включавшие такие обозначения в фирменное наименование, товарный знак, рекламу или иную коммерческую идентификацию. Объектом являлось право использовать государственно значимые наименования в гражданском обороте. Платеж имел разрешительный и фискальный характер: он ограничивал произвольное коммерческое использование слов, ассоциируемых с государством, и одновременно формировал бюджетные поступления. Размер сбора мог зависеть от характера использования, организационно-правовой формы и иных условий, установленных законом. Для плательщика обязанность была связана не с прибылью, а с фактом использования обозначения. Сбор отражал особенность раннего периода рыночной экономики, когда государство стремилось контролировать символический капитал официальных наименований. Позднее этот специальный сбор был отменен, а вопросы использования официальных наименований стали регулироваться преимущественно гражданским, регистрационным и антимонопольным законодательством. | |
Плата за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия | федеральный | 1992 | 2001 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» Постановление Правительства РФ от 28.08.1992 № 632 | Период применения: 1992-2001. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» Постановление Правительства РФ от 28.08.1992 № 632. Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставка/размер платежа: единая универсальная ставка не была закреплена; размер определялся специальным законом, региональным или местным актом, видом объекта, количеством объектов, объемом ресурса либо стоимостью операции. В характеристике поэтому указана конструкция платежа, а не один процент. Плата за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов взималась с организаций и иных природопользователей, оказывающих вредное воздействие на окружающую среду. Объектами являлись выбросы загрязняющих веществ в атмосферу, сбросы в водные объекты, размещение отходов производства и потребления, а также иные виды негативного воздействия. База определялась по фактическим объемам загрязнения, классам опасности, установленным нормативам и лимитам. Если загрязнение превышало допустимые нормативы, применялись повышающие коэффициенты, что должно было стимулировать снижение вредного воздействия. Платеж имел двойную природу: фискальную и экологическую. Он не освобождал природопользователя от обязанности соблюдать природоохранные требования и возмещать причиненный вред. В дальнейшем регулирование экологических платежей было отделено от собственно налоговой системы и развивалось как плата за негативное воздействие на окружающую среду. | |
Таможенные пошлины и сборы | федеральный | 1993 | 2004 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе». С 2005 г. – вне рамок НК РФ. | Период применения: 1993-2004. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» Закон РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставка/размер платежа: единая универсальная ставка не была закреплена; размер определялся специальным законом, региональным или местным актом, видом объекта, количеством объектов, объемом ресурса либо стоимостью операции. В характеристике поэтому указана конструкция платежа, а не один процент. С 2005 г. – вне рамок НК РФ.. Таможенные пошлины и сборы взимаются при перемещении товаров через таможенную границу и связаны с внешнеторговым регулированием. Плательщиками выступают декларанты и иные лица, обязанные уплатить таможенные платежи при ввозе или вывозе товаров. Объектом является импорт или экспорт товаров, а база определяется таможенной стоимостью, количеством, весом, объемом или иными характеристиками товара. Ставки могут быть адвалорными, специфическими и комбинированными. Таможенные сборы, в отличие от пошлин, как правило, связаны с совершением таможенных операций: оформлением, хранением, сопровождением. Платежи выполняют не только фискальную, но и регулирующую функцию: защищают внутренний рынок, влияют на структуру импорта и экспорта, обеспечивают контроль внешнеэкономической деятельности. С 2005 г. они были выведены за рамки НК РФ и регулируются специальным таможенным законодательством, включая нормы ЕАЭС. | |
Специальный налог с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства Российской Федерации и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей | федеральный | 1994 | 1995 | УказПрезидентаРФ от 22.12.1993 №2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» | Период применения: 1994-1995. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Указ Президента РФ от 22.12.1993 № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставка на момент действия специального налога составляла 3% от выручки от реализации продукции, работ и услуг. Налог носил временный антикризисный характер и был предназначен для финансовой поддержки важнейших отраслей. Специальный налог с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства был временным антикризисным платежом середины 1990-х годов. Плательщиками являлись организации, осуществлявшие хозяйственную деятельность и получавшие выручку от реализации продукции, работ и услуг. Объект и база были связаны с оборотом или финансовыми результатами деятельности, а поступления предназначались для поддержки отраслей, признанных критически важными для экономики. Налог отражал переходный характер бюджетно-налоговой политики: государство использовало дополнительные обязательные платежи для покрытия дефицита и стабилизации предприятий в условиях инфляции, спада производства и перестройки межбюджетных отношений. По экономическому содержанию он был близок к целевому оборотному налогу, увеличивавшему налоговую нагрузку на предприятия независимо от их рентабельности. Платеж действовал непродолжительное время и был отменен после стабилизации налоговой системы. | |
Плата за пользование объектами животного мира | федеральный | 1995 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» ФЗ от 24.04.1995 № 52-ФЗ «О животном мире» | Период применения: 1995-2003. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» ФЗ от 24.04.1995 № 52-ФЗ «О животном мире». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставка/размер платежа: единая универсальная ставка не была закреплена; размер определялся специальным законом, региональным или местным актом, видом объекта, количеством объектов, объемом ресурса либо стоимостью операции. В характеристике поэтому указана конструкция платежа, а не один процент. Плата за пользование объектами животного мира взималась с организаций и граждан, получавших разрешение на добычу животных или иное использование объектов животного мира. Объектом являлось предоставленное право изъятия животных из среды обитания либо пользования ими в хозяйственных, промысловых, научных или иных целях. База определялась количеством разрешенных к добыче объектов, видом животного, сроком и территорией пользования. Ставки, как правило, устанавливались в твердых суммах за одну особь или за разрешение. Платеж был связан с разрешительной системой и природоохранным контролем: он не заменял обязанность соблюдать лимиты добычи, правила охоты и требования охраны биоразнообразия. Экономический смысл состоял в компенсации государству за использование природного ресурса и в ограничении чрезмерного изъятия объектов животного мира. В дальнейшем соответствующие правила были встроены в сборы по главе 25.1 НК РФ. | |
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платёжных документов в иностранной валюте | федеральный | 1997 | 2002 | Федеральный закон от 21.07.1997 № 120-ФЗ «О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте» | Период применения: 1997-2002. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Федеральный закон от 21.07.1997 № 120-ФЗ «О налоге на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставка на момент отмены: 1% от суммы операции по покупке иностранных денежных знаков и платежных документов в иностранной валюте. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов в иностранной валюте взимался с операций приобретения наличной иностранной валюты и валютных платежных документов. Плательщиками являлись физические и юридические лица, покупавшие иностранную валюту через уполномоченные банки и иные организации. Объектом была сумма покупки валюты или платежных документов, а база определялась в рублевом эквиваленте операции. Налог имел регулирующую функцию: он должен был сдерживать повышенный спрос на иностранную валюту, поддерживать рубль и обеспечивать дополнительные бюджетные поступления в условиях нестабильности финансового рынка. Платеж удерживался, как правило, непосредственно при совершении валютной операции, что упрощало администрирование. По экономическому содержанию он был косвенным налогом на валютную операцию, а не на доход. После развития валютного регулирования и стабилизации налоговой системы налог был отменен. | |
Налог на игорный бизнес | федеральный | 1998 | 2003 | Федеральный закон от 26.11.1998 № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» | Период применения: 1998-2003. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Федеральный закон от 26.11.1998 № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставки на момент действия до включения в НК РФ устанавливались в твердых суммах за игровой стол, автомат, кассу тотализатора или букмекерской конторы; конкретные размеры зависели от федерального и регионального регулирования периода. Налог на игорный бизнес взимается с организаций, осуществляющих деятельность в сфере азартных игр и приема ставок. Плательщиками являются владельцы казино, игровых залов, букмекерских контор, тотализаторов и пунктов приема ставок, если такая деятельность допускается законодательством. Объектом налогообложения являются не доходы от игроков, а физические или организационные единицы игорного бизнеса: игровой стол, игровой автомат, процессинговый центр, пункт приема ставок и иные объекты. Налоговая база определяется количеством таких объектов, а ставки устанавливаются в твердых суммах в пределах, предусмотренных законом. Это упрощает администрирование, поскольку реальный оборот игорного бизнеса трудно контролировать. Налог имеет фискальную и ограничительную функцию: государство изымает часть доходности социально чувствительной деятельности и одновременно контролирует число объектов. В разные периоды налог регулировался федеральным и региональным законодательством, а затем был встроен в НК РФ. | |
Плата за пользование водными объектами | федеральный | 1998 | 2004 | Федеральный закон «О плате за пользование водными объектами» от 06.05.1998 № 71-ФЗ | Период применения: 1998-2004. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Федеральный закон «О плате за пользование водными объектами» от 06.05.1998 № 71-ФЗ. Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставки на момент отмены устанавливались в рублях за 1 тыс. куб. м забора воды, за площадь акватории или иной показатель водопользования; размер зависел от бассейна и вида использования. Плата за пользование водными объектами взималась с организаций и предпринимателей, использовавших водные объекты на основании лицензии или разрешения. Объектами были забор воды, использование акватории, гидроэнергетика, сплав древесины и иные виды специального водопользования. Налоговая база зависела от вида использования: объем забранной воды, площадь акватории, количество выработанной электроэнергии или объем сплавляемой древесины. Ставки дифференцировались по бассейнам, экономическим районам, видам водных объектов и целям использования. Платеж выполнял ресурсную и экологическую функцию: он должен был компенсировать государству использование водных ресурсов и стимулировать экономное водопользование. Уплата обычно была периодической и сопровождалась расчетами по фактическим объемам использования. С 2005 г. эта система была заменена водным налогом по главе 25.2 НК РФ. | |
Плата пользование объектами водных биологических ресурсов | федеральный | 1998 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» Постановление Правительства РФ от 14.12.1998 № 1490 «О мерах по усилению государственного управления водными биологическими ресурсами» | Период применения: 1998-2003. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» Постановление Правительства РФ от 14.12.1998 № 1490 «О мерах по усилению государственного управления водными биологическими ресурсами». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставка/размер платежа: единая универсальная ставка не была закреплена; размер определялся специальным законом, региональным или местным актом, видом объекта, количеством объектов, объемом ресурса либо стоимостью операции. В характеристике поэтому указана конструкция платежа, а не один процент. Плата за пользование объектами водных биологических ресурсов взималась с лиц, получавших разрешение на добычу рыбы, морепродуктов, морских млекопитающих и иных водных биоресурсов. Плательщиками могли быть рыбодобывающие организации, индивидуальные предприниматели и иные пользователи, которым предоставлялись квоты или разрешения на вылов. Объектом являлось право изъятия биоресурсов из водной среды, а база определялась объемом разрешенного вылова, видом ресурса и районом промысла. Ставки устанавливались в твердых суммах за тонну или за особь, что позволяло учитывать промысловую ценность ресурса. Платеж был тесно связан с системой квотирования, лицензирования и государственного контроля за сохранением биоресурсов. Экономический смысл состоял в изъятии части природной ренты и компенсации за использование общего природного ресурса. Позднее соответствующий платеж был преобразован в сбор по главе 25.1 НК РФ. | |
Сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции | федеральный | 1998 | 2005 | Федеральный закон от 08.01.1998 № 5-ФЗ «О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции» | Период применения: 1998-2005. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Федеральный закон от 08.01.1998 № 5-ФЗ «О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Размеры на момент отмены были твердыми лицензионными сборами, зависевшими от вида лицензируемой деятельности: производство, хранение, поставка, розничная продажа алкогольной продукции; единая процентная ставка не применялась. Сборы за выдачу лицензий на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции уплачивали организации, претендующие на право производить, хранить, закупать, поставлять или реализовывать алкогольную продукцию. Объектом являлось совершение государством разрешительного действия - выдача, переоформление или продление лицензии. Размер сбора зависел от вида лицензируемой деятельности и срока действия лицензии. Платеж имел не только фискальное, но и контрольное значение: алкогольный рынок традиционно относится к высокорегулируемым сферам из-за рисков незаконного оборота, ущерба здоровью и значительных бюджетных доходов от акцизов. Уплата сбора не заменяла соблюдения лицензионных требований, учета продукции и маркировки. В дальнейшем соответствующие платежи были интегрированы в систему государственной пошлины и специального регулирования оборота алкогольной продукции. | |
Налог на отдельные виды транспортных средств | федеральный | 1999 | 2000 | Федеральный закон от 08.07.1999 № 141-ФЗ «О налоге на отдельные виды транспортных средств» | Период применения: 1999-2000. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Федеральный закон от 08.07.1999 № 141-ФЗ «О налоге на отдельные виды транспортных средств». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставки на момент действия были твердыми и зависели от мощности двигателя/категории транспортного средства; налог носил краткосрочный характер и вскоре был отменен. Налог на отдельные виды транспортных средств был кратковременным федеральным платежом, применявшимся к отдельным категориям транспорта. Плательщиками являлись владельцы или приобретатели транспортных средств, подпадавших под критерии закона. Объектом выступал сам факт владения или регистрации определенного вида транспортного средства, а база могла зависеть от мощности двигателя, стоимости, категории или иных технических характеристик. Налог был введен как дополнительный источник бюджетных поступлений и как элемент регулирования транспортного рынка. Он отличался узким предметом обложения и действовал недолго, что показывает нестабильность налоговой конструкции конца 1990-х годов. В дальнейшем налогообложение транспорта было унифицировано через региональный транспортный налог, а отдельные фискальные элементы были перенесены в акцизы и регистрационные платежи. | |
Единый социальный налог (ЕСН) | федеральный | 2001 | 2009 | Глава 24 НК РФ | Период применения: 2001-2009. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Глава 24 НК РФ. Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основные ставки на момент отмены: действовала регрессивная шкала ЕСН; максимальная ставка для выплат в пределах начальной части базы составляла 26%, при росте базы эффективная ставка снижалась. Налог распределялся между федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами. Единый социальный налог был федеральным налогом, заменившим часть страховых взносов во внебюджетные фонды в 2001-2009 гг. Плательщиками являлись работодатели, производившие выплаты физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели, адвокаты и иные самозанятые категории. Объектом были выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, а база определялась по сумме начисленных выплат с учетом исключений. ЕСН предназначался для финансирования пенсионного, социального и медицинского обеспечения через распределение поступлений между соответствующими фондами. Тарифы были регрессивными: при росте выплат ставка снижалась, что должно было уменьшать нагрузку на высокие зарплаты и выводить оплату труда из тени. Налог администрировался налоговыми органами, что отличало его от классических страховых взносов. С 2010 г. ЕСН был отменен, а вместо него вновь введены страховые взносы во внебюджетные фонды. | |
Налог на сверхприбыль организаций | федеральный | 2024 | 2024 | Федеральный закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль организаций» | Период применения: 2024-2024. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Федеральный закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль организаций». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставка на момент действия налога: 10% от сверхприбыли, определяемой как превышение средней прибыли за 2021-2022 гг. над средней прибылью за 2018-2019 гг. Для досрочной уплаты был предусмотрен налоговый вычет, фактически снижавший нагрузку. Налог на сверхприбыль организаций был разовым федеральным налогом, введенным для изъятия части сверхдоходов крупных компаний, получивших повышенную прибыль в предыдущие периоды. Плательщиками являлись организации, соответствующие критериям закона, прежде всего крупный бизнес с высокой средней прибылью за установленные годы. Объектом была сверхприбыль, рассчитываемая как превышение прибыли за базовый период над прибылью за предшествующие годы по специальной формуле. Налоговая база определялась не по обычной годовой прибыли, а по разнице, отражающей необычно высокий финансовый результат. Ставка и порядок уплаты устанавливались специальным федеральным законом; предусматривались особенности для досрочной уплаты и отдельных категорий налогоплательщиков. Экономический смысл налога - перераспределить часть временной сверхдоходности в бюджет без постоянного повышения базовых налоговых ставок. Платеж имел временный характер и не стал регулярным элементом НК РФ. | |
ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ - ДЕЙСТВУЮЩИЕ | ||||||
Налог на добавленную стоимость (НДС) | федеральный | 2001 | действует | Глава 21 НК РФ | Период применения: 2001-настоящее время. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: глава 21 НК РФ. НДС платят организации и ИП, осуществляющие облагаемые операции, а также лица, ввозящие товары в Россию. Объект - реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления и импорт. Налоговая база обычно определяется исходя из стоимости реализации без НДС; при получении аванса, безвозмездной передаче, посреднических и внешнеторговых операциях применяются специальные правила. Основные ставки на текущий момент: 22% - общая ставка для большинства товаров, работ, услуг и имущественных прав; 10% - для социально значимых продовольственных товаров, отдельных детских товаров, медицинских товаров и периодических печатных изданий по перечням НК РФ; 0% - для экспорта, международной перевозки и ряда внешнеэкономических операций при подтверждении права на нулевую ставку. Для отдельных плательщиков на УСН, ставших плательщиками НДС, применяются специальные ставки 5% и 7% без права на вычеты, если они выбрали такой порядок. Особенность НДС - вычет входного налога: налогоплательщик уменьшает начисленный НДС на суммы, предъявленные поставщиками, если покупки используются в облагаемых операциях и подтверждены счетами-фактурами. Налоговый период - квартал. Декларация подается электронно, налог уплачивается равными долями в течение трех месяцев после квартала. Для НДС, в отличие от ранних периодов, характеристика приведена по текущему порядку, а не по правилам 2001 г. | |
Акцизы | федеральный | 2001 | Действует | Глава 22 НК РФ | Период применения: 2001-настоящее время. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Глава 22 НК РФ. Ставки/размер (текущий порядок): Основные ставки на текущий момент установлены по каждому виду подакцизного товара: по спирту и алкогольной продукции - преимущественно в рублях за литр безводного этилового спирта или литр продукции; по табаку - комбинированные ставки (фиксированная сумма за 1000 штук плюс процент от расчетной стоимости); по бензину, дизельному топливу, моторным маслам - твердые ставки в рублях за тонну; по автомобилям и мотоциклам - ставки в рублях за 1 л.с. в зависимости от мощности. Общей единой ставки по акцизам нет: размер зависит от товарной группы и ежегодно индексируется. Акцизы платят организации и ИП, производящие или ввозящие подакцизные товары (этиловый спирт, алкоголь, табак, бензин, дизель, моторные масла, автомобили, мотоциклы с мощностью св. 150 л.с., электронные сигареты и жидкости для них). Налог взимается с реализации этих товаров на территории РФ, с ввоза, а также с передачи внутри структуры (например, для дальнейшего производства). /литр, руб./шт., руб./кг) и комбинированные (для сигарет – твёрдая + адвалорная). Налоговая база – объём в натуральном выражении (для спирта, бензина, пива) или стоимость (для автомобилей). Особенность: налоговые вычеты по акцизам – можно уменьшить исчисленный акциз на суммы, уплаченные при приобретении подакцизного сырья (например, спирта для производства алкоголя). Налоговый период – месяц. Уплата – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным. Декларация подаётся ежемесячно до 25-го числа (в электронном виде). Для прямогонного бензина и денатурированного спирта – отдельный порядок с представлением извещений. | |
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | федеральный | 2001 | действует | Глава 23 НК РФ | Период применения: 2001-настоящее время. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: глава 23 НК РФ. НДФЛ платят физические лица: налоговые резиденты - с доходов из российских и зарубежных источников, нерезиденты - с доходов от источников в РФ. Объектом являются зарплата, вознаграждения по договорам, доходы от продажи имущества, аренды, дивиденды, проценты, выигрыши и иные экономические выгоды. Налоговая база формируется по видам доходов с учетом стандартных, социальных, имущественных, инвестиционных и профессиональных вычетов. Основные ставки на текущий момент: 13%, 15%, 18%, 20% и 22% по прогрессивной шкале для основных налоговых баз в зависимости от величины годового дохода; 30% - по ряду доходов нерезидентов; 35% - по отдельным доходам, например некоторым выигрышам и процентным доходам сверх установленных пределов. Для дивидендов и отдельных видов доходов применяются специальные правила. В большинстве случаев налог удерживает налоговый агент - работодатель или организация, выплачивающая доход. По отдельным доходам физическое лицо подает 3-НДФЛ и уплачивает налог самостоятельно. Налоговый период - календарный год; отчетность налоговых агентов включает 6-НДФЛ и сведения о доходах. | |
Налог на прибыль организаций | федеральный | 2002 | действует | Глава 25 НК РФ | Период применения: 2002-настоящее время. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: глава 25 НК РФ. Налог на прибыль платят российские организации, а также иностранные организации, ведущие деятельность через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ. Объект - прибыль, то есть доходы от реализации и внереализационные доходы, уменьшенные на экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы. Налоговая база определяется методом начисления либо кассовым методом для ограниченного круга налогоплательщиков; отдельно регулируются амортизация, резервы, убытки, контролируемые сделки и доходы иностранных организаций. Основная ставка на текущий момент: 25%, из которых 8% зачисляется в федеральный бюджет и 17% - в бюджет субъекта РФ. Для отдельных доходов действуют специальные ставки: 0% по ряду льготируемых доходов и категорий, 13%/15% по отдельным дивидендам и процентным доходам, повышенные или специальные ставки - для отдельных операций и налогоплательщиков. Налоговый период - год, отчетные периоды - квартал, полугодие и девять месяцев либо месяцы при уплате ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли. Декларация подается по итогам отчетных периодов и года; авансовые платежи и налог уплачиваются в установленные НК РФ сроки. | |
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) | федеральный | 2002 | действует | Глава 26 НК РФ | Период применения: 2002-настоящее время. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Глава 26 НК РФ. Ставки/размер (текущий порядок): Основные ставки на текущий момент дифференцированы по виду полезного ископаемого: для нефти, газа и угля применяются твердые ставки с корректирующими коэффициентами; для большинства твердых полезных ископаемых - адвалорные ставки в процентах от стоимости добытого сырья (например, по ряду руд и драгоценных металлов); отдельные полезные ископаемые облагаются по специальным формулам. Единой ставки НДПИ нет. НДПИ платят организации и ИП, являющиеся пользователями недр (имеющие лицензию). Объект – полезные ископаемые, добытые на территории РФ, а также из отходов, если добыча лицензируется. /т), корректируется коэффициентами (мировая цена Urals, сложность добычи, регион, степень выработанности); для газа – твёрдая (руб./тыс. куб. м); для угля – твёрдая (руб./т); для большинства других ископаемых (золото, алмазы, руды) – адвалорные (% от стоимости). Налоговая база – количество добытого полезного ископаемого (для нефти, газа, угля) или его стоимость (для прочих). Налоговый период – месяц. Уплата – до 28-го числа месяца, следующего за отчётным. Декларация подаётся ежемесячно до 25-го числа. | |
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов | федеральный | 2004 | действует | Глава 25.1 НК РФ | Период применения: 2004-настоящее время. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Глава 25.1 НК РФ. Ставки/размер (текущий порядок): Ставка/размер платежа: единая универсальная ставка не была закреплена; размер определялся специальным законом, региональным или местным актом, видом объекта, количеством объектов, объемом ресурса либо стоимостью операции. В характеристике поэтому указана конструкция платежа, а не один процент. Сбор платят организации и физические лица (включая ИП), получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биоресурсов. Объект – объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды обитания. Ставки установлены в рублях за одну тонну (для морских млекопитающих – за одну особь) и дифференцированы по бассейнам (Дальневосточный, Северный, Балтийский и др.) и видам (треска, минтай, камбала, краб, креветка и т.д.). Налоговая база – количество разрешённых к добыче объектов. Уплата: разовый взнос (10% от суммы) при получении разрешения, остальная часть равными долями в течение срока действия разрешения (не позднее 20-го числа каждого месяца). Отчётность: сведения о полученных разрешениях и суммах сбора подаются в налоговый орган по месту учёта плательщика в течение 10 дней после выдачи разрешения. Декларации нет. | |
Сбор за пользование объектами животного мира | федеральный | 2004 | действует | Глава 25.1 НК РФ | Период применения: 2004-настоящее время. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Глава 25.1 НК РФ. Ставки/размер (текущий порядок): Ставка/размер платежа: единая универсальная ставка не была закреплена; размер определялся специальным законом, региональным или местным актом, видом объекта, количеством объектов, объемом ресурса либо стоимостью операции. В характеристике поэтому указана конструкция платежа, а не один процент. Сбор платят организации и физические лица (включая ИП), получающие лицензию (разрешение) на добычу объектов животного мира (лося, кабана, медведя, соболя, бобра и др.). Ставки твёрдые – в рублях за одну особь (например, за лося – 1500 руб., за кабана – 450 руб., за медведя – 3000 руб.). Налоговая база – количество разрешённых к добыче объектов. Уплата: разовый взнос (10% от суммы) при получении лицензии, остальная часть – после окончания срока действия лицензии, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия. Отчётность аналогична сбору за водные биоресурсы – подаются сведения о выданных разрешениях. | |
Водный налог | федеральный | 2005 | действует | Глава 25.2 НК РФ | Период применения: 2005-настоящее время. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Глава 25.2 НК РФ. Ставки/размер (текущий порядок): Ставки на текущий момент установлены в рублях за 1 тыс. куб. м забранной воды, за 1 кв. км используемой акватории, за 1 тыс. кВт·ч электроэнергии для гидроэнергетики либо за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины на 100 км сплава. Конкретный размер зависит от бассейна, экономического района и вида водопользования. Водный налог платят организации и ИП, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование на основании лицензии (или договора водопользования). Объекты: забор воды из водных объектов, использование акватории, использование водных объектов без забора для гидроэнергетики и сплава леса. куб. м (для забора), за 1 кв. км акватории в месяц, за 1 тыс. кВт·ч электроэнергии (для ГЭС), за 1 тыс. куб. м сплавляемой древесины на 100 км сплава – с дифференциацией по экономическим районам и видам водных объектов. Налоговая база: объём забранной воды, площадь предоставленной акватории, количество электроэнергии, объём сплавляемой древесины и расстояние сплава. Налоговый период – квартал. Уплата – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Декларация подаётся в налоговый орган по месту нахождения водного объекта (или по месту учёта) также до 25-го числа после квартала. | |
Государственная пошлина | федеральный | 2005 | действует | Глава 25.3 НК РФ | Период применения: 2005-настоящее время. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Глава 25.3 НК РФ. Ставки/размер (текущий порядок): Размеры на текущий момент установлены как твердые суммы либо процент от цены требования. Примеры: за регистрацию юридического лица - 4000 руб.; за регистрацию ИП - 800 руб.; за подачу имущественного иска пошлина исчисляется по прогрессивной шкале от цены иска; за выдачу отдельных документов и совершение нотариальных действий действуют фиксированные размеры. Государственную пошлину платят организации и физические лица при обращении за совершением юридически значимых действий: регистрация прав на недвижимость, регистрация юридических лиц и ИП, выдача документов, судебные иски (в арбитраж, суды общей юрисдикции, мировым судьям), нотариальные действия, регистрация брака, выдача загранпаспорта, водительского удостоверения, регистрация транспортных средств, проставление апостиля, предоставление сведений из реестров и многие другие. , за загранпаспорт нового поколения – 5000 руб.) или проценты от цены иска (при подаче исковых заявлений имущественного характера – от 4% до 0,2% в зависимости от суммы). Льготы предусмотрены для ветеранов, инвалидов, органов власти, бюджетных учреждений и др. Пошлина уплачивается до совершения действия (или при подаче заявления). Отчётности нет, плательщик прилагает квитанцию (платёжное поручение) к документам. При отказе в совершении действия пошлина возвращается. | |
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) | федеральный | 2019 | действует | Глава 25.4 НК РФ | Период применения: 2019-настоящее время. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Глава 25.4 НК РФ. Ставки/размер (текущий порядок): Основная ставка на текущий момент: 50% от дополнительного дохода по участку недр. Дополнительный доход рассчитывается не с валовой выручки, а как финансовый результат проекта с учетом расчетной выручки, фактических и расчетных расходов, убытков и специальных коэффициентов. НДД платят организации, имеющие лицензии на участки недр, которые переведены на этот режим (взамен НДПИ и экспортной пошлины на нефть). Объект – дополнительный доход от добычи углеводородов на таких участках. Дополнительный доход рассчитывается как разница между выручкой от реализации добытого сырья (нефти, газового конденсата) и расходами на добычу, транспортировку, а также налоговым вычетом (инвестиционная составляющая – затраты на освоение участка, умноженные на повышающий коэффициент, зависящий от рентабельности). Ставка – 50% для нефти, 32% для газового конденсата. Налоговый период – год. В течение года уплачиваются ежемесячные авансовые платежи (не позднее 28-го числа каждого месяца) исходя из дополнительного дохода за отчетный период по декларации, представляемой не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам года – окончательный расчёт и подача декларации до 25 марта следующего года. Перейти на НДД можно добровольно при соблюдении условий (новые участки или выработанные на 80% и более). | |
Налог на игорный бизнес | федеральный | 2026 | действует | Глава 25.5 НК РФ | Период применения: 2026-настоящее время. Уровень/вид: федеральный. Нормативная основа: Глава 25.5 НК РФ. Ставки/размер (текущий порядок): Ставки: за игровой стол - 250 000 до 125 000 руб. в месяц; за игровой автомат – 15 000 Налог платят организации, осуществляющие деятельность в игорных зонах (казино, залы игровых автоматов, тотализаторы, букмекерские конторы, пункты приёма ставок). Объекты налогообложения: игровой стол, игровой автомат, процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр букмекерской конторы, пункт приёма ставок. Налоговая база – количество соответствующих объектов. Налоговый период – месяц. Уплата – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным. Декларация подаётся ежемесячно до 25-го числа (форма включает количество объектов и ставки). | |
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ - НЕДЕЙСТВУЮЩИЕ | ||||||
Налоги и платежи при выполнении соглашений о разделе продукции | специальный налоговый режим | 1994 | 2003 | Указ Президента РФ от 24.12.1993 №2285 «Вопросы соглашений о разделе продукции при пользовании недрами» Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции" от 30.12.1995 № 225-ФЗ | Период применения: 1994-2003. Уровень/вид: специальный налоговый режим. Нормативная основа: Указ Президента РФ от 24.12.1993 №2285 «Вопросы соглашений о разделе продукции при пользовании недрами» Федеральный закон "О соглашениях о разделе продукции" от 30.12.1995 № 225-ФЗ. Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставка/размер платежа: единая универсальная ставка не была закреплена; размер определялся специальным законом, региональным или местным актом, видом объекта, количеством объектов, объемом ресурса либо стоимостью операции. В характеристике поэтому указана конструкция платежа, а не один процент. Налоги и платежи при выполнении соглашений о разделе продукции применялись к инвесторам, заключившим с государством соглашение о разведке и добыче полезных ископаемых. Плательщиками выступали российские и иностранные организации-инвесторы, работающие на условиях СРП. Особенность режима состояла в том, что часть обычных налоговых обязанностей заменялась механизмом раздела добытой продукции между инвестором и государством. Сначала инвестор получал компенсационную продукцию для возмещения затрат, затем прибыльная продукция распределялась в согласованных долях. При этом сохранялись отдельные налоги и платежи, связанные с экспортом, прибылью, пользованием недрами, имуществом и социальными выплатами. Режим был предназначен для крупных капиталоемких проектов, особенно в добывающих отраслях, где требовались долгосрочные гарантии инвестору. Позднее порядок был кодифицирован в главе 26.4 НК РФ. | |
Упрощённая система налогообложения, учета и отчетности (УСН) | специальный налоговый режим | 1996 | 2002 | Федеральный закон от 29.12.1995 № 222-ФЗ «Об упрощённой системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» | Период применения: 1996-2002. Уровень/вид: специальный налоговый режим. Нормативная основа: Федеральный закон от 29.12.1995 № 222-ФЗ «Об упрощённой системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставки на момент отмены прежней УСН определялись через стоимость патента или единый налог для малого бизнеса; конкретный размер зависел от вида деятельности, региона и выбранной модели упрощения. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства применялась малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями, соответствующими установленным критериям по численности, выручке и видам деятельности. Режим заменял часть общих налогов единым платежом и упрощал бухгалтерский и налоговый учет. Объектом могли быть совокупный доход либо доход, уменьшенный на расходы, в зависимости от правил конкретного периода. Налоговая база определялась по данным книги учета доходов и расходов, что снижало административную нагрузку по сравнению с общей системой. Главная цель режима - поддержка малого бизнеса, для которого обычная система налогообложения была слишком сложной и затратной. Переход на режим, как правило, носил заявительный характер, а применение ограничивалось перечнем видов деятельности и предельными показателями. С 2003 г. система была заменена УСН по главе 26.2 НК РФ. | |
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН) | специальный налоговый режим | 2002 | действует | Глава 26.1 НК РФ | Период применения: 2002-настоящее время. Уровень/вид: специальный налоговый режим. Нормативная основа: Глава 26.1 НК РФ. Ставки/размер (текущий порядок): Основная ставка на текущий момент: 6% с объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов». Законы субъектов РФ могут снижать ставку вплоть до 0% для отдельных категорий сельхозтоваропроизводителей. ЕСХН могут применять организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию и осуществляющие её первичную и последующую переработку, при условии, что доля дохода от реализации такой продукции составляет не менее 70%. Налог заменяет НДС (кроме ввозного), налог на прибыль (для организаций), НДФЛ (для ИП) и налог на имущество (кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости). Объект – доходы, уменьшенные на расходы (закрытый перечень расходов). Ставка – 6% (могут быть понижены законами субъектов до 0%). Налоговая база – денежное выражение доходов минус расходы. Налоговый период – год, отчётный период – полугодие. Авансовый платёж уплачивается до 28 июля, налог за год – до 25 марта следующего года. Декларация подаётся раз в год до 25 марта. Особенности: можно учесть убытки прошлых лет, освобождение от обязанностей плательщика НДС (но при желании можно выставить счёт-фактуру с НДС, тогда нужно платить НДС). | |
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» | специальный налоговый режим | 2003 | 2020 | Глава 26.3 НК РФ | Период применения: 2003-2020. Уровень/вид: специальный налоговый режим. Нормативная основа: Глава 26.3 НК РФ. Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основная ставка на момент отмены ЕНВД: 15% от вмененного дохода. Муниципальные образования могли корректировать налоговую нагрузку через коэффициент К2; налог рассчитывался не с фактической выручки, а с базовой доходности и физических показателей. Единый налог на вмененный доход применялся к отдельным видам малого бизнеса, где государство считало затруднительным достоверно контролировать фактические доходы. Плательщиками были организации и ИП, осуществлявшие розничную торговлю, общественное питание, бытовые услуги, перевозки, размещение рекламы и другие виды деятельности, включенные региональными актами. Объектом был не фактический доход, а вмененный доход - расчетная потенциальная прибыль, определяемая по физическим показателям: площади торгового зала, количеству работников, транспортных средств, посадочных мест и т.п. Налоговая база корректировалась коэффициентами, учитывающими инфляцию, место ведения бизнеса и особенности деятельности. Режим заменял ряд налогов общей системы и существенно упрощал отчетность, но мог быть несправедливым, если расчетный доход не соответствовал реальному. ЕНВД применялся как региональный, а затем как специальный режим по НК РФ; окончательно отменен с 2021 года. | |
СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ - ДЕЙСТВУЮЩИЕ | ||||||
Упрощённая система налогообложения (УСН) | специальный налоговый режим | 2003 | действует | Глава 26.2 НК РФ | Период применения: 2003-настоящее время. Уровень/вид: специальный налоговый режим. Нормативная основа: Глава 26.2 НК РФ. Ставки/размер (текущий порядок): Основные ставки на текущий момент: 6% при объекте «доходы» и 15% при объекте «доходы минус расходы». Субъекты РФ могут снижать ставки, как правило до 1% по объекту «доходы» и до 5% по объекту «доходы минус расходы». Для отдельных плательщиков, утративших освобождение от НДС, применяются также ставки НДС 5% или 7% либо общий порядок НДС. УСН вправе применять организации и ИП с доходом не более 265,8 млн руб. за год, остаточной стоимостью ОС не более 150 млн руб., средней численностью до 130 человек и долей участия других юрлиц не более 25%. Объект налогообложения на выбор: «доходы» (ставка 6%, регионы могут снижать до 1%) или «доходы минус расходы» (ставка 15%, регионы – до 5%). Налоговая база – для доходов – все поступления, для доходов минус расходы – разница с закрытым перечнем расходов. Налоговый период – год, отчётные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев. Авансовые платежи уплачиваются до 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом. Налог за год – для организаций до 28 марта, для ИП до 28 апреля. Декларация подаётся один раз в год в те же сроки. Особенности: УСН освобождает от НДС (кроме ввозного), налога на прибыль (или НДФЛ для ИП) и налога на имущество (кроме кадастровых объектов). При объекте «доходы» можно уменьшить налог на страховые взносы (до 50%, а ИП без работников – на 100%). | |
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции | специальный налоговый режим | 2004 | действует | Глава 26.4 НК РФ | Период применения: 2004-настоящее время. Уровень/вид: специальный налоговый режим. Нормативная основа: Глава 26.4 НК РФ. Ставки/размер (текущий порядок): Ставка/размер платежа: единая универсальная ставка не была закреплена; размер определялся специальным законом, региональным или местным актом, видом объекта, количеством объектов, объемом ресурса либо стоимостью операции. В характеристике поэтому указана конструкция платежа, а не один процент. СРП – специальный режим для инвесторов, заключивших с государством соглашение о разделе продукции. Применяют организации-инвесторы (российские и иностранные) по лицензии на пользование недрами. Особенность: налоги заменяются разделом продукции: государство получает компенсационную продукцию (возмещение затрат) и прибыльную продукцию. Плательщик при этом уплачивает НДС (по нулевой ставке при экспорте), налог на прибыль (ставка 20%, но база уменьшается на стоимость компенсационной продукции), НДПИ (с коэффициентом 0 или специальный порядок), государственную пошлину, сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов, а также страховые взносы (по пониженным тарифам). Не уплачиваются: налог на имущество, транспортный и земельный налоги (кроме объектов, не связанных с соглашением). Отчётность – специальные декларации по каждому налогу с учётом положений СРП. | |
Патентная система налогообложения (ПСН) | специальный налоговый режим | 2013 | действует | Глава 26.5 НК РФ | Период применения: 2013-настоящее время. Уровень/вид: специальный налоговый режим. Нормативная основа: Глава 26.5 НК РФ. Ставки/размер (текущий порядок): Основная ставка на текущий момент: 6% от потенциально возможного годового дохода по соответствующему виду деятельности. Субъекты РФ определяют потенциальный доход и могут устанавливать пониженную ставку, в том числе 0% для налоговых каникул у впервые зарегистрированных ИП по отдельным видам деятельности. ПСН применяют только ИП, средняя численность до 15 человек, доход по всем патентам не более 60 млн руб. в год. Патент можно купить на срок от 1 до 12 месяцев по 81 виду деятельности (ремонт, услуги, розничная торговля, общепит, сдача жилья и др.). Налог (стоимость патента) рассчитывается как 6% от потенциально возможного годового дохода, устанавливаемого законами субъектов РФ. Потенциальный доход дифференцируется по видам деятельности и регионам (от 100 тыс. до десятков миллионов рублей). Если срок патента до 6 месяцев – налог уплачивается полностью в любой срок не позднее окончания патента. Если от 6 до 12 месяцев – 1/3 суммы уплачивается в течение 90 дней после начала действия патента, 2/3 – до окончания. Декларации нет. Учёт доходов ведётся в книге учёта. ПСН освобождает от НДС (кроме ввозного), НДФЛ (по доходам от патента) и налога на имущество (кроме кадастровых объектов). Страховые взносы уменьшают стоимость патента по аналогии с УСН «доходы». | |
Налог на профессиональный доход (НПД, режим для самозанятых) | специальный налоговый режим | 2019 | 2028 | Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» | Период применения: 2019-2028. Уровень/вид: специальный налоговый режим. Нормативная основа: Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основные ставки на текущий момент: 4% с доходов от физических лиц и 6% с доходов от организаций и индивидуальных предпринимателей. Дополнительных обязательных страховых взносов в рамках НПД нет; их можно уплачивать добровольно. НПД могут применять физические лица и ИП без наёмных работников, с доходом не более 2,4 млн руб. в год, не реализующие подакцизные товары и не перепродающие чужие товары (кроме продажи собственной продукции). Налог уплачивается с доходов от профессиональной деятельности (услуги, работы, продажа товаров собственного производства). Ставки: 4% с доходов от физических лиц, 6% – от юридических лиц и ИП. Налоговая база – фактически полученный доход. Налог исчисляется автоматически в мобильном приложении «Мой налог». Налоговый период – месяц. Уплата – до 28-го числа месяца, следующего за отчётным, на основании сформированного чека. Отчётности нет – все данные передаются в ФНС через приложение. НПД освобождает от НДФЛ, НДС (кроме ввозного) и других налогов. Страховые взносы не обязательны, но если ИП их платит, то они не уменьшают налог. | |
Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) | специальный налоговый режим | 2022 | 2027 | Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощённая система налогообложения» | Период применения: 2022-2027. Уровень/вид: специальный налоговый режим. Нормативная основа: Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощённая система налогообложения». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основные ставки на текущий момент: 8% при объекте «доходы» и 20% при объекте «доходы минус расходы». Особенность режима - автоматический расчет налога налоговым органом и отсутствие обычных страховых взносов, кроме взносов на травматизм. АУСН действует в ограниченном числе регионов (Москва, Московская область, Калужская область, Татарстан и др.). Могут применять организации и ИП с доходом не более 60 млн руб., численностью до 5 человек, без филиалов. Объекты: «доходы» (ставка 8%) или «доходы минус расходы» (ставка 20%). Особенность: налог исчисляется автоматически налоговым органом на основе данных банков, онлайн-касс и уполномоченных операторов. Страховые взносы не исчисляются и не уплачиваются, кроме взносов на травматизм. Налоговый период – месяц. Уплата налога – ежемесячно не позднее 25-го числа. Декларацию подавать не нужно. Плательщик освобождается от НДС (кроме ввозного), налога на прибыль/НДФЛ и налога на имущество (кроме кадастровых объектов). Все расчёты ведутся в личном кабинете на сайте ФНС или через банк. | |
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ – НЕДЕЙСТВУЮЩИЕ | ||||||
Плата за забор воды из водохозяйственных систем | региональный | 1981 | 1997 | Инструкция Минфина СССР от 22.10.1984 № 154 «О порядке планирования, учёта и отчётности по плате за воду» | Период применения: 1981-1997. Уровень/вид: региональный. Нормативная основа: Инструкция Минфина СССР от 22.10.1984 № 154 «О порядке планирования, учёта и отчётности по плате за воду». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставки на момент отмены устанавливались в плановом порядке в рублях за объем забранной воды; размер зависел от водохозяйственной системы и лимитов водопользования. Плата за забор воды из водохозяйственных систем была советским и переходным платежом за использование воды из централизованных водохозяйственных систем. Плательщиками выступали предприятия и организации, получавшие воду для производственных, коммунальных или иных нужд. Объектом был фактический забор воды, а база определялась объемом потребления, зафиксированным приборами учета или расчетным методом. Тарифы зависели от назначения воды, источника, региона и условий водоснабжения. Платеж имел ресурсосберегающий характер: он должен был стимулировать экономное потребление воды и компенсировать расходы на содержание водохозяйственной инфраструктуры. В отличие от современных налогов, он был тесно связан с планированием, учетом и отчетностью в системе государственного водного хозяйства. В дальнейшем эта конструкция была вытеснена специальными платежами за водопользование и водным налогом. | |
Налог на имущество предприятий | региональный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 13.12.1991 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: региональный. Нормативная основа: Закон РФ от 13.12.1991 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основная ставка на момент отмены: не более 2% среднегодовой стоимости облагаемого имущества предприятия; конкретные ставки и льготы устанавливались субъектами РФ. Налог на имущество предприятий уплачивали юридические лица, имеющие на балансе основные средства, запасы и иное имущество, признаваемое объектом по действовавшему закону. Объектом выступала стоимость имущества предприятия, а налоговая база определялась по среднегодовой балансовой стоимости с учетом правил бухгалтерского учета и предусмотренных льгот. Ставки устанавливались в пределах, заданных федеральным законодательством, и могли зависеть от региональных решений. Налог выполнял имущественную и регулирующую функцию: он стимулировал рациональное использование активов и одновременно обеспечивал доходы региональных бюджетов. Для плательщиков важными были порядок оценки имущества, наличие льгот по социальным, производственным или инвестиционным объектам, а также корректность бухгалтерского учета. С 2004 г. налог был заменен налогом на имущество организаций по главе 30 НК РФ, где постепенно усилилась роль кадастровой стоимости. | |
Лесной доход (платежи за пользование лесным фондом) | региональный | 1992 | 2005 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2005. Уровень/вид: региональный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставки на момент отмены включали лесные подати и арендную плату за пользование лесным фондом; они устанавливались в твердых размерах за объем древесины, площадь участка или вид лесопользования. Лесной доход и платежи за пользование лесным фондом взимались с организаций и предпринимателей, получавших право заготовки древесины, использования лесных участков, побочных лесных ресурсов или иной эксплуатации лесного фонда. Объектом было право пользования лесными ресурсами и фактическая заготовка древесины. База определялась объемом древесины, породой, качеством, расстоянием вывозки, категорией леса и иными лесотаксовыми показателями. Платеж имел природоресурсный характер: он компенсировал государству изъятие лесных ресурсов и должен был финансировать охрану, воспроизводство и управление лесным фондом. Администрирование было связано с лесорубочными билетами, договорами аренды, лесоустроительной документацией и отчетностью о заготовке. Позднее платежи за лесопользование были выведены из налоговой системы и стали регулироваться лесным законодательством и арендными отношениями. | |
Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц | региональный | 1993 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1993-2003. Уровень/вид: региональный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Предельная ставка на момент отмены обычно составляла до 1% от фонда оплаты труда юридических лиц; конкретный порядок вводился субъектом РФ. Сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц, был региональным целевым платежом. Плательщиками являлись организации, осуществлявшие деятельность на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Объектом обычно выступал фонд оплаты труда, выручка или иной показатель хозяйственной деятельности, определенный региональным актом. Поступления направлялись на финансирование образовательных учреждений, материально-техническую базу школ, учреждений профессионального образования и иные расходы в сфере образования. По экономическому содержанию сбор являлся дополнительной нагрузкой на работодателей и бизнес, не всегда связанной с получением конкретной услуги. Его целевой характер отличал его от общих налогов, однако множественность таких региональных сборов усложняла налоговую систему 1990-х годов. После кодификации налоговой системы сбор был отменен, поскольку НК РФ ограничил перечень региональных налогов и сборов. | |
Налог с продаж | региональный | 1998 | 2001 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1998-2001. Уровень/вид: региональный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основная предельная ставка на момент отмены: до 5% от стоимости реализуемых товаров, работ или услуг, оплачиваемых физическими лицами. Конкретная ставка и перечень льгот устанавливались субъектом РФ. Налог с продаж являлся региональным косвенным налогом, взимавшимся с реализации товаров, работ и услуг конечным потребителям. Плательщиками выступали организации и предприниматели, осуществлявшие розничную торговлю и оказание услуг населению. Объектом была стоимость реализации за наличный расчет или с использованием платежных средств, а база определялась по цене продажи без учета установленных исключений. Ставка устанавливалась региональным законодательством в пределах, заданных федеральными нормами. Налог включался в цену и фактически перекладывался на покупателя, что сближало его с НДС, но он взимался на финальной стадии реализации. Его введение было способом укрепить доходы региональных бюджетов, однако налог усложнял администрирование, создавал каскадирование и повышал цены для потребителей. После формирования более стабильной модели НДС и региональных налогов налог с продаж был отменен. | |
Единый налог на вменённый доход для определенных видов деятельности (ЕНВД) | региональный | 1999 | 2002 | Федеральный закон от 31.07.1998 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» | Период применения: 1999-2002. Уровень/вид: региональный. Нормативная основа: Федеральный закон от 31.07.1998 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основная ставка на момент отмены ЕНВД: 15% от вмененного дохода. Муниципальные образования могли корректировать налоговую нагрузку через коэффициент К2; налог рассчитывался не с фактической выручки, а с базовой доходности и физических показателей. Единый налог на вмененный доход применялся к отдельным видам малого бизнеса, где государство считало затруднительным достоверно контролировать фактические доходы. Плательщиками были организации и ИП, осуществлявшие розничную торговлю, общественное питание, бытовые услуги, перевозки, размещение рекламы и другие виды деятельности, включенные региональными актами. Объектом был не фактический доход, а вмененный доход - расчетная потенциальная прибыль, определяемая по физическим показателям: площади торгового зала, количеству работников, транспортных средств, посадочных мест и т.п. Налоговая база корректировалась коэффициентами, учитывающими инфляцию, место ведения бизнеса и особенности деятельности. Режим заменял ряд налогов общей системы и существенно упрощал отчетность, но мог быть несправедливым, если расчетный доход не соответствовал реальному. ЕНВД применялся как региональный, а затем как специальный режим по НК РФ; окончательно отменен с 2021 года. | |
Налог с продаж | региональный | 2002 | 2003 | Глава 27 НК РФ | Период применения: 2002-2003. Уровень/вид: региональный. Нормативная основа: Глава 27 НК РФ. Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основная предельная ставка на момент отмены: до 5% от стоимости реализуемых товаров, работ или услуг, оплачиваемых физическими лицами. Конкретная ставка и перечень льгот устанавливались субъектом РФ. Налог с продаж являлся региональным косвенным налогом, взимавшимся с реализации товаров, работ и услуг конечным потребителям. Плательщиками выступали организации и предприниматели, осуществлявшие розничную торговлю и оказание услуг населению. Объектом была стоимость реализации за наличный расчет или с использованием платежных средств, а база определялась по цене продажи без учета установленных исключений. Ставка устанавливалась региональным законодательством в пределах, заданных федеральными нормами. Налог включался в цену и фактически перекладывался на покупателя, что сближало его с НДС, но он взимался на финальной стадии реализации. Его введение было способом укрепить доходы региональных бюджетов, однако налог усложнял администрирование, создавал каскадирование и повышал цены для потребителей. После формирования более стабильной модели НДС и региональных налогов налог с продаж был отменен. | |
Налог на игорный бизнес | региональный | 2004 | 2025 | Глава 29 НК РФ | Период применения: 2004-2025. Уровень/вид: региональный. Нормативная основа: Глава 29 НК РФ. Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставки на момент действия до включения в НК РФ устанавливались в твердых суммах за игровой стол, автомат, кассу тотализатора или букмекерской конторы; конкретные размеры зависели от федерального и регионального регулирования периода. Налог платят организации, осуществляющие деятельность в игорных зонах (казино, залы игровых автоматов, тотализаторы, букмекерские конторы, пункты приёма ставок). Объекты налогообложения: игровой стол, игровой автомат, процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр букмекерской конторы, пункт приёма ставок. Ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, заданных НК РФ: для столов – от 25 000 до 125 000 руб. за стол, для автоматов – от 1 500 до 7 500 руб., для процессинговых центров – от 50 000 до 250 000 руб., для пунктов приёма ставок – от 3 000 до 10 000 руб. Налоговая база – количество соответствующих объектов. Налоговый период – месяц. Уплата – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным. Декларация подаётся ежемесячно до 20-го числа (форма включает количество объектов и ставки). | |
РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ – ДЕЙСТВУЮЩИЕ | ||||||
Транспортный налог | региональный | 2003 | действует | Глава 28 НК РФ | Период применения: 2003-настоящее время. Уровень/вид: региональный. Нормативная основа: Глава 28 НК РФ. Ставки/размер (текущий порядок): Основные базовые ставки на текущий момент заданы НК РФ в рублях за 1 л.с. мощности двигателя: например, для легковых автомобилей до 100 л.с. - 2,5 руб./л.с.; 100-150 л.с. - 3,5 руб./л.с.; 150-200 л.с. - 5 руб./л.с.; 200-250 л.с. - 7,5 руб./л.с.; свыше 250 л.с. - 15 руб./л.с. Регионы могут изменять ставки в пределах, установленных НК РФ, и применять повышающие коэффициенты для дорогих автомобилей. Транспортный налог платят организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (легковые автомобили, мотоциклы, автобусы, грузовики, гидроциклы, яхты, снегоходы и др.). Для легковых автомобилей, например, диапазон: от 2,5 руб./л.с. (до 100 л.с.) до 15 руб./л.с. (свыше 250 л.с.) – но регионы могут увеличивать ставку до 10 раз. Налоговая база – мощность двигателя (л.с.), тяга (для самолётов), валовая вместимость (для судов). Налоговый период – год. Организации уплачивают авансовые платежи ежеквартально (если регионом не отменены) – до 28-го числа месяца после квартала, итог за год – до 28 февраля. Физические лица получают уведомление из налоговой и уплачивают до 1 декабря года, следующего за истекшим. Декларации нет. | |
Налог на имущество организаций | региональный | 2004 | действует | Глава 30 НК РФ | Период применения: 2004-настоящее время. Уровень/вид: региональный. Нормативная основа: Глава 30 НК РФ. Ставки/размер (текущий порядок): Основные ставки на текущий момент: не более 2,2% по объектам, облагаемым исходя из среднегодовой стоимости; не более 2% по большинству объектов, облагаемых по кадастровой стоимости (для отдельных объектов возможны специальные региональные пределы). Конкретные ставки и льготы устанавливаются законами субъектов РФ. Налог платят организации, имеющие движимое и недвижимое имущество на балансе. Однако движимое имущество с 2019 года не облагается (освобождено по ст. 374 НК РФ). Объект – недвижимое имущество (здания, сооружения, жилые дома, помещения, объекты незавершённого строительства). Налоговая база: либо среднегодовая стоимость (для большинства объектов), либо кадастровая стоимость (для торговых и офисных центров, нежилых помещений под офисы и магазины, а также для жилой недвижимости, не учитываемой на балансе как ОС). Налоговый период – год, отчётные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев (при расчёте от среднегодовой стоимости). Авансовые платежи уплачиваются до 28-го числа после отчётного периода, налог за год – до 28 марта. Декларация (расчёт по авансам) подаётся ежеквартально и по году (по форме) не позднее 25 числа и 25 марта. Для кадастровых объектов авансы исчисляются как 1/4 от кадастровой стоимости на 1 января. | |
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ – НЕДЕЙСТВУЮЩИЕ | ||||||
Земельный налог | местный | 1992 | 2004 | Закон РФ от 11.10.1991 № 1738-1 «О плате за землю» | Период применения: 1992-2004. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 11.10.1991 № 1738-1 «О плате за землю». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставки на момент отмены прежнего закона устанавливались в рублях за единицу площади или в процентах/кратности к базовым ставкам в зависимости от категории земли, местоположения и назначения участка; единой универсальной ставки не было. Земельный налог взимается с лиц, владеющих земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения. Объектом является земельный участок, а налоговая база в современной модели определяется по кадастровой стоимости; в ранний период применялись нормативная цена земли, площадь, категория земель и местоположение. Ставки зависят от категории участка и его использования: для сельскохозяйственных земель, земель под жильем и садоводством они ниже, для прочих участков выше. Налог имеет местный характер и поступает в бюджеты муниципальных образований, поэтому конкретные ставки, льготы и сроки авансов для организаций устанавливаются местными актами в пределах НК РФ. Для организаций налог требует учета участков и подачи отчетности, для физических лиц он исчисляется налоговым органом по уведомлению. Налог стимулирует рациональное использование земли и обеспечивает доходы местных бюджетов. | |
Налог на имущество физических лиц | местный | 1992 | 2014 | Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» | Период применения: 1992-2014. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основные ставки на момент отмены прежнего закона: прогрессивные ставки от инвентаризационной стоимости имущества, обычно в диапазоне до 2% в зависимости от суммарной стоимости объектов и решения местных органов. Налог на имущество физических лиц уплачивают граждане - собственники жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства и иных строений. Объектом является право собственности на недвижимое имущество. В ранний период база определялась по инвентаризационной стоимости, что часто занижало реальную стоимость объектов; с 2015 г. применяется кадастровая стоимость с налоговыми вычетами по площади. Ставки устанавливаются муниципальными актами в пределах, заданных НК РФ, и зависят от вида объекта и его стоимости. Налог исчисляется налоговым органом, а физическое лицо уплачивает его по уведомлению, как правило, до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Льготы предоставляются пенсионерам, инвалидам, ветеранам и другим категориям по одному объекту каждого вида. Налог является важным источником местных бюджетов и элементом имущественного налогообложения населения. | |
Курортный сбор | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Размер на момент отмены устанавливался местными актами в фиксированной сумме с физического лица за пребывание в курортной местности; единой федеральной ставки не было. Курортный сбор взимался на территориях курортов и туристических местностей с лиц, прибывающих на отдых, лечение или временное пребывание. Плательщиками обычно являлись физические лица, размещавшиеся в санаториях, пансионатах, гостиницах или иных средствах размещения. Объектом был факт пребывания на курортной территории, а размер сбора устанавливался местными органами в фиксированной сумме или в зависимости от срока пребывания. Поступления имели целевое назначение: финансирование благоустройства, содержания курортной инфраструктуры, санитарных мероприятий, охраны природных лечебных ресурсов. Сбор администрировался через организации размещения или при регистрации отдыхающих. Он отличался от туристического налога тем, что был привязан к курортному статусу территории и местному регулированию. В дальнейшем такие сборы были отменены, а позднее идея платежа за туристическую инфраструктуру была восстановлена в форме курортного эксперимента и туристического налога. | |
Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Размер на момент отмены устанавливался местными актами как фиксированная сумма за выдачу лицензии или разрешения на соответствующую деятельность; единой федеральной ставки не было. Лицензионный сбор уплачивался за предоставление права заниматься определенным видом деятельности или совершать отдельные действия, требующие разрешения местных органов власти. Плательщиками были организации и граждане, обращавшиеся за лицензией или разрешением: на проведение аукционов и лотерей, торговлю алкогольной продукцией, право торговли и другие виды деятельности. Объектом было не получение дохода, а само юридически значимое действие - выдача разрешения. Размер сбора устанавливался местными актами и мог зависеть от вида деятельности, срока разрешения, территории и масштаба бизнеса. Сбор выполнял контрольную функцию, поскольку позволял органам власти учитывать участников соответствующих рынков и ограничивать доступ к социально чувствительным видам деятельности. В то же время множественность местных лицензионных сборов увеличивала административные барьеры и фрагментировала налоговую систему. После кодификации налогового законодательства такие сборы в прежнем виде были отменены. | |
Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Размер на момент отмены устанавливался местными актами как фиксированная сумма за выдачу лицензии или разрешения на соответствующую деятельность; единой федеральной ставки не было. Сбор за право торговли уплачивали организации и граждане, получавшие разрешение торговать на рынках, улицах, ярмарках, в киосках, палатках или иных торговых местах. Объектом было право осуществлять торговую деятельность на определенной территории или в определенном формате. Размер сбора зависел от вида торговли, места, площади, срока действия разрешения и ассортимента товаров. Платеж выполнял контрольную функцию: местные власти могли учитывать торговцев, регулировать размещение торговых объектов и финансировать содержание рынков и городской инфраструктуры. Для плательщика сбор был связан с доступом к торговому месту, а не с фактической прибылью. Множественность таких сборов была характерна для 1990-х годов и увеличивала административные барьеры малого бизнеса. В современной системе близкую фискальную функцию частично выполняет торговый сбор, но он установлен главой 33 НК РФ и имеет иной порядок администрирования. | |
Лицензионный сбор за право торговли вино-водочными изделиями | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Размер на момент отмены устанавливался местными актами как фиксированная сумма за выдачу лицензии или разрешения на соответствующую деятельность; единой федеральной ставки не было. Сбор за право торговли уплачивали организации и граждане, получавшие разрешение торговать на рынках, улицах, ярмарках, в киосках, палатках или иных торговых местах. Объектом было право осуществлять торговую деятельность на определенной территории или в определенном формате. Размер сбора зависел от вида торговли, места, площади, срока действия разрешения и ассортимента товаров. Платеж выполнял контрольную функцию: местные власти могли учитывать торговцев, регулировать размещение торговых объектов и финансировать содержание рынков и городской инфраструктуры. Для плательщика сбор был связан с доступом к торговому месту, а не с фактической прибылью. Множественность таких сборов была характерна для 1990-х годов и увеличивала административные барьеры малого бизнеса. В современной системе близкую фискальную функцию частично выполняет торговый сбор, но он установлен главой 33 НК РФ и имеет иной порядок администрирования. | |
Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основная предельная ставка на момент отмены составляла до 10% суммы сделки по перепродаже автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; конкретная ставка устанавливалась местным органом. Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров взимался с операций перепродажи соответствующего имущества. Плательщиками могли быть граждане и организации, продававшие ранее приобретенные автомобили, компьютеры или иную технику. Объектом являлась сделка перепродажи, а база определялась по стоимости реализации либо разнице между ценой покупки и продажи, в зависимости от местных правил. Налог отражал попытку обложить быстро развивающийся вторичный рынок дорогостоящих товаров в начале 1990-х годов, когда оборот автомобилей и компьютерной техники становился заметным источником доходов. Он имел местный характер и мог существенно различаться по территории. Администрирование было связано с регистрацией сделок, оформлением документов и контролем факта перепродажи. В дальнейшем налог был отменен как избыточный и плохо совместимый с кодифицированной системой налогов. | |
Налог на рекламу | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основная предельная ставка на момент отмены: до 5% стоимости рекламных услуг или расходов на рекламу; конкретная ставка и льготы устанавливались муниципальным актом. Налог на рекламу уплачивали организации и предприниматели, размещавшие рекламную информацию о товарах, работах, услугах или собственной деятельности. Объектом являлась стоимость рекламных услуг либо расходы на изготовление и размещение рекламы. База могла определяться по договорной стоимости рекламы, площади рекламной конструкции, времени трансляции или иному показателю, установленному местным актом. Налог был местным и обеспечивал доходы муниципальных бюджетов, одновременно позволяя учитывать коммерческое использование городского пространства и информационной среды. Плательщик обязан был вести учет расходов на рекламу и уплачивать налог в сроки, определенные местными органами. Налог отличался от платы за установку рекламных конструкций: он был связан именно с рекламной деятельностью как объектом обложения. После реформы налоговой системы налог был отменен, а расходы на рекламу стали учитываться в рамках налога на прибыль и иных режимов. | |
Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Ставка на момент отмены устанавливалась местными органами в процентах от сметной стоимости строительства или иного расчетного показателя; единая федеральная ставка отсутствовала. Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне взимался с организаций и граждан, осуществлявших строительство производственных объектов на территориях, имеющих курортное значение. Объектом являлся факт строительства или получение разрешения на строительство в зоне, где промышленная застройка могла создавать нагрузку на природные лечебные ресурсы, инфраструктуру и экологическую среду. База могла определяться по сметной стоимости строительства, площади объекта или иному расчетному показателю. Налог имел регулирующий характер: он должен был сдерживать размещение производственных объектов в курортных местах и компенсировать дополнительные расходы муниципалитета на инфраструктуру и охрану окружающей среды. Платеж был локальным и зависел от решений соответствующих органов власти. В современной системе такой налог не применяется; аналогичные задачи решаются через градостроительные ограничения, экологические платежи, разрешительные процедуры и местные неналоговые платежи. | |
Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 07.12.1991 № 2000-1 «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 07.12.1991 № 2000-1 «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Размер на момент отмены устанавливался в фиксированной сумме при регистрации физического лица в качестве предпринимателя; платеж был разовым и не зависел от последующего дохода. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уплачивали граждане при государственной регистрации в качестве предпринимателей без образования юридического лица. Объектом являлось совершение регистрационного действия, а не сам доход от предпринимательства. Размер сбора устанавливался законом и подлежал уплате до или при подаче документов на регистрацию. Платеж выполнял административно-фискальную функцию: он покрывал расходы на ведение реестров, оформление свидетельств и учет предпринимателей. Наличие такого сбора отражало ранний этап формирования института индивидуального предпринимательства в России. После регистрации предприниматель становился плательщиком соответствующих налогов по общей или специальной системе. Позднее порядок регистрации был унифицирован, а аналогичные платежи были заменены государственной пошлиной за регистрацию индивидуального предпринимателя. | |
Сбор за выдачу ордера на квартиру | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Размер на момент отмены устанавливался местными актами в фиксированной сумме за выдачу ордера; единой федеральной ставки не было. Сбор за выдачу ордера на квартиру был местным платежом, связанным с оформлением права вселения в жилое помещение в условиях прежней административной системы распределения жилья. Плательщиками выступали граждане, получавшие ордер или иной документ, подтверждающий право занять квартиру. Объектом было юридически значимое действие органа власти или уполномоченной организации - выдача ордера. Размер сбора устанавливался местными актами, обычно в фиксированной сумме. Платеж не был налогом на имущество и не зависел от последующего владения квартирой; он возникал однократно при оформлении документа. Экономический смысл состоял в компенсации административных расходов местного органа и формировании небольшого дохода бюджета. С развитием приватизации жилья, изменением жилищного законодательства и переходом к регистрации прав на недвижимость такой сбор утратил значение и был отменен. | |
Сбор за выигрыш на бегах | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Размер на момент отмены устанавливался местными актами, как правило в процентах от суммы выигрыша; единая федеральная ставка отсутствовала. Сбор за выигрыш на бегах взимался с лиц, получавших выигрыш по результатам ставок на ипподромах. Плательщиками были участники игры, которым выплачивался выигрыш. Объектом являлась сумма выигрыша, а база определялась по размеру выплаты после завершения забега или розыгрыша. Сбор обычно удерживался у источника выплаты, что упрощало администрирование и снижало риск неуплаты. Платеж имел местный характер и был связан с регулированием игорной и зрелищной деятельности на ипподромах. Его назначение состояло в обложении доходов, возникающих от участия в азартной игре или тотализаторе, а также в получении доходов местного бюджета от специфического вида досуга. В современной системе такие доходы регулируются через НДФЛ, специальные правила налогообложения выигрышей и налог на игорный бизнес, а местный сбор в прежнем виде не применяется. | |
Сбор за открытие игорного бизнеса | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Размер на момент отмены устанавливался местными актами как фиксированный платеж за открытие объекта игорного бизнеса; затем нагрузка была замещена налогом на игорный бизнес. Сбор за открытие игорного бизнеса уплачивали организации и предприниматели, начинавшие деятельность казино, игровых залов, тотализаторов или иных игорных заведений. Объектом было получение права открыть такой бизнес на территории муниципального образования. Платеж возникал до начала деятельности или при оформлении разрешения, а размер устанавливался местными актами с учетом вида игорного заведения и масштаба деятельности. Сбор выполнял разрешительную и контрольную функцию: игорный бизнес считался сферой повышенного социального риска, требующей учета и ограничения. Для бюджета он создавал доход от высокорентабельной деятельности, а для плательщика был входным барьером на рынок. В дальнейшем регулирование игорного бизнеса было существенно централизовано, появились специальные игорные зоны, а налогообложение стало осуществляться через налог на игорный бизнес с объектами в виде столов, автоматов и процессинговых центров. | |
Сбор за парковку автотранспорта | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Размер на момент отмены устанавливался местным актом как фиксированная плата за парковочное место, время стоянки или разрешение; единой федеральной ставки не было. Сбор за парковку автотранспорта взимался за пользование специально отведенными местами для стоянки транспортных средств. Плательщиками были владельцы или пользователи автомобилей, размещающие транспорт на платных муниципальных парковках. Объектом было право временного пользования парковочным местом, а размер сбора зависел от времени стоянки, вида транспортного средства, местоположения парковки и правил, установленных органами местного самоуправления. Платеж имел местный характер и был связан с организацией дорожного движения, благоустройством и управлением городской территорией. В отличие от транспортного налога, он зависел не от владения автомобилем, а от фактического использования городской парковочной инфраструктуры. В современной модели подобные платежи чаще относятся к неналоговым платежам или плате за парковочные услуги, а не к налогам и сборам в смысле НК РФ. | |
Сбор за право использования местной символики | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Размер на момент отмены устанавливался местным актом и мог зависеть от стоимости продукции/услуг или быть фиксированным платежом за право использования символики. Сбор за право использования местной символики уплачивали организации и предприниматели, применявшие гербы, флаги, наименования, изображения архитектурных или исторических символов муниципального образования в коммерческих целях. Объектом было предоставление права использовать такую символику на товарах, вывесках, рекламе, документах или в фирменном стиле. Размер сбора устанавливался местными актами и мог зависеть от способа использования, срока разрешения и характера деятельности. Платеж имел разрешительный характер и был направлен на защиту публичной символики от неконтролируемой коммерциализации. Он также создавал небольшой источник местных доходов. Для плательщика сбор был связан с получением официального разрешения, а не с прибылью от деятельности. После реформы налоговой системы подобные платежи в качестве местных сборов были отменены, а вопросы использования символики стали регулироваться муниципальными правилами и гражданским законодательством. | |
Сбор за право проведения кино- и телесъемок | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Размер на момент отмены устанавливался местным актом как фиксированный платеж за разрешение на съемку либо как сумма, зависящая от срока и места съемки. Сбор за право проведения кино- и телесъемок взимался с организаций и лиц, желающих проводить съемки на территории муниципального образования, особенно если они использовали общественные пространства, объекты инфраструктуры, исторические здания или требовали ограничения движения. Объектом было предоставление разрешения на съемочный процесс. Размер сбора мог зависеть от места съемки, продолжительности, масштаба съемочной группы и необходимости участия муниципальных служб. Платеж имел компенсационный характер: он должен был покрывать административные расходы, использование городской инфраструктуры и возможные неудобства для жителей. Одновременно он позволял органам местного самоуправления контролировать проведение съемок в общественных местах. В современной практике такие отношения чаще оформляются разрешениями, договорами, платой за услуги или компенсацией расходов, но не как налоговый сбор в смысле закрытого перечня НК РФ. | |
Сбор за право торговли | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Размер на момент отмены устанавливался местными актами как фиксированный платеж за торговое место, объект или период торговли; единой федеральной ставки не было. Сбор за право торговли уплачивали организации и граждане, получавшие разрешение торговать на рынках, улицах, ярмарках, в киосках, палатках или иных торговых местах. Объектом было право осуществлять торговую деятельность на определенной территории или в определенном формате. Размер сбора зависел от вида торговли, места, площади, срока действия разрешения и ассортимента товаров. Платеж выполнял контрольную функцию: местные власти могли учитывать торговцев, регулировать размещение торговых объектов и финансировать содержание рынков и городской инфраструктуры. Для плательщика сбор был связан с доступом к торговому месту, а не с фактической прибылью. Множественность таких сборов была характерна для 1990-х годов и увеличивала административные барьеры малого бизнеса. В современной системе близкую фискальную функцию частично выполняет торговый сбор, но он установлен главой 33 НК РФ и имеет иной порядок администрирования. | |
Сбор за уборку территорий населенных пунктов | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Размер на момент отмены устанавливался местными актами, обычно в зависимости от площади, вида объекта или категории плательщика; платеж имел целевой коммунальный характер. Сбор за уборку территорий населенных пунктов взимался с организаций и граждан для финансирования работ по санитарному содержанию, благоустройству и очистке муниципальной территории. Плательщиками могли быть владельцы объектов недвижимости, организации торговли, предприятия и иные лица, деятельность которых создавала нагрузку на городскую инфраструктуру. Объектом был факт нахождения или деятельности на территории муниципального образования, а база могла определяться по площади помещений, численности работников, виду деятельности или фиксированной ставке. Платеж имел целевой характер: поступления направлялись на уборку улиц, вывоз мусора, содержание общественных пространств. Он отражал попытку местных бюджетов получить дополнительный источник финансирования коммунальных расходов. После кодификации налоговой системы сбор был отменен; сегодня подобные расходы финансируются через местные бюджеты, плату за коммунальные услуги, договоры обращения с отходами и неналоговые платежи. | |
Сбор за участие в бегах на ипподромах | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Размер на момент отмены устанавливался местными актами как фиксированный платеж или процент от взноса участника; единой федеральной ставки не было. Сбор за участие в бегах на ипподромах уплачивался лицами, участвующими в соревнованиях, заездах или связанных с ними мероприятиях. Объектом было право участия в бегах, а размер сбора устанавливался местными актами или правилами соответствующего ипподрома. Плательщиками могли быть владельцы лошадей, организаторы, участники заездов либо иные лица, вовлеченные в мероприятие. Сбор имел узкую сферу применения и был связан с финансированием содержания ипподромной инфраструктуры, организацией соревнований и муниципальным контролем за игровой и зрелищной деятельностью. Он отличался от сбора с лиц, участвующих в игре на тотализаторе, поскольку был привязан именно к участию в бегах, а не к ставкам. В современной налоговой системе такой местный сбор не применяется; соответствующие отношения регулируются гражданско-правовыми договорами, правилами соревнований и общими налогами. | |
Сбор с владельцев собак | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Размер на момент отмены устанавливался местными актами в фиксированной сумме за собаку, иногда с льготами для отдельных категорий граждан. Сбор с владельцев собак уплачивали граждане, владеющие собаками на территории муниципального образования. Объектом было владение животным, а база обычно выражалась в фиксированной сумме за одну собаку, иногда с дифференциацией по породе, назначению или количеству животных. Платеж имел местный характер и был связан с расходами на санитарное содержание территорий, учет животных, борьбу с безнадзорными собаками и профилактику заболеваний. Сбор мог сопровождаться обязанностью регистрации собаки, получения жетона или соблюдения правил содержания. Он выполнял не столько фискальную, сколько регулирующую функцию: стимулировал владельцев учитывать животных и соблюдать правила общественной безопасности. В современной налоговой системе такой сбор не применяется; вопросы содержания домашних животных регулируются муниципальными правилами, ветеринарными требованиями и административной ответственностью. | |
Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Размер на момент отмены устанавливался местными актами, как правило в процентах от ставки или выигрыша; единой федеральной ставки не было. Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме, взимался с граждан, делающих ставки на исход бегов. Объектом являлось участие в игре, а база могла определяться по сумме ставки, стоимости билета или иному показателю, установленному местными правилами. Платеж удерживался при приеме ставки или оформлении участия в тотализаторе. Его назначение состояло в получении дохода местного бюджета от азартной и зрелищной деятельности, а также в учете участников таких игр. Сбор отличался от налогообложения выигрыша: обязанность могла возникать уже при участии, независимо от результата ставки. В дальнейшем местные сборы, связанные с ипподромами и тотализаторами, были отменены, а регулирование азартных игр стало более централизованным. Доходы от выигрышей облагаются по правилам НДФЛ, а организаторы игорной деятельности подпадают под специальное регулирование и налог на игорный бизнес. | |
Сбор со сделок, совершаемых на биржах | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Размер на момент отмены устанавливался местными актами в процентах от суммы биржевой сделки; единая федеральная ставка отсутствовала. Сбор со сделок, совершаемых на биржах, уплачивался участниками биржевой торговли при заключении сделок с товарами, валютой, ценными бумагами или иными биржевыми инструментами. Объектом являлся факт совершения сделки на бирже, а база могла определяться по сумме сделки, количеству контрактов или фиксированной ставке. Платеж возник в период формирования российских биржевых рынков, когда государство и муниципалитеты стремились получить доход от быстро растущего оборота организованной торговли. Сбор также имел учетную функцию, поскольку был связан с регистрацией сделок и контролем биржевой активности. Для плательщиков он увеличивал транзакционные издержки и мог влиять на ликвидность рынка. В современной налоговой системе такой местный сбор не применяется; налогообложение результатов биржевых операций осуществляется через налог на прибыль, НДФЛ, НДС и специальные правила для финансовых инструментов. | |
Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, благоустройство территорий, нужды образования и др. цели | местный | 1992 | 2003 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1992-2003. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Размер на момент отмены устанавливался местными актами, как правило в процентах от фонда оплаты труда/дохода организаций или в фиксированной сумме с граждан; платеж имел целевое назначение. Целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, благоустройство территорий, нужды образования и другие цели были местными платежами с заранее обозначенным направлением расходования. Плательщиками могли быть как физические лица, так и организации, находящиеся или работающие на территории муниципального образования. Объект и база устанавливались местными актами: это могли быть фонд оплаты труда, численность работников, площадь помещений, доходы или фиксированная сумма. Поступления направлялись на конкретные нужды: содержание милиции, благоустройство, образование, социальные мероприятия. Такие сборы позволяли местным властям закрывать дефицит финансирования, но одновременно создавали множественность обязательных платежей и снижали прозрачность налоговой системы. После принятия НК РФ и закрепления закрытого перечня налогов и сборов такие целевые сборы были исключены из налоговой системы. | |
Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы | местный | 1993 | 2000 | Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» | Период применения: 1993-2000. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основная ставка на момент отмены: до 1,5% объема реализации продукции, работ и услуг; конкретная ставка устанавливалась органами местного самоуправления. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы взимался с организаций для финансирования жилищно-коммунальной и социальной инфраструктуры, ранее находившейся на балансе предприятий и муниципалитетов. Плательщиками были юридические лица, осуществлявшие деятельность на территории соответствующего муниципального образования. Объектом обычно выступали обороты по реализации продукции, работ и услуг либо иной показатель хозяйственной деятельности. Поступления направлялись на содержание жилого фонда, детских садов, клубов, объектов культуры, спорта и социальной сферы. Налог отражал переходный период, когда предприятия освобождались от непрофильных социальных активов, а муниципалитеты нуждались в источниках финансирования. Для бизнеса он был дополнительным оборотным платежом, не зависящим напрямую от прибыли. В 2000 г. налог был отменен в ходе реформы налоговой системы и сокращения числа местных налогов. | |
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ – ДЕЙСТВУЮЩИЕ | ||||||
Земельный налог | местный | 2005 | действует | Глава 31 НК РФ | Период применения: 2005-настоящее время. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Глава 31 НК РФ. Ставки/размер (текущий порядок): Основные ставки на текущий момент: не более 0,3% кадастровой стоимости для земель сельскохозяйственного назначения, земель под жилищным фондом, садоводством, огородничеством и отдельных ограниченных в обороте земель; не более 1,5% - для прочих земельных участков. Конкретные ставки устанавливаются муниципальными актами. Земельный налог взимается с лиц, владеющих земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения. Объектом является земельный участок, а налоговая база в современной модели определяется по кадастровой стоимости; в ранний период применялись нормативная цена земли, площадь, категория земель и местоположение. Ставки зависят от категории участка и его использования: для сельскохозяйственных земель, земель под жильем и садоводством они ниже, для прочих участков выше. Налог имеет местный характер и поступает в бюджеты муниципальных образований, поэтому конкретные ставки, льготы и сроки авансов для организаций устанавливаются местными актами в пределах НК РФ. Для организаций налог требует учета участков и подачи отчетности, для физических лиц он исчисляется налоговым органом по уведомлению. Налог стимулирует рациональное использование земли и обеспечивает доходы местных бюджетов. | |
Налог на имущество физических лиц | местный | 2015 | действует | Глава 32 НК РФ | Период применения: 2015-настоящее время. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Глава 32 НК РФ. Ставки/размер (текущий порядок): Основные ставки на текущий момент: до 0,1% кадастровой стоимости по жилым домам, квартирам, комнатам, гаражам и машино-местам; до 0,5% - по прочим объектам; до 2% - по дорогостоящим и торгово-офисным объектам. Муниципалитеты могут дифференцировать ставки в пределах НК РФ. Налог на имущество физических лиц уплачивают граждане - собственники жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства и иных строений. Объектом является право собственности на недвижимое имущество. В ранний период база определялась по инвентаризационной стоимости, что часто занижало реальную стоимость объектов; с 2015 г. применяется кадастровая стоимость с налоговыми вычетами по площади. Налог исчисляется налоговым органом, а физическое лицо уплачивает его по уведомлению, как правило, до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Льготы предоставляются пенсионерам, инвалидам, ветеранам и другим категориям по одному объекту каждого вида. Налог является важным источником местных бюджетов и элементом имущественного налогообложения населения. | |
Торговый сбор | местный | 2015 | действует | Глава 33 НК РФ | Период применения: 2015-настоящее время. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Глава 33 НК РФ. Ставки/размер (текущий порядок): Ставки на текущий момент устанавливаются законом города федерального значения или муниципальным актом в зависимости от вида торговли, площади и объекта торговли. Для Москвы применяются твердые квартальные ставки по объектам стационарной и нестационарной торговли; по объектам с торговым залом ставка зависит от площади, по развозной и разносной торговле - от объекта. Торговый сбор введён в Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе (и в других городах федерального значения, но фактически только в Москве). Плательщики – организации и ИП, осуществляющие торговую деятельность через объекты движимого и недвижимого имущества (магазины, павильоны, киоски, объекты развозной и разносной торговли). за 1 кв. м (в Москве – 60 000 руб. за объект + 1 200 руб. за кв. м свыше 50 кв. м), для розничных рынков – 550 руб. за 1 кв. м. Налоговая база – площадь объекта или количество объектов. Квартал – налоговый период. Уплата – не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом. Декларация (уведомление) подаётся один раз при постановке на учёт и далее ежеквартально по итогам каждого периода (форма ТС-1). Уплаченный торговый сбор можно вычесть из налога на прибыль или УСН (для ИП – из НДФЛ). | |
Туристический налог | местный | 2025 | действует | Глава 33.1 НК РФ | Период применения: 2025-настоящее время. Уровень/вид: местный. Нормативная основа: Глава 33.1 НК РФ. Ставки/размер (текущий порядок): Основная ставка на текущий момент устанавливается муниципальным образованием как процент от стоимости услуги временного проживания, но в пределах, предусмотренных НК РФ: поэтапно до 5%. Налог исчисляется за квартал и предъявляется в счете за проживание отдельной строкой. Туристический налог (введён с 1 января 2025 года) платят организации и ИП, оказывающие услуги по временному проживанию (гостиницы, отели, хостелы, гостевые дома). Объект – услуга по предоставлению места для проживания (за исключением длительного проживания свыше 24 часов? – уточнение: облагается факт предоставления номера/места). Налоговая база – стоимость услуги (без учёта налога). Налог включается в счёт гостя отдельной строкой. Налоговый период – квартал. Уплата – не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом. Декларация подаётся в налоговый орган по месту нахождения объекта размещения ежеквартально до 25-го числа после квартала (форма утверждена). Особенность: налог не применяется в ряде случаев (например, при размещении пострадавших, вынужденных переселенцев, если проживание бесплатно). | |
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ - НЕДЕЙСТВУЮЩИЕ | ||||||
Страховые взносы в Государственный фонд занятости населения | страховые взносы | 1991 | 2000 | Закон РСФСР от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в РСФСР» Постановление Совета Министров РСФСР от 04.07.1991 № 393 «Об утверждении временного положения о государственной службе занятости населения РСФСР и временного положения о государственном фонде занятости населения РСФСР» | Период применения: 1991-2000. Уровень/вид: страховые взносы. Нормативная основа: Закон РСФСР от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в РСФСР» Постановление Совета Министров РСФСР от 04.07.1991 № 393 «Об утверждении временного положения о государственной службе занятости населения РСФСР и временного положения о государственном фонде занятости населения РСФСР». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основной тариф на момент отмены составлял 1,5% выплат в пользу работников; взносы направлялись на финансирование службы занятости и пособий по безработице. Страховые взносы в Государственный фонд занятости населения уплачивались работодателями для финансирования государственной политики занятости. Плательщиками были предприятия, учреждения, организации и иные работодатели, начислявшие выплаты работникам. Объектом выступал фонд оплаты труда или иные выплаты, включаемые в базу для взносов. Средства направлялись на выплату пособий по безработице, профессиональную переподготовку, содействие трудоустройству, содержание службы занятости и программы поддержки рынка труда. Взносы имели социально-страховую природу: они были связаны не с получением прибыли, а с наличием трудовых отношений и выплат работникам. Администрирование осуществлялось через фонды и органы занятости, а отчетность была привязана к начислению заработной платы. В дальнейшем самостоятельный фонд занятости был упразднен, а финансирование соответствующих расходов стало осуществляться через бюджетную систему. | |
Страховые взносы в Пенсионный фонд РСФСР / РФ | страховые взносы | 1991 | 2000 | Постановление Верховного Совета РСФСР 22.12.1990 № 442-1 «Об организации Пенсионного фонда РСФСР» Постановление Верховного совета РФ 27.12.1991 № 2122-1 «Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)» | Период применения: 1991-2000. Уровень/вид: страховые взносы. Нормативная основа: Постановление Верховного Совета РСФСР 22.12.1990 № 442-1 «Об организации Пенсионного фонда РСФСР» Постановление Верховного совета РФ 27.12.1991 № 2122-1 «Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основной тариф на момент перехода к ЕСН для работодателей составлял около 28% выплат в пользу работников; для отдельных категорий действовали специальные тарифы. Страховые взносы в Пенсионный фонд РСФСР, а затем Российской Федерации уплачивались работодателями и иными плательщиками для финансирования обязательного пенсионного обеспечения. Объектом были выплаты в пользу работников, прежде всего заработная плата и приравненные вознаграждения. База определялась по начисленным выплатам, а тарифы устанавливались государством. Средства направлялись на выплату трудовых пенсий, формирование пенсионных прав граждан и содержание пенсионной системы. Взносы отличались от налогов целевой природой: они связывали платежи работодателей с социальным обеспечением работников, хотя фактически являлись обязательными публичными платежами. Администрирование включало регистрацию страхователей, учет начислений, отчетность и контроль полноты уплаты. В 2001-2009 гг. часть нагрузки была заменена единым социальным налогом, затем страховые взносы вновь выделялись отдельно, а с 2017 г. администрируются по главе 34 НК РФ. | |
Страховые взносы на государственное социальное страхование (Фонд социального страхования РФ) | страховые взносы | 1991 | 2000 | Постановление Совета Министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов РСФСР от 25 декабря 1990 г. № 600/9-3 «О совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся РСФСР» | Период применения: 1991-2000. Уровень/вид: страховые взносы. Нормативная основа: Постановление Совета Министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов РСФСР от 25 декабря 1990 г. Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основной тариф на момент перехода к ЕСН составлял около 5,4% фонда оплаты труда; средства направлялись на пособия по временной нетрудоспособности и материнству. № 600/9-3 «О совершенствовании управления и порядка финансирования расходов на социальное страхование трудящихся РСФСР». Страховые взносы на государственное социальное страхование уплачивались работодателями в Фонд социального страхования для финансирования выплат работникам при временной нетрудоспособности, беременности и родах, несчастных случаях и иных социальных рисках. Объектом были выплаты в пользу работников, а база определялась по начисленной оплате труда с учетом установленных исключений. Тарифы устанавливались государством и могли зависеть от вида страхования и категории плательщика. Средства использовались для оплаты больничных листов, пособий по материнству, санаторно-курортного лечения и иных социальных гарантий. Взносы имели страховую природу: работодатель финансировал систему защиты работника от утраты заработка при наступлении социальных рисков. Администрирование включало отчетность в фонд, подтверждение расходов и зачет выплаченных пособий. В дальнейшем эта система была реформирована, часть платежей вошла в ЕСН, а затем в страховые взносы, администрируемые налоговыми органами. | |
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (Федеральный и территориальные фонды ОМС) | страховые взносы | 1991 | 2000 | Закон Российской Федерации от 28 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» | Период применения: 1991-2000. Уровень/вид: страховые взносы. Нормативная основа: Закон Российской Федерации от 28 июня 1991 г. Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основной совокупный тариф на момент перехода к ЕСН составлял около 3,6% фонда оплаты труда, включая федеральный и территориальные фонды ОМС. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации». Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачивались работодателями и иными плательщиками в федеральный и территориальные фонды ОМС. Объектом были выплаты работникам, а база определялась по фонду оплаты труда с учетом правил, действовавших в соответствующий период. Средства направлялись на финансирование медицинской помощи гражданам в системе обязательного медицинского страхования, оплату услуг медицинских организаций и выравнивание финансовых возможностей территориальных программ. Платеж имел целевой социальный характер и был связан с конституционной гарантией охраны здоровья. Для плательщиков он являлся обязательной нагрузкой на фонд оплаты труда, а не налогом на прибыль или имущество. Администрирование включало регистрацию страхователей, отчетность и контроль уплаты. В последующие годы взносы на ОМС проходили через ЕСН, затем через самостоятельные страховые взносы, а с 2017 г. включены в главу 34 НК РФ. | |
Страховые взносы (на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование) | страховые взносы | 2010 | 2016 | Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ» Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» | Период применения: 2010-2016. Уровень/вид: страховые взносы. Нормативная основа: Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ» Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Ставки/размер (порядок на момент отмены): Основные тарифы на момент окончания действия Закона № 212-ФЗ: 22% на обязательное пенсионное страхование в пределах предельной базы и 10% сверх нее; 2,9% на социальное страхование; 5,1% на медицинское страхование; взносы на травматизм уплачивались отдельно по тарифам профессионального риска. Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование уплачивают работодатели, индивидуальные предприниматели и отдельные категории физических лиц. Объектом для работодателей являются выплаты и иные вознаграждения в пользу работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам, если они включаются в базу. Взносы финансируют пенсионные права, медицинскую помощь и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства. Тарифы устанавливаются законом и могут быть общими или пониженными для отдельных категорий плательщиков, например малого бизнеса, IT-компаний или социально ориентированных организаций. База учитывается по каждому физическому лицу, для отдельных видов страхования применяются предельные величины. Работодатели уплачивают взносы ежемесячно и представляют расчет по страховым взносам; ИП платят фиксированные взносы за себя и дополнительный взнос с доходов сверх установленного порога. С 2017 г. основные взносы администрируются по главе 34 НК РФ. | |
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ – ДЕЙСТВУЮЩИЕ | ||||||
Страховые взносы (на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование) | страховые взносы | 2017 | действует | Глава 34 НК РФ | Период применения: 2017-настоящее время. Уровень/вид: страховые взносы. Нормативная основа: глава 34 НК РФ. Страховые взносы уплачивают организации, ИП и отдельные физические лица, производящие выплаты работникам и исполнителям по гражданско-правовым договорам, а также ИП и лица частной практики за себя. Объект - выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, кроме прямо исключенных сумм. База определяется по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала года. Основные тарифы на текущий момент: единый тариф 30% в пределах единой предельной базы и 15,1% сверх нее; для отдельных категорий действуют пониженные тарифы. Взносы на травматизм уплачиваются отдельно в СФР по тарифам от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска. Работодатели перечисляют взносы ежемесячно и представляют расчет по страховым взносам ежеквартально, а также персональные сведения. ИП уплачивают фиксированные взносы за себя и дополнительный взнос с дохода сверх установленного порога. Характеристика дана по текущему порядку после передачи администрирования взносов налоговым органам. | |
Наименование налога, сбора, режима | Уровень налога | Год начала действия | Год окончания действия | Нормативный правовой акт | Ссылка | Характеристика |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |