В 2019 году произошли изменения налогового законодательства в части специальных налоговых режимов в отношении категории самозанятых граждан. Правительством РФ был принят новый налоговый режим – налог на профессиональный доход. Таким образом государство пытается регулировать ту сферу экономики в секторе предпринимательства, которая раннее не попадала в фокус его внимания в части налогового администрирования, по причине отсутствия регистрационного учета данной индивидуальной предпринимательской деятельности и как следствие не уплата налогов и страховых взносов.
Новая, форма налогообложения предусматривает администрирование физических лиц, индивидуальных предпринимателей, категории граждан, которые осуществляют свою деятельность и извлекают из нее определённый доход, выраженный в денежном эквиваленте не оформляя трудовые отношения с наемными работниками, не имея работодателя, извлекая выгоду в том числе из имущества всех категорий, занимающихся исключительно самостоятельной экономической деятельностью.
Предложенный специальный налоговый режим для самозанятых граждан характеризуется множеством преимуществ и преференций для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, занимающихся коммерческой деятельностью на территории РФ, связанной с созданием и реализацией продуктов собственного изготовления и предложением своих услуг, отличающихся скромными объемами своего бизнеса. К таким преимуществам для данной категории налогоплательщиков относится: простота процедуры регистрационных действий в налоговых органах, оптимизированная форма ведения отчетности, исключение заполнения налоговой декларации, простая и понятная цифровая платформа для регистрации своих хозяйственных операций «Мой налог», льготные ставки налоговой нагрузки, которые существенно отличаются от прогрессивной системы налогообложения доходов физических лиц (в 2025 году ставки по налогу на профессиональный доход составляют: - 6%, если доход в денежном эквиваленте поступает от ЮЛ и ИП; 4% - если денежные средства поступили от физических лиц). Таким образом регулятор налогового администрирования максимально минимизировал и упростил все процессы правового налогового регулирования деятельности самозанятых граждан. Так же государством предоставлены дополнительные преференции для категории «Самозанятых» в виде возможности получения льготной финансовой поддержки для ведения своего бизнеса по низким ставкам налога, на длительный период времени. На примере города Москвы предприниматели, имеющие статус самозанятых, имеют возможность получить эту преференцию в упрощенной процедуре, обратившись на портал услуг г. Москвы.
Все эти меры государственной поддержки дают существенные положительные эффекты для национальной экономики в секторе малого предпринимательства и иммобилизационной составляющей в доходной части местных и региональных бюджетов.
Об этом свидетельствует аналитические и статистические данные развития экономической активности в секторе экономики малого бизнеса для категории граждан института «Самозанятых».
На начало 2020 года (январь, по данным официального сайта ФНС России) основные показатели экономической деятельности физических лиц, занятых в категории «Самозанятые» составили следующие величины:
Выручка от реализации – 6,3 млрд. руб. в т. ч. от ФЛ- 3,2; ЮЛ-3,1;
Налоги - 244 млн. руб.;
Оформленные чеки - 7,3 млн. шт.;
Количество самозанятых - 417 тыс. чел., в т. ч. Москва – 213 тыс. чел., Московская область – 79,6 тыс. чел., Республика Татарстан – 60,2 тыс. чел., Санкт-Петербург – 9,5 тыс. чел.;
Распределение самозанятых по отраслям экономики: Ремонт – 958 тыс. руб., Авто – 883,3 тыс. руб., IT – сфера – 565, 5 тыс. руб., Красота -474,8 тыс. руб., Информационные услуги – 365,4 тыс. руб., Прочее – 343,3 тыс. руб., Сделай сам – 287,6 тыс. руб., Финансы – 280,5 тыс. руб., Дом – 277,7 тыс. руб., Обучение – 265,9 тыс. руб., Аренда – 265,4 тыс. руб., Торговля самостоятельно произведенным товаром – 241,7 тыс. руб. и т.д.
На начало 2025 года (май, по данным официального сайта ФНС России) основные показатели экономической деятельности физических лиц, занятых в категории «Самозанятые» составили следующие величины:
Выручка от реализации –206,7 млрд. руб. в т. ч. от ФЛ- 0,1 трлн. руб.; ЮЛ-96 млрд. руб.;
Налоги – 9,1 млрд. руб. в т. ч. от ФЛ- 3,9 млрд. руб., ЮЛ-5,2 млрд. руб.;
Оформленные чеки - 190,6 млн. шт., в т. ч. от ФЛ- 0,2 млрд. руб., ЮЛ-22 млн. руб.;
Количество самозанятых – 13, млн. чел., в т. ч. Москва – 2 млн. чел., Московская область – 933,9 тыс. чел., Республика Татарстан – 393,7 тыс. чел., Санкт-Петербург – 881,6 тыс. чел.;
Распределение самозанятых по отраслям экономики: Ремонт – 958,6 тыс. руб., Авто – 883,3 тыс. руб., IT – сфера – 565, 5 тыс. руб., Красота -474,8 тыс. руб., Информационные услуги – 365,3 тыс. руб., Прочее – 343,3 тыс. руб., Сделай сам – 287,6 тыс. руб., Финансы – 280,5 тыс. руб., Дом – 277,7 тыс. руб., Обучение – 265,9 тыс. руб., Аренда – 265,3 тыс. руб., Торговля самостоятельно произведенным товаром – 241,7 тыс. руб. и т.д.
Таким образом мы наблюдаем существенный рост основных показателей в части налогового администрирования государством сектора национальной экономики в сфере деятельности граждан категории «Самозанятые». Конечно, сказывается эффект низкой базы на начальном этапе правового регулирования процессов налогообложения физических лиц занятых самостоятельной предпринимательской деятельностью без привлечения наемного труда и не высокими объемами бизнеса. Тем не менее мы говорим о том, что государство выбрало верное направление в части правового регулирования и налогового администрирования этого сектора и сферы экономики, а также данной категории налогоплательщиков, при этом существенно увеличив льготный режим налоговой нагрузки и преференций для развития института само занятости граждан.
Валерий Иванович Хоружий,
доктор экономических наук, профессор кафедры налогов и налогового администрирования Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа
Финансового университета при Правительстве Российской Федерации
