Кажется, что одним из важных международных событий 2025 года для отечественного бизнеса и соотечественников - релокантов в ОАЭ можно признать подписание 17.02.2025 в Абу-Даби такого документа, как "Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении избежания и уклонения от налогообложения".
Важно, что новое соглашение полностью заменяет предыдущее от 2011 г., которое распространялось только на государственные и инвестиционные организации. Напомним, что Документ вступил в силу 18.07.2025 после ратификации РФ (ФЗ №189 от 07.07.2025) и будет применяться с 01.01.2026. Поэтому бизнесу и релокантам важно заранее позаботиться о своем налоговом планировании и резидентстве.
Выделим ключевые положения нового Соглашения. Во-первых, следует учесть, что оно распространяется на всех налоговых резидентов обеих стран (физических и юридических лиц), включая резидентов свободных экономических зон ОАЭ. Критичным видится факт, что теперь ОАЭ исключаются из «черного списка» офшоров РФ благодаря введению обмена налоговой информацией, чего ранее не было, именно поэтому теперь следует особо внимательно отнестись к своему налоговому планированию. Наконец, Документ предусматривает пониженные ставки у источника выплаты и освобождение от налогообложения отдельных видов доходов, что приятно.
Доцент Финуниверситета Анна Морозова отмечает, что условия налогообложения, согласно Соглашению, различны. Допустим, резидент, в случае подтверждения статуса резидента (через сертификат налоговых органов), может рассчитывать на определенные льготы. В то время, как прибыль бизнеса облагается налогом только при наличии постоянного представительства в стране-источнике дохода. Соглашение однозначно определяет порядок уплаты налога в случае трудовых доходов, когда налог уплачивается в стране работы, если период пребывания превышает 183 дня в году. Напомним, что в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом, в случае удаленной работы налог взимается в стране резидентства работодателя.
В свою очередь, инвестиционные доходы, к коим относятся дивиденды, проценты и роялти, облагаются по сниженным ставкам у источника выплаты. Отдельно был освящен вопрос международных перевозок, когда доходы от них налогооблагаются только в стране резидентства оператора.
Возникает логичный вопрос, а каковы последствия для бизнеса? Конечно, у каждой медали две стороны. С чем бизнес сталкивается теперь? Во-первых, что приятно и потенциально приведет к развитию деловых отношений между странами, стоит выделить упрощение торговых и инвестиционных операций между странами, а также снятие ограничений по трансфертному ценообразованию для сделок с контрагентами из ОАЭ. Наконец, речь идет о возможности зачета налогов, уплаченных в одной стране, при налогообложении в другой.
Анна Морозова резюмирует, Соглашение стимулирует экономическое сотрудничество и предоставляет юридическим и физическим лицам обоих стран предсказуемые налоговые условия.
