Коммерческие банки являются важными участниками налоговых отношений, являясь не только налогоплательщиками, но и лицами, участвующими в осуществлении налоговых платежей. Поэтому особенности их налогообложения достаточно важны для анализа, в т.ч. с учетом новаций 2026 года.
По мнению Смирновой Елены Евгеньевны, к.э.н., доцента, советника налоговой службы II ранга, доцента кафедры налогов и налогового администрирования, ведущего научного сотрудника Центра научных исследований и стратегического консалтинга Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, изменения в налогообложении НДС могут повлиять не только на налоговые последствия для самих банков как налогоплательщиков, повышая их налоговую нагрузку, но и на корректировку ценовой политики в части определения основных продуктов, предлагаемых населению. Например, по итогам прошлого года банки отмечают рост вкладов - накопления физических лиц превысило 61 млн рублей. Интересно, что в пяти субъектах РФ наблюдается снижение объёма (Тюменская область, Новосибирская область, ХМАО - Югра, Чеченская Республика, Ямало-Ненецкий автономный округ). При этом некоторые банки на фоне снижения ставки ЦБ РФ предлагают вклады с высокой процентной ставкой или с интересными дополнительными программами, особенно для зарплатных клиентов. Однако увеличивается спрос на иные инструменты для инвестирования, в т.ч. при вложении в ценные бумаги или металлы.
С 01.01.2026 НДС облагаются операции и услуги по: выпуску (перевыпуску), в том числе на условиях срочности, банковских карт и дополнительных карт (детских и/или корпоративных); блокировке и разблокировке банковской карты; смене ПИН-кода к банковской карте; обслуживанию банковской карты за определенный период времени (ежемесячное, квартальное, годовое); доставке банковской карты; обеспечению приема банковских карт, оказываемые банком-эквайрером организациям и ИП розничной торговли и общепита, а также другим организациям/ИП, выполняющим работы и оказывающим платные услуги непосредственно населению (эквайринг); выполняемые (оказываемые) банками иные операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, которые не относятся к банковским операциям. Отметим, что более 54 млн кредитных карт используется в настоящее время в Российской Федерации (более половины используются молодыми людьми), поэтому может возникнуть вопрос в целесообразности их дальнейшего использования или пересмотра величины кредитных средств.
Также НДС стали облагаться операции, производимые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами (процессинг).
Не облагаются операции в части открытия и ведения банковских счетов организаций и физлиц, в том числе «карточных» счетов; переводов по поручению организаций и физлиц, в том числе банков-корреспондентов, по их счетам; переводов по «карточным» счетам, переводов с использованием СБП (включая те, за которые поступает межбанковское вознаграждение); услуг по предоставлению, в частности через средства связи, сведений об операциях по счетам и о наличии средств на них.
Напомню, что перечень необлагаемых операций содержится в подп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, однако требуется вести раздельный учет, что приводит к особым правилам учета НДС, предъявленного поставщиками (в части применения налогового вычета только в части облагаемых операций). Поэтому есть право отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование (на срок более одного года).
По мнению Смирновой Е.Е., отмена от освобождения НДС услуг, в т.ч. по обслуживанию банковских карт заставит банки пересмотреть свою ценовую политику во взаимодействии с частными клиентами, однако не потеряв клиентоориентированности.
