Начался новый год, и для многих физических лиц, которые приобрели квартиру в недавнем прошлом, возникли вопросы, касающиеся возможности получения налогового вычета по НДФЛ в соответствии со ст. 220 НК РФ.
По мнению Смирновой Елены Евгеньевны, к.э.н., доцента, советника налоговой службы II ранга, доцента кафедры налогов и налогового администрирования, ведущего научного сотрудника Центра научных исследований и стратегического консалтинга Факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, получение имущественного налогового вычета является отдельным инструментом для возникновения источника дополнительного дохода, поэтому важно разобраться, в каких ситуациях можно им воспользоваться.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются только налоговым резидентам Российской Федерации после камеральной проверки налоговой декларации по окончании налогового периода (календарного года) или в течение календарного года у работодателя, также предусмотрен «упрощенный порядок». Учитываются только доходы, облагаемые НДФЛ по прогрессивной шкале (из основной налоговой базы), т.е. если налогоплательщик получает только дивиденды или только доходы, облагаемые по ставке 35% (например, материальную выгоду по заемным средствам), вычеты не предоставляются. Право на вычет возникает, начиная с года, в котором: в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) зарегистрировано право собственности на недвижимость, что подтверждается свидетельством, выданным до 15.07.2016, или выпиской из ЕГРН (до 01.01.2017 - ЕГРП), если приобретена квартира (комната) в уже построенном доме; имеется акт о передаче - если приобретена квартира (комната) или доля в них в строящемся доме. Если квартира приобретена в 2025 г., за получением имущественного налогового вычета по НДФЛ в отношении доходов за 2025 г. можно обратиться в налоговый орган в течение 2026 - 2028 гг. Отметим, что апартаменты, как правило, не относятся к жилой недвижимости, следовательно, невозможен вычет (в отличие от таунхауса). Документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств за приобретение квартиры, должны быть оформлены именно на налогоплательщика, который имеет право на имущественный налоговый вычет (однако если речь идет о семейной паре, распределение вычета возможно при отсутствии брачного договора). Если в одном календарном году налогоплательщик продал квартиру, а затем купил другую, то эти две операции рассматриваются отдельно, т.е. в налоговой декларации необходимо показать обе сделки. Возможен перенос вычета на будущее, максимальный вычет составляет 2 млн руб. и может применяться к разным объектам недвижимости, а вычет, связанный с ипотекой в размере 3 млн. руб. – к одному объекту). Вычет не предоставляется, если квартира приобретена у физического лица, который признается взаимозависимым (супруг, родители, брат или сестра), кроме того, в судебном порядке взаимозависимость может быть признана и с иными лицами.
Максимальный период камеральной налоговой проверки составляет три месяца, еще один месяц установлен на возврат из бюджета (на банковский счет налогоплательщика), однако в настоящее время эти сроки значительно уменьшились, поэтому в течение двух недель реально получить возврат НДФЛ.
По мнению Смирновой Е.Е., наиболее оптимальный вариант получения имущественного налогового вычета при приобретении жилой недвижимости - в налоговом периоде, когда была проведена сделка, без подачи налоговой декларации. Все подтверждающие налоговый вычет документы подаются в налоговый орган вместе с заявлением для получения уведомления, которое затем после проверки будет направлено работодателю в течение месяца. Такой вариант позволяет увидеть результат уже до окончания года, т.к. НДФЛ удерживаться не будет, следовательно, доход станет больше.
