​Тема 1 «ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ»

• Основные тренды налогового контроля и судебной практики. 
• Оценка влияния изменений на функционирование бизнеса. 
• Общие рекомендации по функционированию бизнеса в новых условиях. 
• Тренды налогового контроля. Позиция ФНС России по ключевым вопросам. Тренды арбитражной практики.  Оценка рисков налогового контроля с целью недопущения мероприятий налогового контроля. 
• Выбор юрисдикции, режимы налогообложения, регистрация и ликвидация бизнеса, смена адреса, информационная и документационная безопасность, договорная политика бизнеса, распределение полномочий и ответственности, риск-ориентированный подход ФНС России, маркеры предпроверочного анализа.

• Новое в законодательстве об НДС и перспективы совершенствования администрирования налога;
• Обзор разъяснений Минфина и ФНС России по вопросам исчисления и уплаты НДС, а также судебной практики (сквозная тема).

• Изменения в налогообложении в рамках ЕАЭС;
• Новый порядок подтверждения экспорта товаров и момента определения налоговой базы при неподтверждённом экспорте;
• Новые освобождения от НДС;
• Расширение перечня операций, облагаемых по ставке 0% и 10%;
• Изменения в исполнении обязанностей налогового агента при приобретении товаров, работ и услуг у иностранных поставщиков;
• Изменения в заявительном порядке возмещения НДС;
• Обновлённые декларации по НДС и косвенным налогам;
• Национальная система прослеживаемости импортных товаров.

• Момент определения налоговой базы. Понятие «отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг» для целей исчисления НДС;
• Получение авансов, обеспечительных платежей, залога, штрафных санкций;
• Передача прав и безвозмездная передача. В каких случаях такая передача не облагается НДС;
• Арендные отношения;
• Исполнение обязанностей налогового агента;
• Компенсационные выплаты и получение средств, связанных с расчётами за реализованные товары (работы, услуги);
• Изменение цены договора, получение премий, бонусов;
• Выполнение строительно-монтажных работ подрядным и хозяйственным способами;
• Расчёты по оплате товаров (работ, услуг), в т.ч. в иностранной валюте и условных единицах;
• Получение субсидий, субвенций, дотаций из бюджета;
• Сложности с определением и применением ставки НДС;
• Место реализации товаров (работ, услуг);
• Реализация и приобретение товаров (работ, услуг) через посредников;
• Операции, которые не признаются объектом обложения НДС;
• Трудности с применением ставки НДС;
• Особенности обложения НДС при осуществлении экспортно-импортных операций (в т.ч. в рамках ЕАЭС): возвраты и корректировки при экспорте (импорте); новое в порядке подтверждения ставки 0% и пр.;
• Ставка 0% при выполнении работ, оказании услуг: перечень операций, условия и документы, подтверждающие право на применение ставки 0%. Возможность отказа от применения ставки 0%;
• НДС у налоговых агентов: правила исполнения, обязанности. Изменения в исполнении обязанностей и когда обязанность не возникает;
• Электронные услуги иностранных компаний – новые требования НК РФ и как получить вычет;
• Особый порядок уплаты налога при реализации макулатуры, металлолома и сырых шкур, формирование счетов-фактур и декларации
• Право на вычет налога при выполнении работ и услуг, местом реализации которых не является территория РФ;
• Исправление ошибок при формировании налоговой базы и вычетов по НДС;
• Порядок возмещения налога: общий и заявительный.

• Условия предоставления налоговых вычетов (общие и специальные);
• Возникновение права на налоговые вычеты (период, отражение, документирование);
• Возможность переноса вычета и вычет частями. Разные позиции Минфина России, ФНС России и судов;
• Применение вычетов в отдельных хозяйственных ситуациях;
• Принятие НДС к вычету при переквалификации операций из необлагаемых в облагаемые, и наоборот;
• Применение налоговых вычетов налоговыми агентами;
• Предоставление вычетов без использования счетов-фактур;
• Вычет по счёту-фактуре в разных налоговых периодах, когда вычет нельзя перенести и заявить частично;
• Сложные ситуации применения налоговых вычетов и спорные ситуации, в которых НДС можно заявить к вычету;
• Порядок вычетов при совершении импортных и экспортных операций. Вычет НДС при «экспорте» работ и услуг;
• Применение правила «5%-го барьера», последствия отсутствия раздельного учёта;
• Риски отказа в налоговых вычетах по НДС по статье 54.1 НК РФ.

• Основания для восстановления налога;
• Особенности восстановления НДС, в т.ч. по объектам недвижимости, при перечислении авансов поставщикам, при ликвидации и списании товаров, в т.ч. основных средств; при изменении стоимости ранее принятых на учёт товаров (работ, услуг) и пр.;
• Сложные ситуации восстановления НДС: при получении средств из бюджета на покрытие затрат по приобретению товаров (работ, услуг); при дальнейшем использовании в операциях, освобождённых от налогообложения и облагаемых по ставке 0%; при переходе на спецрежимы и пр.;
• Восстановление НДС по операциям, предусмотренным и не предусмотренным НК РФ;
• В каких случаях не нужно восстанавливать НДС?

• Современная камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС и сопутствующие риски;
• Контрольно-аналитические мероприятия в рамках налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, комментарии эксперта;
• Риски взаимодействия с взаимозависимыми контрагентами с точки зрения налогового контроля за НДС.

• Расходы налогового учета: экономическая обоснованность, деловая цель, реальность услуг, взаимозависимость, документальное обоснование (какие документы запросить у контрагентов, когда достаточен отзыв в интернете, фото и видео-фиксация, переписка в мессенджерах).
• Особенности формирования учетной политики в целях налогового учета: что отнести к прямым расходам, а что – к косвенным. Когда могут возникнуть проблемы с проверяющими. Налоговые льготы по налогу на прибыль: в какой ситуации применять, а в какой – отказаться.
• Расходы по договорам услуг: риски и на что обратить внимание, когда нет материального результата.
• Учет расходов при сотрудничестве с недобросовестными контрагентами, на что стоит обращать внимание для минимизации рисков: фактическая проверка контрагентов, наличие необоснованного количества посредников в сделке (риски учета расходов по агентским договорам), личного взаимодействия представителей контрагентов при заключении договоров, заключение сделки с аффилированным лицом на нерыночных условиях, риск учета чужих расходов (Cost Sharing), и пр. Налоговые последствия переквалификации сделок.
• Симметричная корректировка налоговых обязательств по сделкам внутри группы компаний - новое в учете доходов и расходов по налогу на прибыль.
• Резервирование, как одно из единственных способов налоговой оптимизации. Какие резервы существуют, когда их целесообразно применять, резерв при создании НИОКР.
• Учет транспортных расходов, способов доставки, новое в оформлении путевых листов и условий договора.
• Учет расходов, связанных с фондом оплаты труда: риски привлечения ИП и самозанятых, привлечения сторонних сотрудников (аутстаффинг), риски выплат необоснованно высоких премий персоналу и руководству, риски низкого в сравнении со средним для отрасли по региону уровня зарплаты. Новое в налоговом учете компенсационных выплат при вахтовом методе учета заработной платы (суммированный учет).
• Учет расходов по амортизируемому имуществу: амортизационная премия, реализация автомобиля по нерыночным ценам, переквалификация движимого учета в недвижимое.
• Учет расходов по штрафным санкциям и ответственности за нарушение обязательств по договорам.
• Расходы по экзотическим договорам: роялти, ноу-хау и пр. Принцип «тонкой капитализации», переквалификация займа в инвестиции.  
• Новое в учете расходов по налоговому учету: затраты и убытки от кибер-атак, расходы по смарт-контрактам, учет убытков на обслуживающие производственных производств и хозяйств (например, решили открыть бассейн для сотрудников). Налоговые льготы для отдельных отраслей: IT-маневр.
• Убытки на протяжении ряда налоговых периодов: риски и особенности учета, присоединение убыточной компании внутри группы и отражение убытков присоединяемой компании.

• Ответственность налоговых агентов за признание статуса физических лиц. 
• Облагаемые и необлагаемые выплаты по НДФЛ и страховым взносам. 
• Налоговые риски, связанные с использованием труда дистанционных работников. 
• Оформление и содержание локальных нормативных актов в области труда и заработной платы: риски по НДФЛ и страховым взносам. Использование имущества работника в служебных целях, использование имущества организации в личных целях. 
• Компенсационные выплаты. 
• Командировочные и представительские расходы: состав и документальное оформление. Социальные выплаты и риски по страховым взносам. 
• Переквалификация трудовых отношений и налоговые риски: договор займа, ученический договор, договор гражданско-правового характера. Риски применения налоговых вычетов по НДФЛ у налогового агента. Разрывы между НДФЛ и страховыми взносами.

• Налоговые риски по транспортному налогу
• Налоговые риски при определении налогоплательщика по транспортному налогу. Лизингодатель и лизингополучатель. Риски при переходе права собственности. Особенности регистрации транспортных средств при наличии обособленных подразделений. Налоговые риски при определении объекта налогообложения по транспортному налогу. Особенности исчисления налога в отношении дорогостоящих автомобилей. Значимость перечня Минпромторга РФ при определении налоговой базы.
• Новый порядок налогового администрирования транспортного налога. Нововведения по уплате налога при гибели, утрате и смене регистрации транспортного средства. Порядок нивелирования риска неуплаты налога.
• Налоговые риски по налогу на имущество организаций
• Налоговые риски при определении налогоплательщика по налогу на имущество организаций. Налоговые риски при определении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций. Критерии отнесения имущества к недвижимости. Судебная практика Верховного Суда РФ по отнесению объектов имущества к недвижимости. Алгоритмы решений по спорным объектам налогообложения.
• Налоговые риски при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций, порядок ее определения. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости. Оспаривание кадастровой стоимости объектов. Особенности налогообложения имущества, используемого в деятельности, в отношении которой применяется специальный режим налогообложения. Основные тренды перехода на всеобщий кадастровый учет для недвижимого имущества организаций.
• Особенности налоговых споров по налогу на имущество организаций. В каких случаях затраты на счете 08 по объектам недвижимости (включая жилые дома) облагаются налогом на имущество. Налоговые риски при изменении кадастровой стоимости, при приведении ее к рыночной.
• Новый порядок налогового администрирования налога на имущество организаций.
• Налоговые риски по земельному налогу
• Налоговые риски при определении объекта налогообложения по земельному налогу. Оспаривание кадастровой стоимости земельного участка. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности; на территории нескольких муниципальных образований.
• Налоговые риски при изменении кадастровой стоимости, при приведении ее к рыночной.
• Новый порядок налогового администрирования земельного налога.
• Налоговые риски по налогу на имущество физических лиц
• Налоговые риски при определении налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц. Налоговые риски при определении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц. Судебная практика Верховного Суда РФ по определению объекта налогообложения при внесении специальных объектов в специальный перечень кадастрового учета.
• Налоговая база и порядок ее определения. Оспаривание кадастровой стоимости. Налоговые риски при определении налоговой базы.

• Учитываемые и неучитываемые доходы.
• Условия признания расходов.
• Запрещенные к учету и оспариваемые расходы.
• Особенности учета основных средств (ввод и выбытие, учет расходов на основные средства, приобретенные до перехода на УСН).
• Перенос убытков прошлых лет.
  

• Подмена реализации займом.
• Риски возникновения неучтенных расходов.
• Возвратные операции.
• Новые индикаторы риска для проверок в сфере ККТ.
• Порядок смены объекта налогообложения.
• Переквалификация агентского договора в договор поставки.
• Безвозмездное пользование.
• ИП-управляющий в ООО на УСН.
• Агентская схема.
• Простое товарищество.

• Выставление счетов-фактур с НДС.
• Аренда государственного (муниципального) имущества.
• Приобретение ТРУ у иностранных контрагентов
• Раздел 2.  Налоговые риски и их нивелирование при применении патентной системы налогообложения.
• Несоответствие деятельности по патенту фактической деятельности
• Ограничения и запреты для ПСН в 2023 г. (риски при оказании услуг общепита, риски при оказании услуг по грузо- и пассажирским перевозкам, ограничения по розничной торговле через стационарные точки)
• Учет доходов, полученных после окончания срока действия патента за работы (услуги), выполненные в период применения ПСН
• Риски уменьшения патента (особенности применения налоговых вычетов в виде фиксированных взносов и страховых взносов за работников)

• Риски и ограничения при применении НПД (риски неправильной трактовки законодательных ограничений по видам деятельности, разрешенным для режима НПД, особенности и ограничения по торговой деятельности на режиме НПД, особенности налогообложения самозанятых-нерезидентов).
  
• Риски оформления трудовых отношений с самозанятыми (признаки подмены трудовых договоров договорами с самозанятыми, ошибки в договорах при оформлении трудовых отношений с самозанятыми).

• УСН +ПСН (учет сотрудников, занятых в деятельности обоих режимов, распределение стоимости основных средств, используемых для обоих налоговых режимов, риски совмещения режимов по одному виду деятельности (территориальный аспект)
• ОСНО + ПСН (раздельный учет НДС, учет доходов ИП после окончания срока действия патента)